我國A股上市公司年報審計收費影響因素研究.pdf

1、一、研究背景審計質量可以定義為市場所評價的審計師發(fā)現(xiàn)客戶違約行為(會計報表錯報或漏報)和愿意披露該違約行為的聯(lián)合概率。其中，審計師發(fā)現(xiàn)客戶某一特定違約行為的概率取決于審計師的專業(yè)勝任能力和在審計過程中實際投入的人力與物力；審計師報告所發(fā)現(xiàn)的客戶違約行為的概率取決于其獨立性。審計質量的定義決定了審計質量具有不易觀察的特點，為了便于考察審計質量，必須通過其他可觀察到的現(xiàn)象，審計收費(審計服務的價格)就是這些現(xiàn)象中的一種。 上世紀80

2、年代，美國會計理論界開始關注注冊會計師審計收費問題。美國會計理論界對審計收費問題不僅開展了規(guī)范性研究，還充分利用證券市場的經驗數據對有關問題做了實證檢驗，其研究結果不僅豐富了審計理論，也為政府相關部門制定監(jiān)管措施提供了經驗證據，促進了審計市場的健康發(fā)展。我國從2001年開始要求上市公司將審計收費信息在年報中進行披露。對我國上市公司的年報審計收費問題進行一系列實證研究，必將為廣大投資者正確解讀審計收費信息提供幫助，從而幫助他們從上市公司的

3、年報中獲得更多對投資決策有用的信息，也可以為證券監(jiān)管部門制定相關監(jiān)管措施提供依據。因此，對我國A股上市公司年報審計收費影響因素的實證研究有其理論與現(xiàn)實意義。 二、研究方法本文以研究我國A股上市公司年報審計收費的影響因素為主線，運用規(guī)范的研究方法對審計質量、審計收費和審計風險等問題進行了較為深入地論述；文章對我國A股上市公司2003年的年報審計費用做了描述性統(tǒng)計，同時利用我國證券市場的相關數據，結合運用計量經濟學的方法進行了實證研

4、究。文章實現(xiàn)了規(guī)范研究與實證研究、理論與實際的結合，論證比較全面，結果的有效性及可靠性較高。 三、主體結構全文共分六章：第一章，研究背景及動機。本章首先介紹了審計收費對審計質量的影響，并概述了國外會計理論界對審計收費問題的研究；其次說明了我國企業(yè)還未形成對獨立審計服務的自發(fā)性需求；最后，本章介紹了我國在上市公司年報審計收費信息披露上的進展及對我國上市公司年報審計收費影響因素進行實證研究的意義。 第二章，研究的理論基礎。本

5、章首先從馬克思主義政治經濟學的角度對審計收費進行了分析，并介紹了審計服務產品價格的形成不是在最終的產品供需雙方達成平衡的結果，而是在供方和次要需求方達成平衡的結果，審計產品的主要需求者，無法直接確定審計服務的價格；接著本章介紹了審計收費的三個構成部分：審計生產成本、預期損失費用和會計師事務所的正常利潤；最后，本章介紹了非審計服務對審計收費的影響。 第三章，文獻綜述。本章首先介紹了國外對審計收費影響因素的實證研究成果，同時對國外實

6、證研究中一致與不一致的結論進行了總結；接著本章介紹了我國在上市公司年報審計收費信息披露方面的現(xiàn)狀；最后對我國關于上市公司年報審計收費影響因素的實證研究成果進行了綜述。 第四章，數理模型及研究假設。本章首先介紹了Simunic關于審計收費的數理模型，接著根據國外的研究成果并結合我國證券市場、上市公司和會計師事務所的實際情況提出了本文的實證研究假設，并對假設進行了深入地理論分析。 第五章，實證分析與結果。本章首先介紹了實證研

7、究所采用樣本的選取標準，接著對樣本公司的年報審計收費進行了描述性統(tǒng)計，并對將在多元回歸分析中用到的變量進行了設定；本章對上市公司年末總資產與年報審計收費進行了單因素回歸分析，結果表明上市公司年末總資產(上市公司規(guī)模)對年報審計收費具有首要影響；在接著進行的多元同歸分析中，實證結果表明上市公司資產總額、上市公司擁有的控股子公司數、資產負債率、應收款項占總資產的比率和聘任十大會計師事務所等因素對我國A股上市公司的年報審計收費產生了顯著的影響

8、。 第六章，研究結論與局限性及政策建議。本章首先總結了實證研究所獲得的經驗證據；接著指出了本文實證研究存在的局限性及后續(xù)研究所需要注意的問題；最后，本章對進一步完善我國審計市場和加強對上市公司的監(jiān)管提出了一些建議。 四、本文的創(chuàng)新之處本文的分析中，在以下幾個方面有所創(chuàng)新：一、選題具有新穎性和現(xiàn)實性。我國從2001年開始要求上市公司在年報中披露年報審計收費信息，在此之前，由于缺乏相關數據信息，我國會計理論界對審計收費問題的

9、研究大多是規(guī)范式的定性研究，國內對上市公司年報審計收費影響因素的實證研究并不多見；對上市公司年報審計收費影響因素的實證研究，可以為廣大投資者正確解讀年報審計收費信息提供幫助，從而幫助他們從上市公司的年報中獲得更多對投資決策有用的信息，也可以為證券監(jiān)管部門制定相關監(jiān)管措施提供理論依據，因此，本文的研究具有現(xiàn)實意義。 二、規(guī)范研究方法與實證研究方法相結合。在本文的理論基礎部分，對審計質量、審計風險和審計收費等概念進行了比較深入地論述

10、，并對國內外關于審計收費影響因素的研究成果進行了詳細地綜述，并對已有研究成果進行了總結；本文利用我國證券市場的相關數據，參考國外的實證研究模型，運用計量經濟學方法嘗試進行了實證研究。本文對我國A股上市公司2003年年報審計收費進行了描述性統(tǒng)計，運用多元線性回歸分析得出了顯著影響我國A股上市公司年報審計收費的因素。 三、提出了新的可能會對上市公司年報審計收費產生影響的因素。在參考國內外研究成果的基礎上，本文結合我國證券市場、上市公

11、司和會計師事務所的實際情況，提出了數個新的可能會對年報審計收費產生影響的因素，并對這些因素為什么可能會對年報市計收費產生影響進行了理論分析，最后利用實證研究結果對這些可能的影響因素進行了檢驗。 四、從馬克思主義政治經濟學的角度對審計收費進行了分析。本文指出審計服務的價值也同樣是由審計人員為發(fā)表審計意見所需要耗費的社會必要勞動時間來決定的；同時本文也指出現(xiàn)代審計服務這種產品和其他產品具有顯著的不同，表現(xiàn)在審計產品供需雙方關系即審計