赴內(nèi)地高校調(diào)研財務(wù)相關(guān) 問題的匯報

1、基本建設(shè)項目的會計核算,2015年4月,內(nèi)容,第一講：并帳（第一次并賬） 第二講： 日常業(yè)務(wù)第三講：基本建設(shè) 會計科目(2011年建設(shè)單位) 核算內(nèi)容 基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn)第四講 ：相關(guān)會計制度,第一講 并賬（第一次并賬）,依據(jù)資產(chǎn)負債表注意1、已實行國庫集中制度 財政補助收入已計入大帳中 2、未實行國庫集中制度 以前年度財政補助收入的確定,,,實行國庫集中

2、支付制度,借： 在建工程 532，541，720.94 銀行存款 279，231.44 應(yīng)收賬款 197，165.99 貸： 應(yīng)付賬款 1，456，322.37 非流動資產(chǎn)基金 –在建工程 531,561,796,結(jié)算往來款項,收到應(yīng)收賬款 借: 銀行存款 貸: 應(yīng)收賬款支付欠款 借:應(yīng)付賬款 貸:非流動資產(chǎn)基金 –在建

3、工程,未實行國庫集中支付制度,借： 在建工程 532，541，720.94 銀行存款 279231.44+3708745.08 應(yīng)收賬款 197165.99 貸： 應(yīng)付賬款 1456322.37 非流動資產(chǎn)基金 531561796+3708745.08,第二講 日常業(yè)務(wù)（大帳）,收到財撥基本建設(shè)款（授權(quán)支付） 借：零余額用款額度 貸：一般

4、公共預(yù)算支付基本建設(shè)款 借：教育事業(yè)費支出---基本建設(shè)支出 ----其他資本性支出 貸: 零余額用款額度 (授權(quán)支付) 一般公共預(yù)算 (直接支付）,財撥基本建設(shè)款,同時 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金,基建借款核算,收到借款 借：銀行存款 10，000，000 貸：長期借款 10，0

5、00，000支付工程款 借:其他應(yīng)收款----基建借款 5，000，000 貸：銀行存款 5，000，000,基建借款核算,同時：借：在建工程 5，000，000 貸：非流動資產(chǎn)基金 5，000，000 收到預(yù)算安排還本資金借：長期借款 10，000，000 貸：一般公共預(yù)算 10，000，000 （或）事業(yè)收入,基建借款核算,同時

6、借：教育事業(yè)費支出---基本建設(shè)支出 ----其他資本性支出 10，000，000 貸: 其他應(yīng)收款----基建借款 10，000，000,,第三講 基本建設(shè),會計科目表---資金占用類科目：,101建筑安裝工程投資102設(shè)備投資103待攤投資104其他投資111交付使用資產(chǎn)121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款,會計科目表---資金占用類科目：,201固定資產(chǎn)202累計折舊

7、203固定資產(chǎn)清理211器材采購212采購保管費 213庫存設(shè)備214庫存材料,會計科目表---資金占用類科目,218材料成本差異219委托加工器材231限額存款232銀行存款233現(xiàn)金241預(yù)付備料款 242預(yù)付工程款,會計科目表---資金占用類科目,251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款252其他應(yīng)收款 253應(yīng)收票據(jù)261撥付所屬投資借款271待處理財產(chǎn)損失 281有價證券,會計科目表---資金來源類科目,

8、301基建撥款302聯(lián)營撥款303企業(yè)債券資金304基建投資借款305上級撥入投資借款306其他借款311待沖基建支出,會計科目表---資金來源類科目,321上級撥入資金331應(yīng)付器材款332應(yīng)付工程款 341應(yīng)付工資342應(yīng)付福利費 351應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款352其他應(yīng)付款,會計科目表---資金來源類科目,353應(yīng)付票據(jù)361應(yīng)交稅金362應(yīng)交基建包干節(jié)余363應(yīng)交基建收入364其他應(yīng)交款 40

