第十六章財政法律制度

1、第十六章 財政法律制度,本章要點：財政的一般原理，財政法的概念、調(diào)整對象和我國的財政立法；預算法律制度；國債和外債管理法律制度；轉(zhuǎn)移支付和政府采購法律制度。,第一節(jié) 財政與財政法概述,,一、財政的一般原理,,(一)財政的概念,財政，是指國家和其他社會團體為實現(xiàn)其自身職能而取得、使用和管理資財?shù)闹贫取?(二)財政的特征,1、財政的國家主體性。2、財政的社會公益性。3、財政的內(nèi)容多樣性。,（三）財政的職能,1、調(diào)節(jié)收入分配的職能

2、。2、優(yōu)化資源配置的職能。3、穩(wěn)定社會經(jīng)濟的職能。,二、財政法的概念,財政法是調(diào)整國家及其他主體在國民收入的分配和再分配過程中所形成的各種財政關系的法律規(guī)范的總稱。財政法所調(diào)整的財政關系包括以下兩個方面：1、財政收支關系，包括財政收入關系，財政支出關系等。2、財政管理關系。包括財政管理體制關系，財政活動程序關系，財政分配關系，預算、決算關系；稅收征納關系等。,第二節(jié) 預算法律制度,,一、預算和預算法概述,預算是國家對會計年度內(nèi)財

3、政收支的計劃安排。預算包括中央預算和地方預算。預算法，是調(diào)整在國家進行預算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系的法律規(guī)范的總稱。,二、預算體系,預算體系，是依據(jù)國家的政權結構形成、行政區(qū)域劃分和財政管理體制而確定的各級政權預算所構成的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。通常有一級政權，就會有一級財政，也就有一級預算。預算體系就是由各級預算所構成的一個整體。我國《預算法》規(guī)定，國家實行一級政府一級預算。據(jù)此，《預算法》把我國的預算分為五級，這

4、五級預算，可以歸納為兩大類，即中央預算和地方預算，它們共同構成了國家的預算體系。,三、預算管理職權,預算管理職權，是預算體系中各國家機關之間、中央和地方之間在預算管理方面的職權劃分。,（一）各級權力機關的預算管理職權,1、全國人民代表大會和全國人民代表大會常務委員會的預算管理職權2、縣級以上地方各級人民代表大會和常務委員會的預算管理職權3、縣級以下人民代表大會的預算管理職權,（二）各級政府的預算管理職權,1、國務院的預算管理職權

5、2、縣級以上地方各級政府的預算管理職權3、縣級以下地方政府的預算管理職權,（三）各級財政部門的預算管理職權,1、國務院財政部門的預算管理職權2、地方各級政府財政部門的預算管理職權3、各部門和各單位的預算管理職權,四、預算收支的范圍,,（一）預算收支的組成,預算收入包括：1、稅收收入。2、依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益。3、專項收入。4、其他收入。,,預算支出包括：1、經(jīng)濟建設支出。2、教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事

6、業(yè)發(fā)展支出；3、國家管理費用支出。4、國防支出。5、各項補貼支出。6、其他支出。,（二）預算收支的劃分,1、預算收入的劃分預算收入劃分為中央預算收入、地方預算收入和中央和地方預算共享收入。,,2、預算支出的劃分預算支出劃分為中央預算支出和地方預算支出。,五、預算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整,,（一）預算的編制,預算的編制，是指各級政府、各部門、各單位編制預算草案的活動。“預算草案”是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序

7、審查和批準的預算收支計劃。,預算的編制應遵守下列主要規(guī)則：,1、中央預算和地方各級政府預算，應當參考上一年預算執(zhí)行情況和本年度收支預測進行編制。2、復式預算。3、不列赤字。4、與經(jīng)濟增長相適應。5、統(tǒng)籌、節(jié)儉。6、預算扶助。7、設置預備費和預算周轉(zhuǎn)金。,(二)預算的審批,預算的審批，即預算的審查和批準，是指國家各級權力機關對同級政府所提出的預算草案進行審查和批準的活動。,(三)預算的執(zhí)行,預算執(zhí)行是指各級財政部門和其他預算主

