從行政訴訟法修訂看防范財(cái)政法律風(fēng)險(xiǎn)的緊迫性

1、從《行政訴訟法》修訂看防范財(cái)政法律風(fēng)險(xiǎn)的緊迫性,湖南省財(cái)政廳稅政法規(guī)處 華保國(guó)2015年11月,,在全面推進(jìn)依法治國(guó)、建設(shè)現(xiàn)代法治國(guó)家的大環(huán)境下，依法行政面臨著新的形勢(shì)和更高的要求：一是依法治國(guó)、依法行政對(duì)行政機(jī)關(guān)及其工作人員的要求越來(lái)越高、越來(lái)越嚴(yán)； 二是國(guó)家的法律制度越來(lái)越完善；三是社會(huì)公眾的法律意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，對(duì)行政機(jī)關(guān)及其工作人員依法行政的期待越來(lái)越高； 四是行政機(jī)關(guān)及其工作人員依法行政的能力，與依法治國(guó)、依法行

2、政的要求，與新的法律制度的要求、與社會(huì)公眾的要求還有較大的差距。,,黨的十八屆四中全會(huì)《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》對(duì)依法行政提出了更高要求：建立重大決策終身責(zé)任追究制度及倒查機(jī)制，對(duì)決策嚴(yán)重失誤或者依法應(yīng)該及時(shí)作出決策但久拖不決造成重大損失、惡劣影響的，嚴(yán)格追究行政首長(zhǎng)、負(fù)有責(zé)任的其他領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)責(zé)任人員的法律責(zé)任。黨的十八屆五中全會(huì)通過(guò)的《中共中央十三五規(guī)劃建議》提出：加強(qiáng)法治政府建設(shè)，依法設(shè)定權(quán)力、行使權(quán)力、制約

3、權(quán)力、監(jiān)督權(quán)力，……實(shí)現(xiàn)政府活動(dòng)全部納入法治軌道。行政訴訟法的修改使行政機(jī)關(guān)的各項(xiàng)行政行為面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。,,一、行政訴訟法修改的主要內(nèi)容修改后的行政訴訟法由75條增加到103條，修改的條文29條，新增加的條文28條，從2015年5月1日施行。修改的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面。（一）受案范圍擴(kuò)大第1條關(guān)于立法目的修改為“監(jiān)督行政機(jī)關(guān)依法行使行政職權(quán) ”，將原相關(guān)條文中的“具體行政行為 ”修改為“行政行為 ”，行政訴訟受案范圍

4、得到擴(kuò)大，行政行為面臨訴訟的幾率可能提升。,,1、審查范圍擴(kuò)大。將行政行為的合法性和合理性一并納入審查范圍。原《行政訴訟法》第5條規(guī)定：“人民法院審查行政案件，對(duì)具體行政行為是否合法進(jìn)行審查?！毙薷暮蟮?0條規(guī)定：“行政行為有下列情形之一的，人民法院判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出行政行為：1.主要證據(jù)不足的；2.適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤的；3.違反法定程序的；4.超越職權(quán)的；5.濫用職權(quán)的；6.明顯不當(dāng)?shù)??！?將“明顯

5、不當(dāng)”的情形列入合法性審查范圍，作為認(rèn)定行政行為違法的標(biāo)準(zhǔn)，并可以撤銷或部分撤銷，從而既增加了對(duì)行政行為自由裁量權(quán)的監(jiān)督和約束，也大大拓展了司法監(jiān)督審查的范圍。,,2、審查對(duì)象增加。原《行政訴訟法》規(guī)定，審查對(duì)象只是具體行政行為參與的主體、實(shí)施程序以及造成的后果，而不包括對(duì)作出具體行政行為所依據(jù)的規(guī)范性文件的審查。修改后第53條規(guī)定： “公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政行為所依據(jù)的國(guó)務(wù)院部門和地方人民政府及其部門制定的規(guī)范性文件不合法

6、，在對(duì)行政行為提起訴訟時(shí)，可以一并請(qǐng)求對(duì)該規(guī)范性文件進(jìn)行審查。前款規(guī)定的規(guī)范性文件不含規(guī)章?！?公民、法人或者其他組織可以通過(guò)對(duì)具體行政行為訴訟一并對(duì)規(guī)范性文件提出審查要求，從而在一定程度上實(shí)現(xiàn)法院對(duì)抽象行政行為的審查監(jiān)督。,,（二）不得干預(yù)、阻礙法院受案修改后第3條第2款規(guī)定，行政機(jī)關(guān)及其工作人員不得干預(yù)、阻礙人民法院受理行政案件。第59條列舉了7項(xiàng)干預(yù)、阻礙法院受理行政案件的情形，規(guī)定“有該情形之一的個(gè)人，予以訓(xùn)誡、責(zé)令具結(jié)悔

7、過(guò)過(guò)著一萬(wàn)元以下罰款、十五日以下的拘留，構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任；對(duì)有該情形之一的單位，可以對(duì)主要負(fù)責(zé)人或者直接責(zé)任人員予以罰款、拘留，構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任”。,,《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第119條規(guī)定： 黨員領(lǐng)導(dǎo)干部違反有關(guān)規(guī)定干預(yù)和插手司法活動(dòng)、執(zhí)紀(jì)執(zhí)法活動(dòng)，向有關(guān)地方或者部門打招呼、說(shuō)情，或者以其他方式對(duì)司法活動(dòng)、執(zhí)紀(jì)執(zhí)法活動(dòng)施加影響，情節(jié)較輕的，給予嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)

8、除黨籍處分。,,中辦、國(guó)辦《領(lǐng)導(dǎo)干部干預(yù)司法活動(dòng)、插手具體案件處理的記錄、通報(bào)和責(zé)任追究規(guī)定》第5條規(guī)定： 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部干預(yù)司法活動(dòng)、插手具體案件處理的情況，司法人員應(yīng)當(dāng)全面、如實(shí)記錄，做到全程留痕，有據(jù)可查。以組織名義向司法機(jī)關(guān)發(fā)文發(fā)函對(duì)案件處理提出要求的，或者領(lǐng)導(dǎo)干部身邊工作人員、親屬干預(yù)司法活動(dòng)、插手具體案件處理的，司法人員均應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄并留存相關(guān)材料。這些制度設(shè)計(jì)，體現(xiàn)了在行政訴訟中對(duì)法院獨(dú)立行使審判權(quán)的保障，也是黨的