9、1留成收入,第101號 建筑安裝工程投資,本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 本科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨進行明細核算。,建筑安裝工程投資 -建筑工程包括：,（

10、１）各種房屋（如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。（２）設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。,建筑安裝工程投資

11、-建筑工程包括：,（３）為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。（４）礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。（５）水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。（６）防空、地下建筑等特殊工程。,建筑安裝工程投資 -安裝工程包括：,（１

12、）生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。（２）為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行工作（投料試運行工作不包括在內(nèi)）。,建筑安裝工程投資---會計分錄,（1）根據(jù) “工程價款結(jié)算帳單”承付的工程價款及相關(guān)手續(xù)。 借： 建筑安裝工程投資

13、 貸：應(yīng)付工程款 （2）將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款， 借：應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付備料款 、 預(yù)付工程款 或合并為：借： 建筑安裝工程投資 貸：預(yù)付備料款、 預(yù)付工程款、 應(yīng)付工程款注：施工企業(yè)列入“工程價款結(jié)算帳單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)

14、分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。,建筑安裝工程投資---會計分錄,（3）建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，借： 建筑安裝工程投資 貸： “庫存材料”、“銀行存款”、 “應(yīng)付工資”、 “基建投資借款”注：發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象,建筑安裝工程投資---會計分錄,（4）工程竣工，辦妥竣工驗收

15、交接手續(xù)交付使用單位時 借：交付使用資產(chǎn) 貸： 建筑安裝工程投資 （5）經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程 借：待攤投資 貸： 建筑安裝工程投資（6）建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目。,第１０２號科目　設(shè)備投資,１、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實

16、際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。(1) 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。,第１０２號科目　設(shè)備投資,(2)不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定

17、位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機、泵等。(3)工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。,第１０２號科目　設(shè)備投資,２、按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算基本建設(shè)實際支出：（１）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（２）安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)

18、具備；（３）設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。,設(shè)備投資---會計分錄,1、需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證， 借：設(shè)備投資 貸 ：庫存設(shè)備2、年終時，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進行清查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)， 借 ：設(shè)備投資（紅字） 貸： 庫存設(shè)備（紅

19、字） 下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入帳。,設(shè)備投資---會計分錄,3、不需要安裝的設(shè)備和工具、器具 （1）到達建設(shè)單位倉庫（或指定地點），并經(jīng)驗收合格，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實際成本， 借：設(shè)備投資 貸：器材采購 （2）直接交付使用單位時，視同入庫： 借：設(shè)備投資

20、 貸：器材采購 并同時辦理出庫手續(xù)， 借：交付使用資產(chǎn) 貸：設(shè)備投資4、需要安裝的設(shè)備、工具、器具安裝完畢，驗收合格，辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位 ： 借：交付使用資產(chǎn)

21、 貸：設(shè)備投資 注：用基建投資借款完成的，應(yīng)同時 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 貸：待沖基建支出,設(shè)備投資,３、本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細科目，

22、并按單項工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨進行明細核算。,第１０３號科目　待攤投資,１、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。２、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：（１）建設(shè)單位管理費：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)置管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工

23、具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。,第１０３號科目　待攤投資,（２）土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”

24、科目核算，不在本科目核算。（３）勘察設(shè)計費：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。,第１０３號科目　待攤投資,（４）研究試驗費：核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究試驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用。（５）可行性研究費：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。

25、,第１０３號科目　待攤投資,（６）臨時設(shè)施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。（７）設(shè)備檢驗費：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設(shè)備檢驗費。建設(shè)單位對進口成套設(shè)備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應(yīng)列入采購保管費，不在本科目核算。,第１０３號科目　待攤投資,（８）延期付款利息：核

26、算按規(guī)定對進口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。（９）負荷聯(lián)合試車費：核算單項工程（車間）在交工驗收以前進行的負荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。單機試運或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運所發(fā)生的費用，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。（１０）包干節(jié)余：核算實行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。,第１０３號科目　待攤投資,（１１）壞帳損失：（１

