保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)控制研究.pdf

1、一、選題的目的和意義 內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴(lài)以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。而財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的核心。通常而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)及其人員通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)(或日常財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn))進(jìn)行指導(dǎo)、組織、督促和約束，確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的基本職能之一。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了增強(qiáng)企業(yè)在改

2、革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要求企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制制度。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)達(dá)和企業(yè)的不斷壯大，現(xiàn)代企業(yè)不再只是一個(gè)單一結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)組織，而是多個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的聯(lián)合體。傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司由于其經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)是大數(shù)法則，需要在各地設(shè)置分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)來(lái)分散其風(fēng)險(xiǎn)，因而采取的是總、分、支這種多級(jí)組織機(jī)構(gòu)模式。而分支機(jī)構(gòu)的一些與生俱來(lái)的特點(diǎn)卻不利于傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，主要包括：(1)遠(yuǎn)離集團(tuán)本部。因?yàn)闃I(yè)務(wù)的發(fā)展，開(kāi)拓市場(chǎng)的需要，分

3、支機(jī)構(gòu)在地理位置上都遠(yuǎn)離集團(tuán)本部。(2)機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，人員少。(3)控制和監(jiān)督薄弱。少數(shù)分支機(jī)構(gòu)的管理者為了管理上的方便，一人獨(dú)攬控制和監(jiān)督的權(quán)力，導(dǎo)致缺乏有效的監(jiān)控，權(quán)力失控。(4)文化多元的沖突。分支機(jī)構(gòu)一般從當(dāng)?shù)卣衅腹ぷ魅藛T，從總部派遣管理人員。來(lái)自不同地域的人員，因?yàn)槲幕?、?xí)俗上的差異導(dǎo)致管理上的困難。于是，產(chǎn)生了總部與各分支機(jī)構(gòu)之間信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，為防止分支機(jī)構(gòu)背離公司整體利益目標(biāo)，有效地規(guī)避在多層級(jí)式架構(gòu)下可能產(chǎn)生的道

4、德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司迫切需要加強(qiáng)其財(cái)務(wù)控制。而保險(xiǎn)控股集團(tuán)內(nèi)部母子公司間特殊的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律關(guān)系和管理關(guān)系，使得其財(cái)務(wù)控制與傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司相比，表現(xiàn)出控制鏈條的超長(zhǎng)性、控制主體的多元性等特征，這些都使得保險(xiǎn)控股集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制問(wèn)題變得更加復(fù)雜。因此，保險(xiǎn)控股集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的重要性也是不言而喻的。面對(duì)復(fù)雜的治理結(jié)構(gòu)與利益關(guān)系，保險(xiǎn)公司如果不能以?xún)?yōu)勢(shì)的管理資源為依托，以富有激勵(lì)與約束功能的制度創(chuàng)新為后盾的話(huà)，就無(wú)法對(duì)分、子公司施以強(qiáng)

5、有力的控制，進(jìn)而就無(wú)法從公司整體上形成統(tǒng)一的意志、統(tǒng)一的戰(zhàn)略、統(tǒng)一的目標(biāo)。 目前，盡管我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制已經(jīng)形成了比較成熟的理論，但對(duì)于在我國(guó)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)——保險(xiǎn)業(yè)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)控制尚未形成成型的理論。筆者在文中借鑒工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制方式，充分考慮我國(guó)保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況，對(duì)于保險(xiǎn)公司如何對(duì)其分、子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，提出了一些不成熟的觀點(diǎn)，希望對(duì)于我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)控制建設(shè)能夠有所助益。 二、論文的主要內(nèi)容和觀點(diǎn)

6、 本文共分四章：首先分別介紹了適用于傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)控股集團(tuán)的幾種財(cái)務(wù)控制方法，接著對(duì)中外保險(xiǎn)企業(yè)成功與失敗的案例進(jìn)行了具體分析，最后對(duì)目前我國(guó)傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)控股集團(tuán)財(cái)務(wù)控制中存在的問(wèn)題及解決的對(duì)策分別進(jìn)行了探討。 第一章，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)控制的理論分析 本章是全文的重點(diǎn)。首先對(duì)財(cái)務(wù)控制的基本概念以及保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的必要性進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，以此為基礎(chǔ)，下文區(qū)分傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)控股集團(tuán)兩種公司模式對(duì)它們適用的財(cái)務(wù)

7、控制方法分別進(jìn)行了詳細(xì)地分析論述。第二節(jié)對(duì)適用于傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)控制方法進(jìn)行了系統(tǒng)介紹。一是在資金控制方面，對(duì)資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)作了簡(jiǎn)要描述，并結(jié)合目前保險(xiǎn)公司的實(shí)際，提出保險(xiǎn)公司應(yīng)采取建立資金結(jié)算中心的方式來(lái)解決資金集中管理和所屬分支公司資金分散占用的矛盾；二是在對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制上，對(duì)委派制在保險(xiǎn)公司運(yùn)用的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行了深入的分析；三是在財(cái)務(wù)制度控制方面，對(duì)財(cái)務(wù)制度控制的重要性以及一套完善的財(cái)務(wù)制度體系應(yīng)包含的內(nèi)容分別進(jìn)行了論述；四是在財(cái)

8、務(wù)報(bào)告控制方面，對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)信息報(bào)告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及組織程序這四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)分別進(jìn)行了分析論述；五是在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)控制方面，對(duì)如何加強(qiáng)“軟”控制提出了具體的措施和建議；六是在投資控制方面，重點(diǎn)對(duì)其所要達(dá)到的目，標(biāo)以及投資管理體系的基本框架進(jìn)行了探討；七是在預(yù)算控制方面，對(duì)預(yù)算的重要性及嚴(yán)格控制子公司預(yù)算的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了分析；最后在審計(jì)控制方面，從審計(jì)控制的定義、關(guān)鍵點(diǎn)和主要內(nèi)容三個(gè)方面進(jìn)行了透徹的分析。第三節(jié)對(duì)保險(xiǎn)控股集