9、十八屆四中全會(huì)精神在行政訴訟法修改中的一個(gè)重要體現(xiàn)。干預(yù)法院受理行政案件，將面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和法律、黨紀(jì)政紀(jì)的責(zé)任。,,（三）確立登記立案修改后第51條規(guī)定：“法院在接到起訴狀時(shí)對(duì)符合規(guī)定的起訴條件的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浟?。不能?dāng)場(chǎng)判定的，應(yīng)接收起訴狀，出具書(shū)面憑證，7日內(nèi)決定是否立案。起訴狀內(nèi)容欠缺或有其他錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)給予指導(dǎo)和釋明，并一次性告知當(dāng)事人需要補(bǔ)正的起訴狀內(nèi)容，不得未經(jīng)指導(dǎo)和釋明即以起訴不符合條件為由不接收起訴狀。”這個(gè)制度設(shè)計(jì)，

10、減少了對(duì)原告起訴的阻礙。以前，立案之前要對(duì)起訴的訴求、事實(shí)、理由作實(shí)體審查后再?zèng)Q定是否立案，法院有可能以各種理由不予立案審查。以后法院立案主要是對(duì)原告的起訴是否符合形式要件要求進(jìn)行判斷。法院立案門檻的降低，意味著行政機(jī)關(guān)面臨訴訟的機(jī)會(huì)增多。,,（四）起訴期限延長(zhǎng)修改后第46條規(guī)定：“直接向法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)提出。因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過(guò)20年，其他案件自行政行為作出之

11、日起超過(guò)5年提起訴訟的，人民法院不予受理。”起訴期限由3個(gè)月延長(zhǎng)到6個(gè)月，一方面給了原告更多的時(shí)間來(lái)提起訴訟；另一方也給了法院有更充分的時(shí)間，以更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)行政訴訟案件進(jìn)行全面審查和實(shí)質(zhì)審查。案件審查越嚴(yán)越細(xì)，越容易發(fā)現(xiàn)行政行為的問(wèn)題，這對(duì)行政機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。,,（五）行政首長(zhǎng)出庭修改后第3條規(guī)定：“被訴行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出庭應(yīng)訴。能出庭的，應(yīng)當(dāng)委托行政機(jī)關(guān)相應(yīng)的工作人員出庭?！毙薷暮蟮姆砂研姓C(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出庭應(yīng)訴，放到

12、了非常重要的位置。這也是特別強(qiáng)調(diào)，老百姓告官就是要見(jiàn)官。雖然由誰(shuí)到法院去應(yīng)訴，并不是一個(gè)非常核心的問(wèn)題，但是通過(guò)這種行政首長(zhǎng)出庭應(yīng)訴的方式，一方面可以緩解官民之間的矛盾，另一方面也有利于案件的解決。,,（六）可跨區(qū)域管轄修改后第18條規(guī)定：“行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)最高人民法院批準(zhǔn)，高級(jí)人民法院可以根據(jù)審判工作的實(shí)際情況，確定若干人民法院跨行政區(qū)域管轄

13、行政案件?！毙姓徟忻媾R的癥結(jié)性問(wèn)題就是行政的干預(yù)。一些基層法院人、財(cái)、物受制于地方和行政機(jī)關(guān)，導(dǎo)致一些案子不能判、不好判、不敢判。這次修改在很大程度上可以解決法院的“地方化”問(wèn)題對(duì)公正審判造成的影響，從制度上排除地方對(duì)法院的干預(yù)，從體制層面給行政審判注入了一劑十分有效的“強(qiáng)心針”。,,（七）不執(zhí)行可拘留行政機(jī)關(guān)直接責(zé)任人修改后第96條規(guī)定：“拒不履行判決、裁定、調(diào)解書(shū)，社會(huì)影響惡劣的，可以對(duì)該行政機(jī)關(guān)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

14、任人員予以拘留；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！边@一規(guī)定對(duì)于促進(jìn)法院判決的執(zhí)行是比較有力度的，雖然有“社會(huì)影響惡劣”的限制，實(shí)踐中可能會(huì)慎重使用這個(gè)手段，但是拘留還是有一定威懾力的。,,（八）復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告修改后第26條規(guī)定：“經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告；復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)姓袨榈?，?fù)議機(jī)關(guān)是被告?！边^(guò)去的實(shí)踐中，復(fù)議機(jī)關(guān)為了不當(dāng)被告，維持原行政行為的現(xiàn)象比

15、較普遍，導(dǎo)致行政復(fù)議制度未能很好發(fā)揮層級(jí)監(jiān)督和糾錯(cuò)的作用。這一重要制度的修改，將有利于改變長(zhǎng)期以來(lái)行政復(fù)議因地方和部門復(fù)議機(jī)關(guān)做“維持會(huì)”而導(dǎo)致行政復(fù)議公信力嚴(yán)重下降的現(xiàn)實(shí)困境。,,（九）解決行政爭(zhēng)議行政訴訟本來(lái)有三大功能：監(jiān)督行政機(jī)關(guān)依法行政、保護(hù)行政相對(duì)人合法權(quán)益和解決行政爭(zhēng)議，即監(jiān)督、救濟(jì)、解紛。過(guò)去僅注重行政訴訟的監(jiān)督和救濟(jì)功能，明確規(guī)定“行政訴訟不適用調(diào)解”，而忽視了它的解決紛爭(zhēng)功能。修改后第1條立法目的中增加了“解決行政

16、爭(zhēng)議”的表述。把解決爭(zhēng)議納入行政訴訟，目的是對(duì)行政訴訟性質(zhì)、功能形成正確的認(rèn)識(shí)，為擴(kuò)大行政訴訟調(diào)解的適用范圍提供了立法目的依據(jù)。,,為了解決爭(zhēng)議，修改后作出了具體制度安排：第60條規(guī)定“行政賠償、補(bǔ)償以及行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。調(diào)解應(yīng)當(dāng)遵循自愿、合法原則，不得損害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益。”第61條規(guī)定“在涉及行政許可、登記、征收、征用和行政機(jī)關(guān)對(duì)民事?tīng)?zhēng)議所作的裁決的行政訴訟中，當(dāng)事人申請(qǐng)

