異常審計收費對我國上市公司審計質(zhì)量的影響研究.pdf

1、在經(jīng)濟(jì)市場中基于委托代理理論，注冊會計師第三方審計制度的作用越來越不容忽視，審計制度對于加強(qiáng)被審計單位財務(wù)信息的真實性、完善信息披露制度、保障市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的公正和公平和促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都有十分關(guān)鍵的推動作用。但是，隨著我國不斷浮現(xiàn)出的審計失敗事件反映出我國注冊會計師審計質(zhì)量存在很大的缺陷。在審計質(zhì)量的影響因素中“異常審計收費”逐漸引起學(xué)者們的注意，近幾年相關(guān)文獻(xiàn)有所增多成為研究熱點。為了監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營以保護(hù)利益相關(guān)者的權(quán)益，同時為

2、了激勵注冊會計師能夠提供有效的監(jiān)督服務(wù)，審計收費制定的合理性就成為根源問題。異常審計收費在相關(guān)的研究領(lǐng)域凸顯出來主要由于下列理由:一方面是在審計制度方面，公司決策者在審計報告不利于滿足自身利益時高價購買審計意見進(jìn)行財務(wù)舞弊，造成審計失實，審計質(zhì)量下降;另一方面，面對日趨激烈的行業(yè)內(nèi)競爭，審計收費偏低已是普遍的趨勢，為了彌補(bǔ)低審計收費帶來的損失，注冊會計師和會計師事務(wù)所減少了應(yīng)有的審計程序以節(jié)省審計時間和人力成本的投入，影響審計質(zhì)量。因而

3、本文的研究重點是異常審計收費對我國上市公司審計質(zhì)量的影響。
　　本文以委托代理理論、經(jīng)濟(jì)人假設(shè)理論和成本收益理論等為分析基礎(chǔ)，提出三條假設(shè)，以2013年至2015年A股上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行系統(tǒng)地實證分析研究。本文實證部分主要有兩點，一是運(yùn)用多元回歸模型的方法，分析異常審計收費對審計質(zhì)量的的影響情況，其中關(guān)于異常審計收費既對整體進(jìn)行實證分析，也對其子樣本分別進(jìn)行分析;二是根據(jù)實證結(jié)論提出規(guī)范審計收費的建議。
　　研究結(jié)

4、果表明:對于全體財務(wù)樣本數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)取絕對值），異常審計收費與審計質(zhì)量存在負(fù)相關(guān)關(guān)系且關(guān)系顯著;但是，在考慮異常審計收費方向的情況下，正向異常審計收費與審計質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)且關(guān)系顯著，而負(fù)向異常審計收費對審計質(zhì)量不產(chǎn)生顯著影響，說明其不損害審計質(zhì)量。因此，本文站在會計師事務(wù)所的角度提出會計師事務(wù)所應(yīng)利用審計定價模型規(guī)范審計收費定價標(biāo)準(zhǔn)、有效抑制正向異常審計收費的形成和合理保持對負(fù)向異常審計收費的關(guān)注程度等建議，以達(dá)到規(guī)范會計師事務(wù)所審計收費進(jìn)