8、體貫徹實施預算的活動。在我國，各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。,（四）預算的調(diào)整,預算調(diào)整是指經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。,六、決算制度,決算，在形式上是對年度預算收支執(zhí)行結果的會計報告，在實質(zhì)上則是對年度預算執(zhí)行結果的總結。

9、它是預算管理程序中的最后一個環(huán)節(jié)。決算制度主要包括決算草案的編制和審批兩個方面的內(nèi)容。,(一)決算草案的編制,決算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支的年度執(zhí)行結果。,(二)決算草案的審批,決算草案的審批主體是各級權力機關,七、預算與決算監(jiān)督,(一)權力機關的監(jiān)督（二）政府機關的監(jiān)督和政府部門的監(jiān)督,八、違反預算法的法律責任,（一）各級政府未經(jīng)依法批準擅自變更預算，使經(jīng)批準的收支平衡的預算的總支出超過

10、總收入，或者使經(jīng)批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員追究行政責任。（二）違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。（三）隱瞞預算收入或者將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任

11、的主管人員和其他直接責任人員行政處分。,第三節(jié) 國債法律制度,,一、國債和國債法概述,,(一)國債的概念和特征,國債，又稱國庫券、國家公債，它是國家為實現(xiàn)其職能而以國家信用為基礎、按照有償原則所舉借的債務。它是國家籌集財政收入以彌補財政赤字和進行宏觀調(diào)控的重要手段。與企業(yè)債券等其他債相比較，國債具有以下特征：1、國債是國家債務。2、國債是以國家信用為基礎的債務。3、國債是用以彌補財政赤字和進行宏觀調(diào)控的國家債務。,(二)國債法的概念

12、,國債法是調(diào)整在國債的發(fā)行、使用、償還和管理的過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系的法律規(guī)范的總稱。,二、國債的分類,1、按償還期限的不同，可分為定期國債和不定期國債 2、按發(fā)行地域的不同，可分為國內(nèi)債務和國外債務，簡稱內(nèi)債和外債。 3、按使用途徑的不同，可分為赤字國債、建設國債、特種國債。 4、按流通性能的不同，可分為上市國債和不上市國債。 此外，國債還可按推銷方式的不同，分為強制國債與任意國債；按償付方式的不同

13、，分為普通國債與有獎國債；按舉借方式的不同，分為國家債券和國家借款等。我國自改革開放以來，發(fā)行內(nèi)債的形式主要是國庫券、國家建設債券、國家重點建設債券、特種國債等。,三、國債的發(fā)行、轉(zhuǎn)讓和兌付,,（一）國債的發(fā)行,1、公募法。2、包銷法。3、公賣法。4、攤派法。,（二）國債的轉(zhuǎn)讓,國債的轉(zhuǎn)讓是指國債的持有者在必要時通過國債流通市場轉(zhuǎn)讓其債券的行為。在流通市場上辦理國債轉(zhuǎn)讓業(yè)務的中介機構，主要有銀行、證券公司和信托投資公司等.這些

14、中介機構在辦理國債轉(zhuǎn)讓業(yè)務時主要采取自營買賣和代理買賣兩種方式進行。,(三)國債的兌付,國債的兌付即國債的還本付息。持有到期國債券者可到國家指定的兌付機構兌付。我國采取多渠道辦理兌付的辦法，國家原則上要求凡是有柜臺業(yè)務的銀行辦事處、分理處、營業(yè)所、儲蓄所以及城市信用社、信托證券部、郵政儲蓄的柜臺等都要辦理兌付業(yè)務。兌付的期限分為集中兌付和常年兌付兩種。本息的兌付方法依照發(fā)行債券時的規(guī)定進行。償還國債本息的資金來源可以是預算盈余，或者