17、一并解決相關(guān)民事?tīng)?zhēng)議的，人民法院可以一并審理?！钡?2、73、74、75、76、77、78、79條共8條對(duì)人民法院解決行政爭(zhēng)議作出了的具體規(guī)定。,,二、財(cái)政行為面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)“權(quán)責(zé)統(tǒng)一”是一項(xiàng)重要的法治原則?！坝袡?quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督，違法受追究，侵權(quán)須賠償”是依法行政的一項(xiàng)基本要求。今年上半年，按照省政府的統(tǒng)一部署，開(kāi)展了行政權(quán)力清理和公布，目前省廳有63項(xiàng)權(quán)力，交由市縣屬地管理、省廳有權(quán)實(shí)施但未實(shí)施的有13項(xiàng)，以初審或?qū)彶閳?bào)上級(jí)

18、決定的有1項(xiàng)，共計(jì)77項(xiàng)權(quán)力，涉及行政許可、行政處罰、行政征收、行政確認(rèn)、行政獎(jiǎng)勵(lì)、行政監(jiān)督等7大類。各市縣財(cái)政部門的權(quán)力又算不同，但每一項(xiàng)權(quán)力的行使，都面臨著一份責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。,,（一）抽象行政行為的法律風(fēng)險(xiǎn)抽象行政行為是指行政機(jī)關(guān)以一般的、不特定的事或者人為對(duì)象，作出對(duì)行政機(jī)關(guān)外部對(duì)象具有普遍約束力并在一定時(shí)期內(nèi)反復(fù)適用的規(guī)定的行為。如發(fā)布命令、決定和制定規(guī)范性文件，都屬于抽象行政行為。是行政機(jī)關(guān)普遍采用的行政行為。目前，規(guī)范性文

19、件主要存在兩個(gè)方面的問(wèn)題：1、制定不規(guī)范。有的規(guī)范性文件超越法定職權(quán)；有的制定主體不合法；有的缺乏上位規(guī)范作為依據(jù)；有的不遵循法定程序；有的未實(shí)行“三統(tǒng)一”制度 。,,2、適用不規(guī)范。有的沒(méi)有遵守規(guī)范性文件的有效期制度（有效期為5年，暫行、試行的有效期2年），繼續(xù)用超過(guò)有效期已經(jīng)自行失效的規(guī)范性文件實(shí)施行政管理；有的在上位規(guī)范依據(jù)作了修訂后，自己的規(guī)范性文件沒(méi)有及時(shí)作出修訂而繼續(xù)使用。新的《行政訴訟法》第53條規(guī)定：“公民、法人

20、或者其他組織認(rèn)為行政行為所依據(jù)的國(guó)務(wù)院部門和地方人民政府及其部門制定的規(guī)范性文件不合法，在對(duì)行政行為提起訴訟時(shí)，可以一并請(qǐng)求對(duì)該規(guī)范性文件進(jìn)行審查。”,,第63條規(guī)定：“人民法院審理行政案件以法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)為依據(jù)。地方性法規(guī)適用于本行政區(qū)域內(nèi)發(fā)生的行政案件。人民法院審理民族自治地方的行政案件，并以該民族自治地方的自治條例和單行條例為依據(jù)。人民法院審理行政案件，參照規(guī)章?！?第64條規(guī)定：“人民法院在審理行政案件中，經(jīng)審查認(rèn)

21、為本法第53條規(guī)定的規(guī)范性文件不合法的，不作為認(rèn)定行政行為合法的依據(jù)，并向制定機(jī)關(guān)提出處理建議?！?,《湖南省行政程序規(guī)定》第168條將“違反法定程序制定和發(fā)布規(guī)范性文件”列入了應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的范圍。第172條還規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)違反法定程序?qū)嵤┬姓袨椋址腹?、法人或者其他組織合法權(quán)益造成損害的，依法承擔(dān)行政賠償責(zé)任。行政機(jī)關(guān)履行賠償義務(wù)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令又故意或者重大過(guò)失的行政機(jī)關(guān)工作人員，承擔(dān)部分或者全部賠償責(zé)任?！?行政機(jī)關(guān)違反規(guī)定制

22、定的規(guī)范性文件，一旦原告提起行政訴訟時(shí)一并請(qǐng)求法院審查的，將面臨被法院認(rèn)定行政行為不合法，所依據(jù)的規(guī)范性文件也不合法而責(zé)令糾正的結(jié)果。,,（二）行政處罰行為的法律風(fēng)險(xiǎn)1、執(zhí)法程序的啟動(dòng)不符合法律規(guī)定。有的財(cái)政部門依職權(quán)啟動(dòng)執(zhí)法案件，未履行立案審批程序就啟動(dòng)執(zhí)法檢查（調(diào)查）并作出處理?！逗鲜⌒姓绦蛞?guī)定》第64條規(guī)定：“行政執(zhí)法程序依法由行政機(jī)關(guān)依職權(quán)啟動(dòng)，或者依公民、法人和其他組織的申請(qǐng)啟動(dòng)。行政機(jī)關(guān)依職權(quán)啟動(dòng)程序，應(yīng)當(dāng)由行政執(zhí)

23、法人員填寫(xiě)有統(tǒng)一編號(hào)的程序啟動(dòng)審批表，報(bào)本行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。情況緊急的，可以事后補(bǔ)報(bào)”。無(wú)批準(zhǔn)既無(wú)啟動(dòng)。未經(jīng)立案審批程序啟動(dòng)的執(zhí)法檢查（調(diào)查），當(dāng)事人申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，無(wú)法得到審查監(jiān)督的認(rèn)可。,,2、執(zhí)法取證不合法。執(zhí)法檢查（調(diào)查）提取復(fù)印件作證據(jù)，未經(jīng)過(guò)出具原件的單位簽署意見(jiàn)并加蓋單位公章；證據(jù)未經(jīng)當(dāng)事人發(fā)表意見(jiàn)。《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》（法釋〔2001〕21號(hào)）第57條規(guī)定：“下列證據(jù)材料不

