保險公司財務(wù)控制研究.pdf

1、一、選題的目的和意義 內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎(chǔ)。而財務(wù)控制是內(nèi)部控制的核心。通常而言，內(nèi)部財務(wù)控制是指財務(wù)監(jiān)管部門及其人員通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃目標(biāo)等對資金運動(或日常財務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn))進行指導(dǎo)、組織、督促和約束，確保財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的管理活動。財務(wù)控制是財務(wù)管理的基本職能之一。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改

2、革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要求企業(yè)必須強化財務(wù)控制制度。而隨著市場經(jīng)濟的高度發(fā)達和企業(yè)的不斷壯大，現(xiàn)代企業(yè)不再只是一個單一結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟組織，而是多個經(jīng)濟單位的聯(lián)合體。傳統(tǒng)保險公司由于其經(jīng)營基礎(chǔ)是大數(shù)法則，需要在各地設(shè)置分支機構(gòu)開展業(yè)務(wù)來分散其風(fēng)險，因而采取的是總、分、支這種多級組織機構(gòu)模式。而分支機構(gòu)的一些與生俱來的特點卻不利于傳統(tǒng)保險公司開展日常經(jīng)營管理活動，主要包括：(1)遠離集團本部。因為業(yè)務(wù)的發(fā)展，開拓市場的需要，分

3、支機構(gòu)在地理位置上都遠離集團本部。(2)機構(gòu)設(shè)置相對簡單，人員少。(3)控制和監(jiān)督薄弱。少數(shù)分支機構(gòu)的管理者為了管理上的方便，一人獨攬控制和監(jiān)督的權(quán)力，導(dǎo)致缺乏有效的監(jiān)控，權(quán)力失控。(4)文化多元的沖突。分支機構(gòu)一般從當(dāng)?shù)卣衅腹ぷ魅藛T，從總部派遣管理人員。來自不同地域的人員，因為文化、習(xí)俗上的差異導(dǎo)致管理上的困難。于是，產(chǎn)生了總部與各分支機構(gòu)之間信息不對稱的問題，為防止分支機構(gòu)背離公司整體利益目標(biāo)，有效地規(guī)避在多層級式架構(gòu)下可能產(chǎn)生的道

4、德風(fēng)險和逆向選擇，傳統(tǒng)保險公司迫切需要加強其財務(wù)控制。而保險控股集團內(nèi)部母子公司間特殊的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律關(guān)系和管理關(guān)系，使得其財務(wù)控制與傳統(tǒng)保險公司相比，表現(xiàn)出控制鏈條的超長性、控制主體的多元性等特征，這些都使得保險控股集團的財務(wù)控制問題變得更加復(fù)雜。因此，保險控股集團加強財務(wù)控制的重要性也是不言而喻的。面對復(fù)雜的治理結(jié)構(gòu)與利益關(guān)系，保險公司如果不能以優(yōu)勢的管理資源為依托，以富有激勵與約束功能的制度創(chuàng)新為后盾的話，就無法對分、子公司施以強

5、有力的控制，進而就無法從公司整體上形成統(tǒng)一的意志、統(tǒng)一的戰(zhàn)略、統(tǒng)一的目標(biāo)。 目前，盡管我國學(xué)術(shù)界對企業(yè)的財務(wù)控制已經(jīng)形成了比較成熟的理論，但對于在我國的朝陽產(chǎn)業(yè)——保險業(yè)如何進行財務(wù)控制尚未形成成型的理論。筆者在文中借鑒工業(yè)企業(yè)的財務(wù)控制方式，充分考慮我國保險公司的實際情況，對于保險公司如何對其分、子公司進行財務(wù)控制，提出了一些不成熟的觀點，希望對于我國保險公司的財務(wù)控制建設(shè)能夠有所助益。 二、論文的主要內(nèi)容和觀點

6、 本文共分四章：首先分別介紹了適用于傳統(tǒng)保險公司和保險控股集團的幾種財務(wù)控制方法，接著對中外保險企業(yè)成功與失敗的案例進行了具體分析，最后對目前我國傳統(tǒng)保險公司和保險控股集團財務(wù)控制中存在的問題及解決的對策分別進行了探討。 第一章，保險公司財務(wù)控制的理論分析 本章是全文的重點。首先對財務(wù)控制的基本概念以及保險公司進行財務(wù)控制的必要性進行了簡要介紹，以此為基礎(chǔ)，下文區(qū)分傳統(tǒng)保險公司和保險控股集團兩種公司模式對它們適用的財務(wù)

7、控制方法分別進行了詳細地分析論述。第二節(jié)對適用于傳統(tǒng)保險公司的財務(wù)控制方法進行了系統(tǒng)介紹。一是在資金控制方面，對資金的關(guān)鍵控制點作了簡要描述，并結(jié)合目前保險公司的實際，提出保險公司應(yīng)采取建立資金結(jié)算中心的方式來解決資金集中管理和所屬分支公司資金分散占用的矛盾；二是在對財務(wù)人員的控制上，對委派制在保險公司運用的優(yōu)勢進行了深入的分析；三是在財務(wù)制度控制方面，對財務(wù)制度控制的重要性以及一套完善的財務(wù)制度體系應(yīng)包含的內(nèi)容分別進行了論述；四是在財