9、團(tuán)適用的財(cái)務(wù)控制方式進(jìn)行了探討。本節(jié)首先對(duì)保險(xiǎn)控股集團(tuán)的概念和特點(diǎn)進(jìn)行了介紹，接著分析論述了其內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：委托代理問(wèn)題、關(guān)聯(lián)交易、利益背反交易、財(cái)務(wù)杠桿放大和大量資金違規(guī)進(jìn)入股市的風(fēng)險(xiǎn)，最后分別對(duì)資本控制、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度、審計(jì)控制、籌資控制和績(jī)效評(píng)價(jià)這五種財(cái)務(wù)控制方法在保險(xiǎn)控股集團(tuán)的運(yùn)用進(jìn)行了探討。在保險(xiǎn)控股集團(tuán)的資本控制方面，對(duì)產(chǎn)權(quán)代表這種實(shí)現(xiàn)方式作了詳細(xì)介紹；在財(cái)務(wù)人員的控制上，主要采用財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，文中分別詳

10、細(xì)介紹了財(cái)務(wù)監(jiān)事委派制、財(cái)務(wù)主管委派制和財(cái)務(wù)監(jiān)理委派制這三種類(lèi)型；在審計(jì)控制上，重點(diǎn)分析論述了歐洲大陸審計(jì)控制模式、日本審計(jì)控制模式和英美審計(jì)控制模式這三種目前國(guó)際上流行的審計(jì)控制模式；在籌資控制上，強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)控股集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司資本結(jié)構(gòu)、負(fù)債籌資以及籌資中關(guān)聯(lián)交易控制；在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面，對(duì)其目標(biāo)定位以及具體措施進(jìn)行了論述。 第二章，傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)控制案例分析：MS保險(xiǎn)公司 本章首先從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和資金管理兩個(gè)方面介紹了

11、MS保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)控制措施，接著對(duì)MS的審計(jì)控制措施進(jìn)行了論述，并簡(jiǎn)要介紹了其理論來(lái)源COSO內(nèi)部控制理論框架，最后對(duì)MS保險(xiǎn)公司上述財(cái)務(wù)控制措施的成功之處和不足之處做出了評(píng)價(jià)。其成功之處主要表現(xiàn)在：1、資金控制卓有成效；2、對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人控制措施得力；3、嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)信息報(bào)告質(zhì)量；4、審計(jì)控制體系建設(shè)趨于完善。其不足之處主要表現(xiàn)在：1、財(cái)務(wù)控制局限于財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)；2、制度建設(shè)尚存在盲點(diǎn)；3、財(cái)務(wù)控制措施不到位；4、缺乏投資控制機(jī)制。

12、 第三章，保險(xiǎn)控股集團(tuán)財(cái)務(wù)控制案例分析：HIH公司本章首先剖析了HIH公司破產(chǎn)的原因，主要有：1、公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范；2、缺乏有效的利益沖突解決機(jī)制；3、財(cái)務(wù)信息報(bào)告控制體系存在缺陷；4、審計(jì)監(jiān)督流于形式；5、投資風(fēng)險(xiǎn)控制體系脆弱。接著分析了HIH公司的破產(chǎn)對(duì)我國(guó)的啟示，主要有：1、強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)控制；2、建立有效的“信息隔離墻”；3、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息報(bào)告控制的力度；4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用：5、重視投資控制體系的建設(shè)。

13、 第四章，我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策分析 本章第一部分對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)控制實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行了探討。存在的問(wèn)題主要有：1、財(cái)務(wù)制度控制體系不健全；2、審計(jì)監(jiān)督仍缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性；3、財(cái)務(wù)信息報(bào)告不規(guī)范；4、對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)缺乏有力的控制措施；5、未形成有效的預(yù)算控制和激勵(lì)體系。文章緊接著針對(duì)這些問(wèn)題提出了具體的解決的方法：1、強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)；2、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督；3、建立健全財(cái)務(wù)信息控制制度；4、加強(qiáng)投資控

14、制；5、健全預(yù)算控制和激勵(lì)體系。本章第二部分對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)控股集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及對(duì)策進(jìn)行了分析。存在的問(wèn)題主要有：1、資本控制不規(guī)范；2、對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏有效的控制機(jī)制；3、績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不合理。接著提出了具體的解決辦法：1、完善資本控制制度；2、提高財(cái)務(wù)人員控制效率；3、完善績(jī)效考核體系。三、論文的主要特點(diǎn)和創(chuàng)新之處本文的選題具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性和針對(duì)性。本文的主要特點(diǎn)和創(chuàng)新之處有： (1)對(duì)適合保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)控制方式做出了具體分析，

15、并結(jié)合我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)每種財(cái)務(wù)控制方式的具體運(yùn)用提出了自己的建議； (2)區(qū)分傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)控股集團(tuán)兩種不同的組織架構(gòu)下，所應(yīng)采用的不同的財(cái)務(wù)控制方式，并借鑒國(guó)外的一些經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ剑瑢?duì)保險(xiǎn)控股集團(tuán)這種新興的公司形式進(jìn)行分析； (3)采用詳實(shí)的國(guó)內(nèi)外案例(MS保險(xiǎn)公司和澳大利亞HIH公司)來(lái)分析財(cái)務(wù)控制方式的具體運(yùn)用，并對(duì)其成功和失敗的原因做出了詳盡的論述； (4)對(duì)我國(guó)目前保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀所存在的問(wèn)題