24、能作為定案依據(jù)： （六）當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品”； 第63條規(guī)定：“證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)，其證明效力一般可以按照下列情形分別認(rèn)定：（三）原件、原物優(yōu)于復(fù)制件、復(fù)制品”； 第71條規(guī)定：“下列證據(jù)不能單獨(dú)作為定案依據(jù)：（五）無(wú)法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品”。,,《湖南省行政程序規(guī)定》第70條規(guī)定：“下列證據(jù)材料不能作為行政執(zhí)

25、法決定的依據(jù)：（四）沒(méi)有其他證據(jù)印證、且相關(guān)人員不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件或復(fù)制品”。根據(jù)法釋〔2001〕21號(hào)文件第十條規(guī)定：“……當(dāng)事人向人民法院提供書(shū)證的，應(yīng)當(dāng)符合下列要求，（一）提供書(shū)證的原件，原本、正本和副本均屬于書(shū)證的原件。提供原件確有困難的，可以提供與原件核對(duì)無(wú)誤的復(fù)印件、照片、節(jié)錄本”。復(fù)印件只有經(jīng)過(guò)出具原件的單位簽署“與原件核對(duì)無(wú)誤”的確認(rèn)意見(jiàn)并加蓋該單位公章，才能確保其真實(shí)性和證明力。否則，復(fù)議機(jī)關(guān)和審判機(jī)關(guān)將不予采

26、信。,,《湖南省行政程序規(guī)定》第71條規(guī)定：“作為行政執(zhí)法決定依據(jù)的證據(jù)應(yīng)當(dāng)查證屬實(shí)。當(dāng)事人有權(quán)對(duì)作為定案依據(jù)的證據(jù)發(fā)表意見(jiàn)，提出異議。未經(jīng)當(dāng)事人發(fā)表意見(jiàn)的證據(jù)不能作為行政執(zhí)法決定的依據(jù)”。行政執(zhí)法提取的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)當(dāng)事人發(fā)表意見(jiàn)并簽字確認(rèn)。否則，在行政復(fù)議或者行政訴訟中，也很容易被當(dāng)事人予以否認(rèn)，并被復(fù)議機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)認(rèn)定為證據(jù)不合法而不予采信。,,3、案件辦理超過(guò)法定期限。 部分執(zhí)法案卷存在超過(guò)法定期限問(wèn)題，個(gè)別案件自啟動(dòng)執(zhí)法

27、程序到作出執(zhí)法決定，長(zhǎng)達(dá)9個(gè)月之久，大大超過(guò)法定期限。《湖南省行政程序規(guī)定》第81條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)依職權(quán)啟動(dòng)的行政執(zhí)法行為，應(yīng)當(dāng)自程序啟動(dòng)之日起60日內(nèi)辦結(jié)；60日內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)30日，并應(yīng)當(dāng)將延長(zhǎng)期限的理由告知當(dāng)事人”。行政機(jī)關(guān)未能在60內(nèi)辦結(jié)又未經(jīng)批準(zhǔn)延期的，或者辦理了批準(zhǔn)延期手續(xù)但未將延長(zhǎng)期限的理由告知當(dāng)事人的，都構(gòu)成執(zhí)法程序違法，是當(dāng)事人可訴的具體行政行為。,,《湖南省行政執(zhí)法條例》第19條規(guī)定

28、：“對(duì)受理的申請(qǐng)，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有規(guī)定期限的，從其規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定期限的，一般應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)作出決定，不得拖延”。行政機(jī)關(guān)依公民、法人和其他組織申請(qǐng)啟動(dòng)的行政執(zhí)法行為，自批準(zhǔn)啟動(dòng)執(zhí)法程序到送達(dá)執(zhí)法決定，一般應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成，否則屬于拖延履行法定職責(zé)。,,《湖南省行政程序規(guī)定》第86條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)不得不履行法定職責(zé)或者拖延履行法定職責(zé)。行政機(jī)關(guān)在法定期限內(nèi)，非因法定或者正當(dāng)事由未依職權(quán)或者未依申請(qǐng)啟動(dòng)行政執(zhí)法程序的，屬于不履

29、行法定職責(zé)。行政機(jī)關(guān)在法定期限內(nèi)，非因法定或者正當(dāng)事由，雖啟動(dòng)行政執(zhí)法程序但是未及時(shí)作出行政執(zhí)法決定的，屬于拖延履行法定職責(zé)”?！逗鲜⌒姓绦蛞?guī)定》第168條將“不履行或者拖延履行法定職責(zé)”作為對(duì)行政機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的情形之一，也是當(dāng)事人可訴的具體行政行為。,,4、行政執(zhí)法決定引用法律條款的內(nèi)容不完整，多數(shù)執(zhí)法決定未說(shuō)明選擇處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)的理由，未盡告知義務(wù)?！逗鲜⌒姓绦蛞?guī)定》第78條規(guī)定：“行政執(zhí)法決定文書(shū)應(yīng)當(dāng)充

30、分說(shuō)明決定的理由，說(shuō)明理由包括證據(jù)采信理由、依據(jù)選擇理由和決定裁量理由”。當(dāng)事人有權(quán)知道法律條款的具體規(guī)定，行政機(jī)關(guān)就有義務(wù)將法律條款的具體規(guī)定通過(guò)執(zhí)法決定文書(shū)告知當(dāng)事人，否則就屬于未盡告知義務(wù)。 《行政處罰法》第31條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利”。未依法履行告知義務(wù)，屬于程序違法，是當(dāng)事人可訴的具體行政行為。,,5、重大行政處罰決定未經(jīng)行政機(jī)

31、關(guān)負(fù)責(zé)人集體討論。少數(shù)地方財(cái)政部門作出的重大行政處罰，未依法經(jīng)本機(jī)關(guān)行政負(fù)責(zé)人集體討論決定?！缎姓幜P法》第38條規(guī)定：“對(duì)情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，行政機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)集體討論決定”。第42條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證?！薄逗鲜⌒姓幜P聽(tīng)證程序規(guī)定》規(guī)定的聽(tīng)證范圍是：“責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

