我國出口退稅政策調(diào)整的效應(yīng)分析.pdf

1、出口退稅政策是國家稅收體系的重要組成部分,是保證一國產(chǎn)品公平參與國際競(jìng)爭(zhēng)的重要手段。目前,出口退稅依據(jù)間接稅的消費(fèi)地原則和國民待遇原則被世界上絕大多數(shù)國家承認(rèn)和使用。
　　 世界上最先實(shí)行出口退稅政策的國家是法國,經(jīng)過多年的發(fā)展,法國已經(jīng)形成了比較成熟的出口退稅管理體系,通過實(shí)行“全額退稅購買”和“先免后抵退”的出口退稅方式,法國實(shí)現(xiàn)了出口貨物的“零稅率”。相比起法國和其他發(fā)達(dá)國家,我國的出口退稅政策使用和起步比較晚。1950年

2、12月我國頒布的《貨物稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則,首次肯定了出口貨物退稅,之后,我國的出口退稅經(jīng)歷了停滯、恢復(fù)、調(diào)整后慢慢走向成熟。1994年稅制改革確定了我國現(xiàn)行的出口退稅政策。
　　 根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論,出口退稅政策會(huì)對(duì)一國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生收入效應(yīng)、替代效應(yīng)和乘數(shù)效應(yīng),從而在總量和結(jié)構(gòu)上影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)。本文通過總量分析和結(jié)構(gòu)分析來把握出口退稅政策調(diào)整的效果,發(fā)現(xiàn)政策存在的不足,在此基礎(chǔ)上探討完善建議。
　　 在總量分析上,本文

3、首先運(yùn)用定性分析的方法,分析出口退稅額與出口總額之間的關(guān)系,通過分析得出出口退稅政策在90年代前期對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響力度比較大,隨著我國開放程度的增強(qiáng)、對(duì)外依存度的增加和政策本身的不完善,出口退稅政策在調(diào)節(jié)總量方面的效應(yīng)開始變?nèi)?。其?本文運(yùn)用協(xié)整分析的方法來認(rèn)識(shí)出口退稅政策調(diào)整對(duì)出口總額所產(chǎn)生的長短期影響,通過分析得出出口退稅調(diào)整的短期效果很明顯,短期內(nèi)出口退稅額每增加1％,出口額會(huì)相應(yīng)增加0.1092％,此外,出口退稅調(diào)整會(huì)對(duì)出口額產(chǎn)生長

4、期作用。最后,通過Spearman相關(guān)系數(shù)分析出口退稅對(duì)不同出口商品出口總量的作用程度,通過分析發(fā)現(xiàn),“食品及活物”、“飲料及煙類”、“非食用原料(燃料除外)”、等七類主要出口商品與出口退稅的變化呈高度相關(guān),“動(dòng)植物油、脂及蠟”與出口退稅的變化呈低度相關(guān),這說明出口退稅政策調(diào)整對(duì)各類商品的出口作用不同。
　　 在結(jié)構(gòu)分析上,本文首先運(yùn)用面板數(shù)據(jù)模型對(duì)代表勞動(dòng)密集型、兩高一資、高新技術(shù)和機(jī)電四個(gè)典型產(chǎn)業(yè)的19個(gè)行業(yè)的出口退稅率和出

5、口比重進(jìn)行了分析,通過分析得出,出口退稅率的調(diào)整對(duì)各個(gè)行業(yè)的影響不同,對(duì)我國的勞動(dòng)密集型行業(yè)和高新技術(shù)行業(yè)的作用效果比較明顯,對(duì)“兩高一資”行業(yè)和機(jī)電行業(yè)的作用效果相對(duì)較差。接著,本文對(duì)出口退稅政策變化對(duì)出口地區(qū)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析,出口退稅政策的調(diào)整有利于東部地區(qū)出口的發(fā)展,在東部地區(qū)中,由于對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的政策傾斜,使得以勞動(dòng)密集型產(chǎn)品為主要出口商品的珠三角地區(qū)的出口比重下降,而偏重高新技術(shù)產(chǎn)品出口的長三角地區(qū)比重上升,環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)

6、帶因其出口產(chǎn)品復(fù)雜,政策調(diào)整效應(yīng)各自抵消,因而出口占比變化不明顯。此外,本文又對(duì)出口退稅政策對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)的影響進(jìn)行了分析,出口退稅的政策安排使得加工貿(mào)易企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展,而一般貿(mào)易企業(yè)受到負(fù)面影響較大,而且出口退稅政策對(duì)外資企業(yè)的政策優(yōu)惠使得國有企業(yè)的出口比重下降而外資企業(yè)的比重逐步上升,這在一定程度上會(huì)造成我國稅收的流失。
　　 通過認(rèn)識(shí)出口退稅政策調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)影響,本文試圖發(fā)現(xiàn)我國出口退稅政策及其調(diào)整中存在的不合理因素,并