15、是專門的償債基金、預算撥款，也可以是借新債還舊債。,第四節(jié) 外債管理法律制度,,一、外債的概念和種類,外債，是指境內(nèi)機構對非居民承擔的以外幣表示的債務。境內(nèi)機構，是指在中國境內(nèi)依法設立的常設機構，包括但不限于政府機關、金融境內(nèi)機構、企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體。非居民，是指中國境外的機構、自然人及其在中國境內(nèi)依法設立的非常設機構。,,按照債務的類型劃分，外債可以分為外國政府貸款、國際金融組織貸款和國際商業(yè)貸款。 按照償還責任劃分，外債

16、分為主權外債和非主權外債。對外擔保形成的潛在對外償還義務為或有外債。對外擔保，是指境內(nèi)機構依據(jù)《中華人民共和國擔保法》，以保證、抵押或質(zhì)押方式向非居民提供的擔保。,二、外債管理法的概念,外債管理法是調(diào)整在外債舉借和對外擔保、外債償還和風險管理、外債資金使用和外債監(jiān)管等過程中所發(fā)生的經(jīng)濟關系的法律規(guī)范的總和，其目的是為了規(guī)范舉借外債行為，提高外債資金使用效益，防范外債風險。,三、舉借外債和對外擔保,（一）借用外債計劃（二）舉借外債的分

17、類管理制度（三）對外擔保制度（四）登記制度,四、外債資金使用,（一）外債資金的使用方向（二）外債資金使用的管理,五、外債償還和風險管理,（一）外債償還（二）外債風險管理,六、外債監(jiān)管,外債管理部門根據(jù)國家法律、法規(guī)和《外債管理暫行辦法》有關規(guī)定，對外債和對外擔保實施監(jiān)管。外債管理部門履行監(jiān)管職責時，有權要求債務人和相關單位提供有關資料，檢查有關帳目和資產(chǎn)。,第五節(jié) 轉(zhuǎn)移支付法律制度,,一、轉(zhuǎn)移支付的概念,財政支出依據(jù)其能否直接

18、獲得經(jīng)濟補償，可以分為購買支出和轉(zhuǎn)移支付兩大類。表現(xiàn)為轉(zhuǎn)移支付和政府采購兩大法律制度。轉(zhuǎn)移支付，又稱補助支出、無償支出，它是指政府通過一定形式和途徑，為了解決財政失衡而將財政資金單方面無償?shù)剞D(zhuǎn)移給政府、企業(yè)和居民的制度。包括政府間轉(zhuǎn)移和財政補貼兩類。政府間轉(zhuǎn)移是上級政府的財政收入轉(zhuǎn)作下級政府的財政收入并由下級政府用作財政支出的支付。財政補貼是各級政府向企業(yè)、居民所作的財政轉(zhuǎn)移支付。,二、社會保障支出,社會保障支出，是用于社會保障制度

19、運作的支出。如救助支出、最低生活水準保障支出等等。是調(diào)節(jié)分配關系，減緩收入和財產(chǎn)差距，保障社會公平，維護社會安定的重要手段。,三、財政補貼支出,財政補貼是指用國家財政資金直接資助企業(yè)或居民的一種國民收入再分配形式。在我國，財政補貼包括政策性價格補貼和國有企業(yè)虧損補貼。后者又分為政策性的虧損補貼和限期扭虧的經(jīng)營性虧損補貼。補貼對象分別為企業(yè)、職工和居民。,第六節(jié) 政府采購法律制度,,一、政府采購與政府采購法概述,政府采購也稱為公共采購

20、，我國《政府采購法》所稱政府采購，是指我國各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。1、政府采購的主體是各級國家機關、事業(yè)單位、團體組織，不包括國有企業(yè)。2、政府采購所使用的資金是財政性資金，包括預算內(nèi)資金和預算外資金。3、政府采購的對象必須是集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務。,建立政府采購制度的意義：,1、加強財政支出管理，提