32、；吊銷許可證或者執(zhí)照；對(duì)公民罰款在1000元以上，對(duì)法人或者其他組織罰款在20000元以上?！?,情節(jié)越復(fù)雜、處罰越重的案件，所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)越大。這個(gè)制度規(guī)定，是為了防止行政機(jī)關(guān)對(duì)情節(jié)復(fù)雜或重大違法行為的案件不能審慎研究而可能作出錯(cuò)誤決定的重要措施。 對(duì)給予較重行政處罰的案件，未依法經(jīng)本機(jī)關(guān)行政負(fù)責(zé)人集體討論決定的行為，屬于程序違法行為，是當(dāng)事人可訴的具體行政行為。如果未經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人集體討論作出錯(cuò)誤處罰決定，既是程序違法，又是實(shí)

33、體違法，法律風(fēng)險(xiǎn)更大，要承擔(dān)的責(zé)任更重。,,6、行政執(zhí)法超越法定職權(quán)。個(gè)別縣級(jí)財(cái)政部門對(duì)稅收違法行為作出收繳未繳稅款的行政處理?！抖愂照鞴芊ā返?條明確：“各地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理?！辈⒃诘谄哒路韶?zé)任中明確規(guī)定各種稅收違法行為分別由有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。財(cái)政部門對(duì)稅收違法行為作出行政處理屬于超越法定職權(quán)的行為，是無(wú)效的具體行政行為，將被復(fù)議機(jī)關(guān)或者法院依法撤銷。也是《湖南省行

34、政程序規(guī)定》第168條規(guī)定的對(duì)行政機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的14項(xiàng)行為之一。,,7、用《行政處理決定書(shū)》代替《行政處罰決定書(shū)》。個(gè)別縣級(jí)財(cái)政部門用《行政處理決定書(shū)》代替《行政處罰決定書(shū)》，《行政處理決定書(shū)》既有責(zé)令改正、收繳違規(guī)資金、調(diào)整賬目等行政處理事項(xiàng)，又同時(shí)有給予警告、罰款等行政處罰事項(xiàng)。執(zhí)法文書(shū)形式是為執(zhí)法內(nèi)容服務(wù)的，是執(zhí)法行為的準(zhǔn)確表達(dá)方式，是當(dāng)事人可訴的問(wèn)題。一旦當(dāng)事人執(zhí)法文書(shū)形式不規(guī)范而申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟

35、，復(fù)議機(jī)關(guān)或者審判機(jī)關(guān)將無(wú)法予以維持，可能面臨被撤銷并責(zé)令行政機(jī)關(guān)重新作出的裁決。行政機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法決定主動(dòng)向社會(huì)公開(kāi)，意味著行政機(jī)關(guān)的執(zhí)法決定不僅要面對(duì)行政復(fù)議層級(jí)監(jiān)督和行政訴訟審查監(jiān)督，還要接受社會(huì)公眾的評(píng)判。,,（三）政府采購(gòu)監(jiān)管行為的法律風(fēng)險(xiǎn)《政府采購(gòu)法》第13條規(guī)定：“各級(jí)人民政府財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府采購(gòu)監(jiān)督管理的部門，依法履行對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)?！睂?duì)政府采購(gòu)供應(yīng)商的投訴處理成為引發(fā)各級(jí)財(cái)政部門行政復(fù)議和行政訴訟

36、案件高發(fā)的領(lǐng)域。2014年我省省市兩級(jí)財(cái)政部門受理行政復(fù)議申請(qǐng)10件，政府采購(gòu)的9件；省廳作為行政復(fù)議被申請(qǐng)人的2件，都是政府采購(gòu)?fù)对V處理決定引發(fā)的。,,1、財(cái)政部門對(duì)政府采購(gòu)法律制度學(xué)習(xí)不夠，理解不深，存在履行監(jiān)督管理能力不足的問(wèn)題。購(gòu)買活動(dòng)和購(gòu)買行為本質(zhì)上屬于私法領(lǐng)域范疇，買賣雙方在平等自愿的基礎(chǔ)上進(jìn)行，發(fā)生爭(zhēng)議能協(xié)商解決的，并不需要公權(quán)力介入。因?yàn)槭鞘褂霉藏?cái)政資金的購(gòu)買活動(dòng)和購(gòu)買行為，才使得購(gòu)買活動(dòng)和購(gòu)買行為需要公權(quán)力介入，

37、政府采購(gòu)法才具有一定的公法性質(zhì)。公權(quán)力的介入是有限介入，買賣雙方發(fā)生爭(zhēng)議不能協(xié)商解決才需要公權(quán)力介入。有的財(cái)政部門對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)全程介入，引發(fā)爭(zhēng)議后不好處理，既影響財(cái)政部門的形象，也留下了后續(xù)法律風(fēng)險(xiǎn)。,,2、財(cái)政部門擔(dān)任政府采購(gòu)活動(dòng)裁判員的角色不到位，存在越位的問(wèn)題。政府采購(gòu)法對(duì)政府采購(gòu)當(dāng)事人（采購(gòu)人、供應(yīng)商）的權(quán)利義務(wù)作了明確規(guī)定，也分別設(shè)計(jì)了質(zhì)疑、投訴的處理機(jī)制。政府采購(gòu)活動(dòng)從信息發(fā)布、組織實(shí)施、確定中標(biāo)人、發(fā)

38、布中標(biāo)公告、發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)到與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，都是采購(gòu)人的職權(quán)。采購(gòu)人在任何一個(gè)環(huán)節(jié)的行為引發(fā)了爭(zhēng)議，投標(biāo)人首先向采購(gòu)人提出質(zhì)疑，對(duì)質(zhì)疑答復(fù)不滿意的，再向財(cái)政部門投訴。財(cái)政部門作為裁判員介入調(diào)查并依法作出處理。,,針對(duì)采購(gòu)人、代理機(jī)構(gòu)的違法行為，第73條規(guī)定了三種處理辦法；針對(duì)供應(yīng)商的違法行為，第77條規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)定中標(biāo)無(wú)效。中標(biāo)是否有效，采購(gòu)人是可以認(rèn)定的，并有權(quán)選擇其他合格的中標(biāo)候選人，或者決定重新進(jìn)行招標(biāo)。只有引發(fā)爭(zhēng)議后

