企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì).pdf

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)企業(yè)來說十分重要，它是企業(yè)糾錯(cuò)防弊的重要手段，可為企業(yè)提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提供有力保障。企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，如果集團(tuán)總部對(duì)各分、子公司控制不便，與分、子公司相比容易存在信息不對(duì)稱的狀況。而且，對(duì)于一個(gè)如此龐大的系統(tǒng)來說，一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)對(duì)整個(gè)集團(tuán)產(chǎn)生很大震動(dòng)。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)企業(yè)集團(tuán)來說尤為重要。本文通過分析現(xiàn)行國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀，及我國(guó)企業(yè)集團(tuán)管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在國(guó)內(nèi)外的研究成果和我國(guó)

2、企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀都表明，多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論都僅適用于于集權(quán)型管理模式下的企業(yè)集團(tuán)，具有很強(qiáng)的針對(duì)性，適用范圍狹窄。而鑒于企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理模式各有其特點(diǎn)，我們不可能找到一個(gè)“放之四海而皆準(zhǔn)”的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。因此，我們有必要就企業(yè)集團(tuán)不同的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理模式的特點(diǎn)，為其量身訂做一套合理適用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在本文的第六部分，我們從設(shè)計(jì)內(nèi)容、步驟、方法等方面對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行了詳細(xì)設(shè)

3、計(jì)。 企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括：按照企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各種經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)確定的程序、方法、操作規(guī)程和原則，建立的各種會(huì)計(jì)管理制度與組織機(jī)構(gòu)；按照企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部特點(diǎn)，建立各自的自上而下的崗位責(zé)任制度；為溝通、傳遞和處理企業(yè)內(nèi)部各種信息與情況，建立的自下而上的管理報(bào)告制度和組織機(jī)構(gòu)；為了在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施監(jiān)督檢查而建立的電子監(jiān)控、電腦化管理、內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)制度和組織機(jī)構(gòu)；上述各種制度和組織機(jī)構(gòu)建立的原則和方法。 企業(yè)

4、集團(tuán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的步驟包括：建立合理的會(huì)計(jì)工作組織體系；建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；建立原始記錄制度；建立憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度；建立財(cái)產(chǎn)管理制度；建立商品購(gòu)進(jìn)管理制度；建立商品銷售與往來款項(xiàng)特別是債權(quán)管理制度；建立信用擔(dān)保管理制度；建立貨幣資金管理制度；建立會(huì)計(jì)稽核和復(fù)核制度；建立費(fèi)用支出管理制度；建立會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析制度；建立會(huì)計(jì)檔案管理制度：建立內(nèi)部審計(jì)制度。 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的方法有：分離會(huì)計(jì)控制權(quán)；

5、建立有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和獎(jiǎng)懲制度；建立有效的現(xiàn)金控制制度；建立有效的對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的約束制度；建立有效的成本約束制度。 我們要想為企業(yè)集團(tuán)建立一套行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，除了采用以上正確的步和方法外，還必須首先了解其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。所以，本文通過認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)集團(tuán)不同的組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，提出了針對(duì)各種組織形式的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。企業(yè)集團(tuán)的基本組織結(jié)構(gòu)有：控股型(H型)結(jié)構(gòu)，母公司與集團(tuán)成員企業(yè)基于股權(quán)實(shí)行間接的管理：事業(yè)部型