27、２）借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。 A、 在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費， 借：待攤費用， 貸：基建投資借款、其他借款 （ 建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分攤計入交付使用資產(chǎn)價值。）,第１０３號科目　待攤投資,B、建設(shè)項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算， 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

28、 貸：基建投資借款 接到生產(chǎn)單位償還借款通知時， 借：基建投資借款 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 C、 建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。,第１０３號科目　待攤投資,D、建設(shè)單位實現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（１３）合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)

29、測費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量監(jiān)測費。（14）企業(yè)債券利息：（15）土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅， 借：待攤費用 貸：應(yīng)交稅金,第１０３號科目　待攤投資,（16）匯兌損益：（17）報廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 A、經(jīng)批準(zhǔn)的

30、報廢工程損失， 借：待攤費用 貸：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資” B、報廢工程回收的設(shè)備材料估價入帳， 借：庫存設(shè)備、庫存材料 貸：待攤費用（18）耕地占用稅：,第１０３號科目　待攤投資,（19）固定資產(chǎn)損失：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產(chǎn)清理

31、后的凈損失， 借:待攤費用 貸: 固定資產(chǎn)清理盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時， 借:待攤費用 貸: 待處理財產(chǎn)損失 盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時， 借: 待處理財產(chǎn)損失 貸:待攤費用。,第１０３號科目　待攤投資

32、,(20)設(shè)備盤虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈損失和設(shè)備毀損。 發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損失”科目核算， 待報經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備， 借:待攤費用 貸: 待處理財產(chǎn)損失 盤盈設(shè)備，借: 待處理財產(chǎn)損失

33、 貸:待攤費用,第１０３號科目　待攤投資,(21)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費、編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和發(fā)生的器材非常損失等。,待攤投資---會計分錄,建設(shè)單位發(fā)生上述各種費用性支出， 借:待攤費用 貸: 銀行存款(基建投資借款等科目)上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付

34、時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤， 借:交付使用資產(chǎn) 貸:待攤費用 。,待攤投資---其他說明事項,1、“建設(shè)單位管理費”實行總額控制，1000萬元以下項目×1.5%。一般包括：①不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、工資附加費 ②勞保支出③辦公費④差旅費、交通費⑤施工現(xiàn)場津貼⑥業(yè)務(wù)招待費（不超過可以開支的建設(shè)單位管理費的10%）⑦竣工驗收費⑧其他,待攤投資---其他說明事項,2、開

35、工建設(shè)前繳納的各種規(guī)費列入“待攤投資”科目核算。 3、需要分攤“待攤投資”的對象具體包括： ①房屋、建筑物等固定資產(chǎn) ②生產(chǎn)設(shè)備和動力設(shè)備固定資產(chǎn),第104號 其他投資,本科目核算除建安工程投資和設(shè)備投資以外，構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的其他各種投資，并能單獨形成交付使用資產(chǎn)價值的各種其他投資支出。,第104號 其他投資,主要包括以下內(nèi)容： 1、房屋購置。即為購置在建設(shè)期間辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成

36、房屋； 2、辦公生活用具、器具購置。即新建單位的購置支出； 3、可行性研究的固定資產(chǎn)購置。即購置的固定資產(chǎn),第104號 其他投資,4、無形資產(chǎn)。即今后要通過折舊形式收回其價值；一般有： a.非行政事業(yè)單位通過出讓方式購置的土地使用權(quán) b.購置專利權(quán)、專用技術(shù) c.產(chǎn)權(quán)不歸本單位，但有使用權(quán)的統(tǒng)建住房,第104號 其他投資,5、遞延資產(chǎn)（不計入固定資產(chǎn)，流動資產(chǎn)價值的各項遞延費用）：