39、，財(cái)政部門才能依法作出認(rèn)定。有的財(cái)政部門在依法認(rèn)定標(biāo)無(wú)效的同時(shí)，直接確定由其他中標(biāo)候選人或者中標(biāo)候選人中標(biāo)或者責(zé)令采購(gòu)人重新進(jìn)行招標(biāo)，就是明顯的越位，超越了法定職權(quán)，因此而引發(fā)的行政復(fù)議或行政訴訟，將被復(fù)議機(jī)關(guān)或者法院依法予以撤銷。,,3、適用法律依據(jù)存在不準(zhǔn)確甚至錯(cuò)誤的問(wèn)題。《政府采購(gòu)供應(yīng)商投訴處理辦法》第17條第三項(xiàng)規(guī)定“投訴事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)的，分別按照本辦法有關(guān)規(guī)定處理。”第18、19條分別規(guī)定了三種不同情形的處理方式（采購(gòu)活動(dòng)

40、尚未完成的、采購(gòu)合同尚未履行的、采購(gòu)合同已經(jīng)履行的）。有的財(cái)政部門對(duì)供應(yīng)商投訴的問(wèn)題認(rèn)定成立后，不是適用投訴處理辦法處理，而是適用其他規(guī)定認(rèn)定中標(biāo)無(wú)效并責(zé)令重新進(jìn)行招標(biāo)，這就是明顯的適用法律依據(jù)錯(cuò)誤。適用法律依據(jù)錯(cuò)誤是不可能作出正確的處理決定的，當(dāng)事人申請(qǐng)復(fù)議或者提起訴訟是無(wú)法得到復(fù)議機(jī)關(guān)和法院維持的。,,4、存在徇私枉法作出錯(cuò)誤決定。某市級(jí)財(cái)政部門受理供應(yīng)商對(duì)某縣級(jí)財(cái)政部門投訴處理決定不服而申請(qǐng)的行政復(fù)議，在審查認(rèn)定了投訴事項(xiàng)成

41、立、本應(yīng)撤銷縣級(jí)財(cái)政部門投訴處理決定并責(zé)令其重新作出決定，但卻礙于縣政府領(lǐng)導(dǎo)的當(dāng)面說(shuō)情而作出維持縣級(jí)財(cái)政部門投訴處理決定的錯(cuò)誤復(fù)議決定，這就是徇私枉法。供應(yīng)商如果繼續(xù)提起行政訴訟，縣市兩級(jí)財(cái)政部門必輸無(wú)疑。,,《政府采購(gòu)法》第80條規(guī)定：“政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門的工作人員在實(shí)施監(jiān)督檢查中違反本法規(guī)定濫用職權(quán)，玩忽職守，徇私舞弊的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！必?cái)政部門和財(cái)政干部在履行政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)中，應(yīng)

42、當(dāng)始終保持客觀中立的立場(chǎng)，恪守法定職權(quán)和法定角色不越位，遵循法定程序，在監(jiān)管中不偏聽(tīng)偏信、不徇私謀私，以確鑿、充分的證據(jù)作出正確的判斷和處理，才能有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。,,（四）財(cái)政信息公開(kāi)行為的法律風(fēng)險(xiǎn)最近，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政透明度課題組公布了最新的《2015中國(guó)財(cái)政透明度報(bào)告》披露：山東、福建、山西、安徽，信息公開(kāi)指數(shù)在50-60之間；黑龍江、廣西、廣東、海南、上海、新疆、甘肅、西藏、遼寧，信息公開(kāi)指數(shù)在40-50之間；吉林

43、、北京、河南、內(nèi)蒙古、河北、浙江、天津、江西、重慶，信息公開(kāi)指數(shù)在30-40之間；寧夏、四川、江蘇、云南、湖南、青海、湖北，信息公開(kāi)指數(shù)在20-30之間；陜西、貴州，信息公開(kāi)指數(shù)在20以下。,,今年上半年，清華大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)金融與治理研究中心發(fā)布的《 2015年中國(guó)市級(jí)政府財(cái)政透明度研究報(bào)告》對(duì)全國(guó)294個(gè)地級(jí)以上城市的財(cái)政透明度情況得出排行榜：最高分北京市86.51分，最低分吉林省松原市8.62分，前六名是北京、廣州、上海、天津、珠

44、海、武漢。政府債務(wù)情況的公開(kāi)最差，只有北京、廣州、上海、天津、寧波、廈門公開(kāi)了政府債務(wù)和債務(wù)資金使用情況。湖南省13個(gè)地級(jí)市，郴州市排19位66.72分，長(zhǎng)沙市排28位62.99分，邵陽(yáng)市排84位49.92分，益陽(yáng)市排88位49.42分，株洲市排94位48.25分，衡陽(yáng)市排104位45.56分，常德市排129位41.9分，岳陽(yáng)市排156位36.59分，懷化市排194位30.53分，永州市排234位25.08分，婁底市排257位19.3

45、7分，湘潭市排259位19.05分，張家界市排279位13.49分。,,目前，財(cái)政信息公開(kāi)工作成為各級(jí)財(cái)政部門引發(fā)行政復(fù)議或者行政訴訟案件的又一個(gè)高發(fā)領(lǐng)域。財(cái)政部收到復(fù)議申請(qǐng)，2011年30件，2012年39件，2013年89件，2014年173件，集中在信息公開(kāi)和政府采購(gòu)兩個(gè)領(lǐng)域。主要原因：1、制度本身存在缺陷。政府信息公開(kāi)行為到底是屬于管理行為還是服務(wù)行為，并沒(méi)有明確定位。有的認(rèn)為政府信息公開(kāi)是管理行為，常常以不符合“三相關(guān)”為由

46、拒絕提供相關(guān)信息，也因此常常引發(fā)爭(zhēng)議而被申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。,,2、官本位意識(shí)、專制意識(shí)形成的思維方式和行為方式與信息時(shí)代建設(shè)服務(wù)型政府的要求不相適應(yīng)。長(zhǎng)期以來(lái)，行政機(jī)關(guān)把政府活動(dòng)的信息作為內(nèi)部材料或者秘密甚至是機(jī)密對(duì)待，社會(huì)公眾無(wú)從知曉。公民對(duì)政府活動(dòng)的知情權(quán)是公民有效行使憲法賦予的監(jiān)督權(quán)的前提，申請(qǐng)非涉密政府信息，是公民行使監(jiān)督權(quán)的必然。因此，一個(gè)想要知情，一個(gè)不給提供，二者之間就很容易產(chǎn)生爭(zhēng)議，進(jìn)而引發(fā)行政復(fù)議或者行政訴

