新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后會(huì)計(jì)盈余管理特征研究【開題報(bào)告】

1、畢業(yè)論文開題報(bào)告財(cái)務(wù)管理新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后會(huì)計(jì)盈余管理特征研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：會(huì)計(jì)盈余管理一直是國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)界和會(huì)計(jì)學(xué)界廣泛研究的重要課題，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論研究中的一個(gè)重要領(lǐng)域。企業(yè)為達(dá)到各種目的而采取的過度盈余管理行為，不僅帶來了整個(gè)社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的信任危機(jī)，更嚴(yán)重?cái)_亂了證券市場的正常秩序，降低了市場資源配置的效率。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和盈余管理之間的關(guān)系，一方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通過制定企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)范，有力地約束了企

2、業(yè)盈余管理行為的發(fā)生，但由于種種原因的存在，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又無法完全消除盈余管理，甚至可能引發(fā)企業(yè)過度的盈余管理行為；另一方面，盈余管理行為誘發(fā)的市場會(huì)計(jì)信息危機(jī)又促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善。2007年1月1日實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一方面，彌補(bǔ)了舊準(zhǔn)則的不足，使更多的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有了計(jì)量的依據(jù)，減少了企業(yè)進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的空間；另一方面，新準(zhǔn)則堅(jiān)持原則導(dǎo)向，在執(zhí)行中需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)準(zhǔn)則做出職業(yè)判斷，這些自由的選擇權(quán)和裁量權(quán)給上市公司提供了更多的盈余管理

3、機(jī)會(huì)。因此，對(duì)上市公司在新準(zhǔn)則實(shí)施下的盈余管理進(jìn)行研究有重要的現(xiàn)實(shí)意義。預(yù)期目標(biāo)：本文將以浙江省制造業(yè)的上市公司為例，利用修正的Jones模型對(duì)上市公司實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前后的財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)及附注等資料進(jìn)行對(duì)比分析，得出實(shí)施新準(zhǔn)則后企業(yè)存在的盈余管理手段，總結(jié)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后盈余管理的特征，并對(duì)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，旨在為完善新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供幫助。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1盈余管理的概念在西方學(xué)術(shù)界，可以從“信息觀”和“經(jīng)濟(jì)收益觀”兩個(gè)角度來解釋盈余管

4、理。在信息觀下，Schipper（1989）認(rèn)為，盈余管理是有目的地干預(yù)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的過程，以獲取某些私有利益的披露管理。HealyWahlen（1999）則認(rèn)為，盈余管理發(fā)生在管理當(dāng)局運(yùn)用職業(yè)判斷在編制財(cái)務(wù)報(bào)告和通過規(guī)劃交易以變更財(cái)務(wù)報(bào)告，旨在誤導(dǎo)那些以公司業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的利2主要通過會(huì)計(jì)政策的選擇來調(diào)節(jié)企業(yè)盈余的行為。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施擴(kuò)大了上市公司利潤操縱的空間，增加了企業(yè)進(jìn)行盈余管理的可能性。但我們還要認(rèn)識(shí)到，盈余管理本身的積極意義，

5、盈余管理的使用應(yīng)當(dāng)在合法的范圍內(nèi)，把盈余管理限制在合理的范圍內(nèi)，限制其負(fù)面影響，發(fā)揮其正面作用。適度的盈余管理是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟的標(biāo)志。王輝（2007）對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司盈余管理手段的變化進(jìn)行研究，總結(jié)出在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司原有的盈余管理手段受到的限制，以及新盈余管理手段的出現(xiàn)，提出上市公司需要慎重的選擇適當(dāng)?shù)挠喙芾硎侄?。葛文宏?010）通過對(duì)新準(zhǔn)則的研讀及對(duì)企業(yè)盈余管理的分析，進(jìn)一步探討企業(yè)可能利用新準(zhǔn)則進(jìn)行盈余管理的具

6、體手段。并且提出隨著應(yīng)用指南和其他相關(guān)細(xì)則的出臺(tái)，隨著利益相關(guān)者判斷能力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)盈余管理的空間一定會(huì)日益縮小，企業(yè)管理當(dāng)局與企業(yè)利益相關(guān)者的博弈會(huì)日益公平，最終實(shí)現(xiàn)雙贏。鄒武平（2009）門志平（2010）馬強(qiáng)（2010）主要從會(huì)計(jì)選擇與會(huì)計(jì)變更這兩方面分析了我國上市公司實(shí)施盈余管理的方法和途徑，研究了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司的盈余管理的影響。并且提出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并非完全為防范盈余管理而設(shè)置，由于新準(zhǔn)則增加了會(huì)計(jì)選擇和職業(yè)判斷的運(yùn)用，不

7、可避免地又為盈余管理提供了操縱空間。3盈余管理計(jì)量方法研究對(duì)盈余管理行為的實(shí)證檢驗(yàn)是盈余管理研究的一個(gè)重要內(nèi)容。早期的盈余管理實(shí)證研究主要是關(guān)注企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇。Watts和Zimmerman（1986）回顧了20世紀(jì)90年代之前的相關(guān)實(shí)證研究成果，提出了分紅計(jì)劃假設(shè)、債務(wù)契約假設(shè)和政治成本假設(shè)。自Healy（1985）之后，盈余管理實(shí)證研究的焦點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)向應(yīng)計(jì)利潤?，F(xiàn)有研究文獻(xiàn)提供的盈余管理計(jì)量方法主要包括應(yīng)計(jì)利潤總額法、應(yīng)計(jì)利潤具體

8、項(xiàng)目法和分布密度法。在這三種盈余管理計(jì)量的方法中，應(yīng)計(jì)利潤總額法運(yùn)用最為廣泛。目前常用的主要有Healy模型（Healy，1985）、DeAngelo模型（DeAngelo，1986）、行業(yè)模型、Jones模型和修正的Jones模型（Dechow、Sloan、Sweeny，1995）五個(gè)模型。Dechow等人（1995)對(duì)比這幾個(gè)模型的檢測能力，發(fā)現(xiàn)修正的Jones模型最好，Jones模型次之。在國內(nèi)，由于實(shí)證研究起步較晚，對(duì)盈余管理進(jìn)