我國資本市場會計監(jiān)管體系研究.pdf

1、近幾年，我國資本市場上出現(xiàn)了一系列的會計舞弊欺詐案件以及與之相連的審計失敗案例，這不僅干擾了我國資本市場的正常運行秩序、給投資者和政府帶來巨大的損失，亦影響到市場經(jīng)濟的運行基礎(chǔ)。究其原因，往往是我們的監(jiān)管者缺乏對歷史經(jīng)驗教訓(xùn)的深刻反思，缺乏對國際資本市場會計監(jiān)管的深入研究，缺乏對我國資本市場會計監(jiān)管的前瞻性判斷，導(dǎo)致在實踐中“方寸大亂”，因而出現(xiàn)了很多偶然之中的必然“事件”。因此，構(gòu)建一個科學(xué)有效的、適合我國國情的資本市場會計監(jiān)管體系，

2、不僅對我國資本市場的規(guī)范運作具有很大的理論價值和實際意義，也是確保監(jiān)管有效實施的唯一途徑。 本文在文獻回顧的基礎(chǔ)上，主要運用規(guī)范研究與實證分析相結(jié)合的分析方法。首先運用經(jīng)濟學(xué)相關(guān)理論闡述資本市場會計監(jiān)管的理論依據(jù)，然后采用歸納、演繹、比較分析的方法，分析國外資本市場會計監(jiān)管的現(xiàn)狀，推演出他們的成功經(jīng)驗，力求從中得到啟發(fā)，使研究方法具有科學(xué)性和適用性，接著結(jié)合我國的實際情況，構(gòu)建適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的資本市場會計監(jiān)管體系。本文的最后部

3、分運用博弈論的方法對上市公司、會計師事務(wù)所和審計監(jiān)管部門三者分別構(gòu)建了博弈模型，并對模型進行分析，從實證分析的角度對我國資本市場會計監(jiān)管體系進行總體的評價。 本文共分為六個部分，研究的主要內(nèi)容為： 首先，介紹了會計監(jiān)管的研究背景、研究目的及意義、研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容及方法，并對會計監(jiān)管的有關(guān)概念進行界定。本文所討論的會計監(jiān)管是基于政府的角度對公司的監(jiān)管，表現(xiàn)為在會計工作中對經(jīng)濟行為的引導(dǎo)力、制約力和對管理的保證力、促進力。

4、 第二，對國外資本市場會計監(jiān)管體系進行論述。本文選擇美國、英國、日本三個具有代表性的國家作為比較樣本，對各國資本市場會計監(jiān)管主體、模式、方法及制度方面進行闡述，并總結(jié)他們的監(jiān)管經(jīng)驗及對我國的啟示，以便提高我國資本市場會計監(jiān)管質(zhì)量。 第三，我國資本市場會計監(jiān)管的現(xiàn)狀分析。主要包括我國資本市場會計監(jiān)管的發(fā)展歷程、存在的問題及影響因素分析。其中主要論述了以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，集中監(jiān)管和市場自律相結(jié)合的資本市場會計監(jiān)管框架。

5、 第四，我國資本市場會計監(jiān)管體系的構(gòu)建。借鑒國外的監(jiān)管經(jīng)驗，結(jié)合我國的國情，構(gòu)建了有我國特色的資本市場會計監(jiān)管體系。主要對資本市場會計監(jiān)管主體在職能和機構(gòu)方面進行改革，并對會計監(jiān)管客體、模式和方法等方面進行了探討。 第五，對會計師事務(wù)所與上市公司、審計監(jiān)管機構(gòu)與會計師事務(wù)所進行博弈分析，得出會計師事務(wù)所有15％的可能性會做出違規(guī)審計的結(jié)論，并結(jié)合我國會計監(jiān)管的實施效果，提出了完善資本市場會計監(jiān)管體系的幾點建議。 最后，本

6、文的結(jié)論是：由于我國資本市場效率與發(fā)達國家不可同日而語，應(yīng)基于我國國情的實際問題建立以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，以單位內(nèi)部自我控制為基礎(chǔ)，以行業(yè)自律組織監(jiān)管為保證，以媒體監(jiān)管為補充的層次清晰、權(quán)責(zé)明確、關(guān)系協(xié)調(diào)的會計監(jiān)管模式。 本文的創(chuàng)新點有：構(gòu)建具有我國社會主義市場經(jīng)濟特色的資本市場會計監(jiān)管體系；改革會計監(jiān)管主體的職能與機構(gòu)，以加強我國資本市場會計監(jiān)管力度，提高會計信息質(zhì)量；構(gòu)建了上市公司、會計師事務(wù)所和審計監(jiān)管機構(gòu)三者之間的博弈模型，