37、 a.職工培訓(xùn)費； b.樣品、樣機購置（項目交工驗收前）； c. 非常損失（自然災(zāi)害等意外事故以及預(yù)防、善后支出）。,其他投資---會計分錄,發(fā)生上述各項投資支出， 借：其他投資 貸：銀行存款（基建投資借款）,其他投資---明細科目,房屋購置 辦公生活用家具器具購置可行性研究固定資產(chǎn)購置無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn),第111號 交付使用資產(chǎn),一、交付使用資產(chǎn)是指建設(shè)單位已經(jīng)完成購

38、置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括： 固定資產(chǎn)； 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家俱等流動資產(chǎn)；無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際成本（不分攤待攤投資）。,第111號 交付使用資產(chǎn),二、核算程序：編制竣工決策 → 辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù) → 計算已竣工工程各項交付使用資產(chǎn)的實際成本（費用支出歸集）。,第111號 交付使用資產(chǎn),三、具體方法： 1、計算待攤投資的分攤率（有的單

39、項工程無須分攤則不計算）； 2、計算應(yīng)分攤的待攤投資（分別計入各單項工程內(nèi)）；3、計算各項交付使用資產(chǎn)的實際成本。（注意：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本，按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分攤待攤投資。）,第111號 交付使用資產(chǎn),4按單項工程和資產(chǎn)類別編制“交付使用資產(chǎn)明細表”，表中數(shù)字、從帳上取得（這將作為竣工決算的附件和辦理資產(chǎn)驗收交接手續(xù)的依據(jù)）。,交付使用資產(chǎn)---會計分錄,記帳 借：交付使用資產(chǎn)

40、 貸：建安工程投資 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資 注意：使用投資借款建設(shè)的項目，還應(yīng)同時作分錄： 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 貸：待沖基建支出,交付使用資產(chǎn)---成本核算,一、房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括：1、建筑工

41、程成本2、應(yīng)分攤的待攤投資,交付使用資產(chǎn)---成本核算,二、動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：1、需要安裝設(shè)備的采購成本（購入價）；2、安裝工程成本3、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本；4、應(yīng)分攤的待攤投資。,交付使用資產(chǎn)---成本核算,三、運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、家俱等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。 四、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本。一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分

42、攤待攤投資。,交付使用資產(chǎn)---成本核算,注意事項：“交付使用資產(chǎn)”科目應(yīng)按交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。不能籠統(tǒng)地放在一塊，因為竣工交付出去后，生產(chǎn)單位要分別登記固定資產(chǎn)、存貨等會計帳簿，即要交代清楚項目建設(shè)究竟形成了什么樣的資產(chǎn)。,第242號 預(yù)付工程款,本科目是應(yīng)收類科目，按承包工程的施工企業(yè)分別設(shè)置明細帳核算。甲供材料價款以及預(yù)付的工程進度款，也可以統(tǒng)一設(shè)置“預(yù)付工程款”科目進行

43、明細核算。,預(yù)付工程款---會計分錄,分錄： 借：預(yù)付工程款 貸：銀行存款 基建投資借款 （月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目）。,第２５２號科目　其他應(yīng)收款,１、本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金

44、，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。2、本科目應(yīng)按單位和個人進行明細核算。,其他應(yīng)收款---會計分錄,應(yīng)向有關(guān)單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項， 借： 其他應(yīng)收款 貸： 有關(guān)科目。收回的應(yīng)收、暫付款項，或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項時， 借： 有關(guān)科目， 貸： 其他應(yīng)收款,第301號 基建撥款,一、本科目核算建設(shè)單位各項基本建設(shè)撥款

45、。包括：1、中央和地方財政的預(yù)算撥款；2、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款等；3、其他單位、團體或個人無償捐贈，用以基本建設(shè)的資金和物資，也在本科目核算。,第301號 基建撥款,二、常用的明細科目有：1、以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款；2、本年預(yù)算撥款：核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的基本建設(shè)撥款；,第301號 基建撥款,3、本年自籌資金撥款；核算本年內(nèi)自籌的基建資金撥款；4、本年其他撥款：核算本年內(nèi)