8、務(wù)報告控制方面，對財務(wù)信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、報告標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)信息報告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及組織程序這四個關(guān)鍵點分別進行了分析論述；五是在財務(wù)信息系統(tǒng)控制方面，對如何加強“軟”控制提出了具體的措施和建議；六是在投資控制方面，重點對其所要達到的目，標(biāo)以及投資管理體系的基本框架進行了探討；七是在預(yù)算控制方面，對預(yù)算的重要性及嚴(yán)格控制子公司預(yù)算的關(guān)鍵點進行了分析；最后在審計控制方面，從審計控制的定義、關(guān)鍵點和主要內(nèi)容三個方面進行了透徹的分析。第三節(jié)對保險控股集

9、團適用的財務(wù)控制方式進行了探討。本節(jié)首先對保險控股集團的概念和特點進行了介紹，接著分析論述了其內(nèi)部的財務(wù)控制風(fēng)險，主要包括：委托代理問題、關(guān)聯(lián)交易、利益背反交易、財務(wù)杠桿放大和大量資金違規(guī)進入股市的風(fēng)險，最后分別對資本控制、財務(wù)總監(jiān)委派制度、審計控制、籌資控制和績效評價這五種財務(wù)控制方法在保險控股集團的運用進行了探討。在保險控股集團的資本控制方面，對產(chǎn)權(quán)代表這種實現(xiàn)方式作了詳細介紹；在財務(wù)人員的控制上，主要采用財務(wù)總監(jiān)委派制，文中分別詳

10、細介紹了財務(wù)監(jiān)事委派制、財務(wù)主管委派制和財務(wù)監(jiān)理委派制這三種類型；在審計控制上，重點分析論述了歐洲大陸審計控制模式、日本審計控制模式和英美審計控制模式這三種目前國際上流行的審計控制模式；在籌資控制上，強調(diào)保險控股集團應(yīng)加強對子公司資本結(jié)構(gòu)、負債籌資以及籌資中關(guān)聯(lián)交易控制；在業(yè)績評價方面，對其目標(biāo)定位以及具體措施進行了論述。 第二章，傳統(tǒng)保險公司財務(wù)控制案例分析：MS保險公司 本章首先從會計基礎(chǔ)工作和資金管理兩個方面介紹了

11、MS保險公司的財務(wù)控制措施，接著對MS的審計控制措施進行了論述，并簡要介紹了其理論來源COSO內(nèi)部控制理論框架，最后對MS保險公司上述財務(wù)控制措施的成功之處和不足之處做出了評價。其成功之處主要表現(xiàn)在：1、資金控制卓有成效；2、對財務(wù)負責(zé)人控制措施得力；3、嚴(yán)格控制財務(wù)信息報告質(zhì)量；4、審計控制體系建設(shè)趨于完善。其不足之處主要表現(xiàn)在：1、財務(wù)控制局限于財務(wù)、審計部門；2、制度建設(shè)尚存在盲點；3、財務(wù)控制措施不到位；4、缺乏投資控制機制。

12、 第三章，保險控股集團財務(wù)控制案例分析：HIH公司本章首先剖析了HIH公司破產(chǎn)的原因，主要有：1、公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范；2、缺乏有效的利益沖突解決機制；3、財務(wù)信息報告控制體系存在缺陷；4、審計監(jiān)督流于形式；5、投資風(fēng)險控制體系脆弱。接著分析了HIH公司的破產(chǎn)對我國的啟示，主要有：1、強化公司治理結(jié)構(gòu)控制；2、建立有效的“信息隔離墻”；3、加強對財務(wù)信息報告控制的力度；4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用：5、重視投資控制體系的建設(shè)。

13、 第四章，我國保險公司的財務(wù)控制現(xiàn)狀及發(fā)展對策分析 本章第一部分對我國傳統(tǒng)保險公司財務(wù)控制實務(wù)中存在的問題和對策進行了探討。存在的問題主要有：1、財務(wù)制度控制體系不健全；2、審計監(jiān)督仍缺乏權(quán)威性和獨立性；3、財務(wù)信息報告不規(guī)范；4、對投資風(fēng)險缺乏有力的控制措施；5、未形成有效的預(yù)算控制和激勵體系。文章緊接著針對這些問題提出了具體的解決的方法：1、強化財務(wù)制度建設(shè)；2、加強審計監(jiān)督；3、建立健全財務(wù)信息控制制度；4、加強投資控

14、制；5、健全預(yù)算控制和激勵體系。本章第二部分對我國保險控股集團的財務(wù)控制現(xiàn)狀及對策進行了分析。存在的問題主要有：1、資本控制不規(guī)范；2、對財務(wù)負責(zé)人缺乏有效的控制機制；3、績效評價機制不合理。接著提出了具體的解決辦法：1、完善資本控制制度；2、提高財務(wù)人員控制效率；3、完善績效考核體系。三、論文的主要特點和創(chuàng)新之處本文的選題具有較強的現(xiàn)實性和針對性。本文的主要特點和創(chuàng)新之處有： (1)對適合保險公司的財務(wù)控制方式做出了具體分析，

15、并結(jié)合我國保險業(yè)的實際情況，對每種財務(wù)控制方式的具體運用提出了自己的建議； (2)區(qū)分傳統(tǒng)保險公司和保險控股集團兩種不同的組織架構(gòu)下，所應(yīng)采用的不同的財務(wù)控制方式，并借鑒國外的一些經(jīng)驗?zāi)Ｊ?，對保險控股集團這種新興的公司形式進行分析； (3)采用詳實的國內(nèi)外案例(MS保險公司和澳大利亞HIH公司)來分析財務(wù)控制方式的具體運用，并對其成功和失敗的原因做出了詳盡的論述； (4)對我國目前保險業(yè)的財務(wù)控制現(xiàn)狀所存在的問題