47、訟。憲法第2條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)的一切權(quán)力屬于人民。”第41條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民對(duì)于任何國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)家工作人員，有提出批評(píng)和建議的權(quán)利?！?,預(yù)算法第91條規(guī)定：“公民、法人或者其他組織發(fā)現(xiàn)有違反本法的行為，可以依法向有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉、控告。接受檢舉、控告的國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理，并為檢舉人、控告人保密。任何單位或者個(gè)人不得壓制和打擊報(bào)復(fù)檢舉人、控告人?！惫駥?duì)政府活動(dòng)的知情權(quán)是公民有效行使憲法賦予的監(jiān)督權(quán)的前提，申請(qǐng)

48、非涉密政府信息，是公民行使監(jiān)督權(quán)的必然。,,《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》明確要求，著力推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)透明，除涉密信息外，政府預(yù)決算支出全部細(xì)化公開(kāi)到收支科目按功能分類的項(xiàng)級(jí)科目，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)決算按地區(qū)分項(xiàng)目公開(kāi)；積極推進(jìn)財(cái)政政策公開(kāi)；所有財(cái)政資金安排的“三公”經(jīng)費(fèi)都要公開(kāi)。這些規(guī)定都符合“非涉密，全公開(kāi)”的原則和要求，顯現(xiàn)出政府信息公開(kāi)工作是政府服務(wù)行為的特征。落實(shí)“非涉密、全公開(kāi)”的要求，通過(guò)主動(dòng)公開(kāi)或者依申請(qǐng)公開(kāi)的方式

49、做好財(cái)政信息公開(kāi)工作，是當(dāng)前財(cái)政部門防范財(cái)政信息公開(kāi)工作法律風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。,,（五）行政復(fù)議行為的法律風(fēng)險(xiǎn)行政復(fù)議制度設(shè)立的初衷是利用政府及其部門的上下級(jí)關(guān)系，實(shí)施層級(jí)監(jiān)督和糾錯(cuò)，維護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益。實(shí)踐中，受“官官相護(hù)”傳統(tǒng)思維的影響，普遍存在只維持、不糾錯(cuò)的問(wèn)題。具體表現(xiàn)有：復(fù)議申請(qǐng)受理階段無(wú)正當(dāng)理由不予受理；審理階段未在法定時(shí)限內(nèi)將復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本發(fā)送給被申請(qǐng)人，或者被申請(qǐng)人未在法定時(shí)限內(nèi)作出答復(fù)，或者無(wú)正當(dāng)理由拒絕申

50、請(qǐng)人、第三人的閱卷請(qǐng)求；決定階段未按照法定時(shí)間、法定形式和要求作出復(fù)議決定。對(duì)此，社會(huì)各方強(qiáng)烈不滿。,,《行政訴訟法》有針對(duì)性地作出修改：復(fù)議機(jī)關(guān)作出維持下級(jí)機(jī)關(guān)原具體行政行為的，復(fù)議機(jī)關(guān)與作出原具體行政行為的機(jī)關(guān)為共同被告；改變下級(jí)機(jī)關(guān)原具體行政行為的，復(fù)議機(jī)關(guān)為被告。作出這樣的修改，目的是約束復(fù)議機(jī)關(guān)依法履行層級(jí)監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮復(fù)議制度的糾錯(cuò)功能?？陀^效果上，加大了對(duì)行政相對(duì)人救濟(jì)的力度，但也增大了復(fù)議機(jī)關(guān)受理、辦理行政復(fù)議案件的法

51、律風(fēng)險(xiǎn)。有復(fù)議權(quán)的市州以上政府財(cái)政部門務(wù)必高度重視，依法受理、辦理復(fù)議申請(qǐng)，客觀公正地作出復(fù)議決定，防范辦理行政復(fù)議的法律風(fēng)險(xiǎn)。,,（六）預(yù)算管理行為的法律風(fēng)險(xiǎn)1、增加了義務(wù)性規(guī)范。預(yù)算法共有101條，表述為“應(yīng)當(dāng)”的義務(wù)性規(guī)范條文由過(guò)去的40項(xiàng)、涉及35個(gè)條款，增加到104項(xiàng)、涉及88個(gè)條款，既有程序性義務(wù)，也有實(shí)體性義務(wù)。其中，明確由地方各級(jí)財(cái)政部門履行的14項(xiàng)中6項(xiàng)有明確的期限規(guī)定；由地方財(cái)政部門協(xié)助本級(jí)政府履行的33項(xiàng)；預(yù)

52、算活動(dòng)和預(yù)算管理中地方財(cái)政部門或有義務(wù)的34項(xiàng)；由其他部門、單位履行而地方財(cái)政部門同時(shí)負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的11項(xiàng)。,,財(cái)政部門6項(xiàng)有明確期限規(guī)定的義務(wù)：①本級(jí)人大或者本級(jí)人大常委會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后二十日內(nèi)由本級(jí)政府財(cái)政部門向社會(huì)公開(kāi)，并對(duì)本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付安排、執(zhí)行的情況以及舉借債務(wù)的情況等重要事項(xiàng)作出說(shuō)明（14-1）；②財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人大會(huì)議舉行的三十日前，將本級(jí)預(yù)算草案的初步方案

53、提交本級(jí)人大有關(guān)專門委員會(huì)進(jìn)行初步審查（44-2、3）；③各級(jí)預(yù)算經(jīng)本級(jí)人大批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算（52-2）；,,④財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人大常委會(huì)舉行會(huì)議審查和批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案的三十日前，將預(yù)算調(diào)整初步方案送交本級(jí)人大有關(guān)專門委員會(huì)進(jìn)行初步審查（69-3、4、5）；⑤財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人大常委會(huì)舉行會(huì)議審查和批準(zhǔn)本級(jí)決算草案的三十日前，將上一年度本級(jí)決算草案提交本級(jí)人大有關(guān)專門委員會(huì)進(jìn)行初步審查（