46、除以上各項撥款外的其他各種基建撥款，如：其他單位、團體或個人無償捐贈用以基本建設(shè)的資金或物資等。,基建撥款---會計分錄,（1）收到貨幣資金 借： 銀行存款 貸：基建撥款 （2）財政國庫支付 借：建安設(shè)備投資 貸：基建撥款,第304號 基建投資借款,一、本科目核算建設(shè)單位為完成基建計劃，按規(guī)定借入的各種基建投資借款，包括：1、國家預(yù)算安排的投資借款2、向銀行或其他金融機構(gòu)借

47、入的投資借款3、其他投資借款,第304號 基建投資借款,二、常用的明細科目有：1、撥改貸投資借款2、國家開發(fā)銀行投資借款3、國家專業(yè)投資公司委托借款4、部門統(tǒng)借基建基金借款5、部門基建基金借款6、建設(shè)銀行投資借款7、其他投資借款,基本建設(shè)投資借款的核算,基本建設(shè)投資借款是建設(shè)單位的有償性的基本建設(shè)投資。 建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和程序取得各項投資借款，計算并結(jié)轉(zhuǎn)借款利息，按照借款合同規(guī)定按期還本和付息。注：

48、需要探討的內(nèi)容,第306號 其他借款,一、本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的，除基建投資借款以外的其他各種借款 二、常用的明細科目有：周轉(zhuǎn)借款。即核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)借款。,第332號 應(yīng)付工程款,一、本科目核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。 二、本科目按承包單位戶名進行明細核算。,應(yīng)付工程款---結(jié)

49、算辦法,1、實行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。2、實行按工程形象進度分段結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位在分段結(jié)算工程款時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。,應(yīng)付工程款---結(jié)算辦法,3、實行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次提出的“工程價款結(jié)算帳單”所列應(yīng)付的工程款，借記

50、“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。,第352號 其他應(yīng)付款,一、本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項。 包括：1、應(yīng)付的各種賠款、罰款；2、應(yīng)付、暫收其他單位的款項等。 二、本科目應(yīng)按單位和個人進行明細核算。,基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn),一、基建撥款沖轉(zhuǎn)的核算《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定：當(dāng)年完成的交付使用資產(chǎn)不在當(dāng)年沖轉(zhuǎn)，應(yīng)在下年初建立新帳時直接與基建撥款對沖。原因是：某一年度開始建設(shè)的基建項目

51、，須在當(dāng)年的會計報表中如實反映其完成的進度和各科目的支出財務(wù)數(shù)。如果當(dāng)年就沖轉(zhuǎn)，則不能反映出收（撥款、自籌資金等）、支、余的真實面貌。所以，制度規(guī)定應(yīng)在下年初建立新帳時再沖轉(zhuǎn)。,基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn),方法：在下一年度初，建立新帳時1、將“基建撥款”各明細科目的貸方余額： 借：基建撥款 — 本年預(yù)算撥款 — 本年自籌資金撥款

52、 — 本年其他撥款 貸：基建撥款 —以前年度撥款,基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn),2、結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)：即將上年“交付使用資產(chǎn)”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入，沖轉(zhuǎn)其資金來源： 借：基建撥款 — 以前年度撥款 貸：交付使用資產(chǎn) 這里的“交付使用資產(chǎn)”余額就已經(jīng)是經(jīng)過成本核

53、算歸集后的建設(shè)工程項目的資產(chǎn)價值了。,,,,,,,第四講 基本建設(shè)相關(guān)制度,依據(jù)：關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知 財建[2002]394號第十條 凡使用國家財政投資的建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序，財政資金按批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)支出預(yù)算到位。 實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。,,第三十八條 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，主要包括：可行性

54、研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)的項目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。,,第三十九條 在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥

55、善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。,,第四十條 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個部分： （一）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表  主要有以下報表： １．封面 ２．基本建設(shè)項目概況表 ３．基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表 ４基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表 ５基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表 （二）竣工財務(wù)決算說明書 主要包括以下內(nèi)容： １．基本建設(shè)項目概況 ２.會計帳務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況