對我國出口退稅實踐的理論分析與經(jīng)驗研究.pdf

1、該研究是基于以下背景提出的:1、中國入世后的國際貿(mào)易形勢不容樂觀,出口產(chǎn)品的國際競爭力亟待提高.2、中國需要認(rèn)真考慮如何運用合理的出口鼓勵政策來提升出口產(chǎn)品的國際競爭力.3、出口退稅具有其它出口鼓勵措施所不具備的獨特優(yōu)勢.4、中國現(xiàn)行出口退稅機(jī)制不完善,存在諸多迫切需要解決的嚴(yán)重問題.5、中國對出口退稅理論方面的研究尚不完善,需要加強(qiáng).該研究基于以上思考,針對性強(qiáng),具有一定的理論意義和實踐價值.該研究以出口退稅的理論研究為基點,首先,通

2、過建立國家層次和企業(yè)層次出口退稅行為的概念模型,找到影響國家制定出口退稅政策和企業(yè)退稅行為選擇的各項因素,為構(gòu)建中國的目標(biāo)出口退稅機(jī)制奠定了基礎(chǔ);其次,對中國出口退稅的發(fā)展歷程及運行現(xiàn)狀進(jìn)行較為全面的分析,找到出口退稅實際運行過程中存在的主要問題及成因;第三,選取了七個有代表性的國家,對其稅收制度及出口退稅制度進(jìn)行了詳盡的剖析,并分析了有關(guān)出口退稅方面國際貿(mào)易爭端的案例,總結(jié)了出口退稅方面的國際經(jīng)驗,以期為我所用;第四,分析了出口退稅對

3、經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的作用機(jī)制,并構(gòu)建了出口退稅運行成本的理論框架,模擬了出口退稅政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng);第五,基于前述分析,從五個方面闡述如何權(quán)建中國的目標(biāo)出口退稅機(jī)制,提出了配套改革的方法和策略.研究表明,中國目標(biāo)出口退稅機(jī)制需要從五個方面進(jìn)行構(gòu)建:即增值稅制度改革、退稅率設(shè)置、退稅管理辦法統(tǒng)一、退稅財政分擔(dān)優(yōu)化和退稅管理的強(qiáng)化,最終方可達(dá)到總體退稅成本最低和退稅收益的最大化.更具體地說,一是改革現(xiàn)行增值稅制度,將中國增值稅制度由生產(chǎn)型逐步轉(zhuǎn)為消費型,

4、并強(qiáng)化征稅管理,為退稅機(jī)制的優(yōu)化奠定基礎(chǔ);二是在綜合考慮國內(nèi)國際實際情況的前提條件下,選擇適宜中國的"中性與非中性"相結(jié)合的退稅率,并建立一套具有相對穩(wěn)定性和適時靈活性的彈性退稅率機(jī)制;三是伴隨著外貿(mào)體制改革的進(jìn)一步深化和退稅管理能力的逐步提高,將現(xiàn)行兩種出口退稅管理辦法逐步過渡到以"免、抵、退"為主的單一管理辦法;四是改革現(xiàn)行增值稅共享辦法,建立"先退稅后共享"的新型退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制;五是建立一套針對出口企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的激勵約束機(jī)制,有效

5、強(qiáng)化出口退稅的管理.最后,該論文在構(gòu)建目標(biāo)出口退稅機(jī)制的基礎(chǔ)之上提出了配套改革的方法和措施:從企業(yè)內(nèi)部來講,一方面要不斷提高自身退稅管理水平,確保實現(xiàn)正常退稅收益的最大化,另一方面要努力提高出口產(chǎn)品的科技含量和質(zhì)量水準(zhǔn),從根本上提升其國際競爭力;從外部環(huán)境來講,需要建立健全出口退稅方面的法律體系,強(qiáng)化對出口騙稅行為的打擊力度,不斷提高退稅管理的信息化水平,簡化退稅環(huán)節(jié),并明確退稅管理過程中各職能部門的權(quán)責(zé)劃分.該研究的主要創(chuàng)新之處體現(xiàn)在