盈余管理行為下的內部控制優(yōu)化

1、1盈余管理行為下的內部控制優(yōu)化摘要：伴隨著我國資本市場的迅速發(fā)展，利益不一致、道德風險、機會主義行為也日漸凸顯，現(xiàn)有的內部控制程度不足以完全抑制盈余管理行為。通過討論內部控制如何抑制盈余管理行為，并分析不當?shù)挠喙芾硇袨楹蠊捌湓?，從內部控制角度出發(fā)找出規(guī)范上市公司盈余管理行為的方式。關鍵詞：內部控制；盈余管理；建議中圖分類號：F27文獻標志碼：A文章編號：1673291X（2016）08013402一、內部控制抑制過度盈余管理行為隨

2、著經濟快速發(fā)展，資本市場產生。而盈余管理行為的產生，究其原因就是委托代理產生的同時信息又不對稱，無法達成完備的契約，也無法完全監(jiān)督制約管理層行為。在經營中存在的道德風險、利益不一致、逆向選擇和機會主義行為均有可能促使管理者進行不當?shù)挠喙芾硇袨?。與此同時，內部控制是一個為投資方和董事會監(jiān)督管理者經營行為的機制，方便平衡企業(yè)內部經營模式，盡量達到完全信息和彌補契約的不足，從而約束盈余管理行為。根據(jù)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)的

3、內部控制包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五大要素。其中，內部控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的核心，包括內部機制、職業(yè)道德、企業(yè)3二、過度盈余管理的經濟后果及動因（一）盈余管理的經濟后果1.對資本市場的影響。在資本市場中，不僅有資本的往來，更有信息的溝通。確保資本市場有效運行更多的是依靠企業(yè)對外提供的信息，這也是潛在投資人決策的重要指標。然而過度的盈余管理會使財務報表失真，誤導資本市場投資者的決策，誤導投資、轉讓、撤資，會使低效

4、企業(yè)獲得更多資金，即可能發(fā)生逆向選擇問題。這干預了資源的合理配置，甚至會導致無效配置，而投資人也會因企業(yè)對外虛假會計信息使自身蒙受損失，讓劣質企業(yè)僥幸存活。這種惡性循環(huán)最終會減低資本市場效率。2.對政府及利益相關者的影響。管理層的不當行為會擾亂市場更會影響政府的稅收；而企業(yè)的最終盈虧、財務比率及現(xiàn)金流情況也受盈余管理影響，使會計信息喪失可靠性、真實性，粉飾過的業(yè)績、不真實的財報和夸大的現(xiàn)金流預測情況會誤導投資人、債權人、董事局等相關利益

5、人的決策，在浪費資源的同時混亂了經濟社會秩序。3.對企業(yè)內部管理和自身發(fā)展的影響。企業(yè)內部控制需要有效的信息、及時的風險預測，而誤導性信息會影響反饋及溝通的信息質量，從而阻礙整個內部控制機制的運行。在激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)為搶占市場資源，管理層會選擇壓制財會丑聞，甚至會美化財務信息。這會使企業(yè)逐漸被動，短期看這種利好會為企業(yè)帶來利益，但從長遠的看，無法及時地處理問題不利于企業(yè)長遠發(fā)展，也不利于企業(yè)市場化進程，一旦問題擴大真實情況公諸