關(guān)于衍生金融工具套期會(huì)計(jì)問題研究.pdf

1、金融風(fēng)險(xiǎn)管理理念和實(shí)踐的提升，促使衍生金融產(chǎn)品市場從無到有。目前，衍生金融工具取得了令人矚目的發(fā)展，成為分散風(fēng)險(xiǎn)、防范未來融資不確定性的重要手段。我國企業(yè)為了規(guī)避各類市場風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)越來越多地應(yīng)用各種衍生工具進(jìn)行套期保值。本文將采用規(guī)范研究方法，通過對(duì)已有研究成果，尤其是FASB和IASB制定的相關(guān)準(zhǔn)則的歸納和演繹，對(duì)衍生金融工具套期會(huì)計(jì)問題展開深入探討，借鑒國外在衍生金融工具公允價(jià)值計(jì)量方面的已有成果，解決我國企業(yè)如何計(jì)量各種衍生金融工

2、具的公允價(jià)值，幫助企業(yè)管理層根據(jù)其面臨的各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)選擇合適的衍生金融工具及套期策略，選擇適用的套期會(huì)計(jì)規(guī)范，作相關(guān)的會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。旨在分析我國套期會(huì)計(jì)規(guī)范和實(shí)務(wù)現(xiàn)狀，并為我國如何在準(zhǔn)則指導(dǎo)下具體開展套期會(huì)計(jì)提供一定的實(shí)務(wù)參考。 本文首先展示了套期的基本理論以及套期會(huì)計(jì)規(guī)范的發(fā)展歷程。在此基礎(chǔ)上，對(duì)套期會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和披露進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，提出了套期工具應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并簡單介紹了測算套期工具公允價(jià)值的幾種

3、模型。公允價(jià)值能夠提供真公允的會(huì)計(jì)信息，真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，因而應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡占笆褂煤屯茝V。然后本文再以具體的風(fēng)險(xiǎn)管理示例詳細(xì)分析、展示了套期會(huì)計(jì)的開展條件，包括測試有效性、編制套期文件和如何按規(guī)范要求開展賬務(wù)處理。最后，作者在對(duì)我國目前的套期會(huì)計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析和評(píng)述的基礎(chǔ)上，從完善套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范和改善風(fēng)險(xiǎn)管理的控制環(huán)境兩方面，提出了建議。對(duì)于準(zhǔn)則的完善，作者建議出臺(tái)套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用示例指南。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境的改善，作者建議