21、高財政資金的使用效益。2、提高采購活動的透明度，促進廉政建設。3、發(fā)揮政府采購的宏觀調(diào)控作用。 4、適應我國政府采購市場開放的要求。,二、政府采購法的基本原則和管理機構,,（一）政府采購法的基本原則,1、政府采購應當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。2、自由競爭原則。3、預算原則。4、集中采購和分散采購相結合的原則。5、實現(xiàn)政策目標原則。6、國貨優(yōu)先原則。7、信息公開原則。8、回避原則。,（二）

22、政府采購的監(jiān)督管理機構,各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責；各級人民政府其他有關部門依法履行與政府采購活動有關的監(jiān)督管理職責。,三、政府采購當事人,,（一）政府采購當事人的概念,政府采購當事人是指在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商和采購代理機構等；采購人是指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位、團體組織；供應商是指向采購人提供貨物、工程或者服務的法人、

23、其他組織或者自然人。集中采購機構為采購代理機構，是根據(jù)采購人的委托辦理采購事宜的非營利事業(yè)法人，是各級政府集中采購活動的執(zhí)行機構。,（二）采購人和集中采購機構的權利和義務,采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內(nèi)代理采購。納入集中采購目錄屬于通用的政府采購項目的，應當委托集中采購機構代理采購；屬于本部門、本系統(tǒng)有特殊

24、要求的項目，應當實行部門集中采購；屬于本單位有特殊要求的項目，經(jīng)省級以上人民政府批準，可以自行采購。采購人可以委托經(jīng)國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購事宜；采購人有權自行選擇采購代理機構，任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機構。 采購人依法委托采購代理機構辦理采購事宜的，應當由采購人與采購代理機構簽訂委托代理協(xié)議，依法確定委托代理的事項，約定雙方的權利義務。

25、 集中采購機構進行政府采購活動，應當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質(zhì)量優(yōu)良和服務良好的要求。,（三）供應商的資格和權利義務,1、供應商參加政府采購活動應當具備的條件①具有獨立承擔民事責任的能力；②具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度；③具有履行合同所必需的設備和專業(yè)技術能力；④有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；⑤參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；⑥法律、行政

26、法規(guī)規(guī)定的其他條件。除此以外，采購人還可以根據(jù)采購項目的特殊要求，規(guī)定供應商的特定條件，但不得以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇。2、供應商組成聯(lián)合體參加政府采購3、政府采購當事人的禁止行為,四、政府采購的方式,（一）公開招標方式。 （二）邀請招標方式。 （三）競爭性談判方式。 （四）單一來源方式。 （五）詢價方式。,五、政府采購的程序,（一）負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政年度部

27、門預算時，應當將該財政年度政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。部門預算的審批，按預算管理權限和程序進行。（二）各種采購方式的程序（三）驗收程序（四）采購文件保存 15年,六、政府采購合同,（一）政府采購合同適用合同法。 （二）政府采購合同的形式和條款 （三）政府采購合同的簽訂和法律效力 （四）政府采購合同的備案 （五）政府采購合同的履行 （六）政府采購合同的變更、中止或者終止

28、,七、質(zhì)疑與投訴,（一）質(zhì)疑（二）投訴,八、監(jiān)督檢查,（一）監(jiān)督檢查的機構和內(nèi)容（二）集中采購機構的內(nèi)部監(jiān)督（三）集中采購機構工作人員的任用、培訓和考核（四）政府采購項目的監(jiān)督檢查（五）政府采購的行政監(jiān)督和社會監(jiān)督,（九）法律責任,,本章小結：,國家財政是國家參與國民收入的分配和再分配的重要手段，在宏觀調(diào)控和保障社會穩(wěn)定方面都具有重要的作用。財政的職能是實現(xiàn)國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。具體表現(xiàn)為調(diào)節(jié)收入分配、