54、78-2、3、4）；⑥各級(jí)決算經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)向本級(jí)各部門批復(fù)決算（80）。,,法律的義務(wù)性規(guī)范是法律設(shè)定的調(diào)整相關(guān)主體之間關(guān)系的行為準(zhǔn)則，是法律規(guī)定相關(guān)主體所應(yīng)承受的行為約束。法律的義務(wù)性規(guī)范具有強(qiáng)制性、平等性、廣泛性（特定性）、無(wú)償性的特點(diǎn)。不履行法定義務(wù)或者拖延履行法定義務(wù)都屬于違法，將根據(jù)違法行為情節(jié)的輕重承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，造成侵權(quán)后果發(fā)生的，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。,,2、擴(kuò)大了禁止性規(guī)范。修訂后的預(yù)算法

55、有關(guān)預(yù)算管理事項(xiàng)中，表述為“不得”的禁止性規(guī)范從9項(xiàng)增加到23項(xiàng)，涉及總則、預(yù)算收支范圍、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、監(jiān)督等6章15條19款，與預(yù)算管理和財(cái)政工作密切相關(guān)。經(jīng)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。未列入預(yù)算的不得支出（13）。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制有效調(diào)節(jié)的事項(xiàng)不得設(shè)立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。上級(jí)政府在安排專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付時(shí)，不得要求下級(jí)政府承擔(dān)配套資金（16-3、4）。上級(jí)政府不得在預(yù)算之外調(diào)用下級(jí)政府預(yù)算資金；下級(jí)政府不得

56、擠占或者截留屬于上級(jí)政府預(yù)算的資金（30）。,,中央一般公共預(yù)算舉借債務(wù)的余額規(guī)模不得超過(guò)全國(guó)人大批準(zhǔn)的限額（34-2）。政府舉借的債務(wù)不得用于經(jīng)常性支出。除本法第三十五條第二款規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務(wù)。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個(gè)人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保（35-2、3、4）。各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列（36-2）。預(yù)算收入征收部門

57、和單位，不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入 ，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。各級(jí)政府不得向預(yù)算收入征收部門和單位下達(dá)收入指標(biāo)（55-1、2）。,,任何部門、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用或者拖欠應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)的政府全部收入（56-1）。各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支（57-2）。應(yīng)當(dāng)由財(cái)政支出的事項(xiàng)，不得用退庫(kù)方式處理（60）。各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入

58、和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入；各部門、各單位不得擅自改變預(yù)算支出的用途（63）。各級(jí)預(yù)算周轉(zhuǎn)金不得挪作他用（65）。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算（69-7）。未經(jīng)本法規(guī)定的程序，各級(jí)政府不得作出預(yù)算調(diào)整的決定（70-1）。任何單位或者個(gè)人不得壓制和打擊報(bào)復(fù)檢舉人、控告人（91-2）。,,預(yù)算法的23項(xiàng)禁止性規(guī)范，就是預(yù)算活動(dòng)和預(yù)算管理事項(xiàng)的法律禁區(qū)。遵守預(yù)算法的禁止性規(guī)范也是一項(xiàng)法定義務(wù)，財(cái)政部門更應(yīng)當(dāng)帶頭。法

59、律的禁止性規(guī)范具有強(qiáng)制性，沖闖法律禁區(qū)就是違法甚至可能構(gòu)成犯罪，將承擔(dān)很大的法律風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。,,3、加大了法律責(zé)任。修訂后的預(yù)算法對(duì)預(yù)算管理中的各類預(yù)算主體、各個(gè)預(yù)算管理環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的有關(guān)違法問(wèn)題，細(xì)化為20項(xiàng)具體違法行為，與財(cái)政部門、財(cái)政干部直接或者間接相關(guān)。有20項(xiàng)違法行為之一的，將面臨行政紀(jì)律處分甚至刑事責(zé)任的重大風(fēng)險(xiǎn)。涉及預(yù)算收支管理、國(guó)庫(kù)管理的六項(xiàng)違法行為，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，設(shè)定了給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除

60、處分的法律責(zé)任。預(yù)算之外或者超預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)樓堂館所、挪用重點(diǎn)支出資金、違法舉債擔(dān)保的三種違法行為，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，設(shè)定了給予撤職、開(kāi)除處分的法律責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,,三、防范財(cái)政法律風(fēng)險(xiǎn)的建議法律是調(diào)整各種社會(huì)關(guān)系、規(guī)范各個(gè)社會(huì)主體行為的準(zhǔn)則。因此，涉及法律的問(wèn)題都不是小事。（一）不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法治觀念觀念是行為的指南。有什么樣的觀念，就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)什么樣的行為。在全面貫徹落實(shí)

61、黨的十八屆四中全會(huì)精神，全面推進(jìn)依法治國(guó)的今天，做到知法、守法、用法至少有三個(gè)好處：依法保護(hù)自己、依法履行職責(zé)、依法幫助他人。加強(qiáng)法律學(xué)習(xí)，不斷接受新的法律知識(shí)，不斷更新行政理念，不斷增強(qiáng)依法保護(hù)自己、依法履行職責(zé)、依法幫助他人的能力。,,（二）完善工作制度，堵塞工作漏洞制度是約束行為的保障。完善的工作制度，是財(cái)政資金安全和財(cái)政干部政治生命安全不可缺少的重要保障。完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度，既要完善針對(duì)外部行政行為的工作制度，也要完善內(nèi)部管

62、理的工作制度，重點(diǎn)是各項(xiàng)行政行為做出之前的合法性審查制度。用制度規(guī)范辦事程序，用制度約束人的行為。,,（三）恪守法定職責(zé)，堅(jiān)守法律底線職權(quán)法定、程序正當(dāng)是重要的法治原則。 “合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠(chéng)實(shí)守信、權(quán)責(zé)統(tǒng)一”是依法行政的基本要求。申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟是當(dāng)事人的權(quán)利，行使訴權(quán)的主動(dòng)權(quán)掌握在當(dāng)事人手里，行政機(jī)關(guān)唯有規(guī)范自己的行為，不被當(dāng)事人告倒，才能真正防范和化解法律風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政部門和財(cái)政干部的行政行