制造業(yè)上市公司應(yīng)收賬款影響因素的實(shí)證分析 【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)制造業(yè)上市公司應(yīng)收賬款影響因素的實(shí)證分析隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也不斷加強(qiáng)，企業(yè)想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，就必須擴(kuò)大生產(chǎn)，研發(fā)新產(chǎn)品，制定新的銷售計(jì)劃。在這個(gè)供大于求的市場(chǎng)中，賒銷政策成了各個(gè)企業(yè)的首選政策，因此必然產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。這不僅提升了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大了銷售量，還增加了企業(yè)的利潤(rùn)，但同時(shí)存在隱患問(wèn)題，相應(yīng)的增加了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款管理水平，減少

2、壞賬損失，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，獲得更多商機(jī)的必經(jīng)之路。目前，國(guó)內(nèi)外學(xué)者發(fā)表很多關(guān)于應(yīng)收賬款管理的文章，主要的內(nèi)容就是幫助企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理水平，提高資金周轉(zhuǎn)率，增加效益，減少損失。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)應(yīng)收賬款的管理驚醒了多方面的研究，本文將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行綜述。1國(guó)外相關(guān)理論研究綜述國(guó)外相關(guān)理論研究綜述1.1應(yīng)收賬款融資的研究綜述應(yīng)收賬款融資的研究綜述Schwarcz（1994）教授和Zweig教授（1994）通過(guò)研究一致認(rèn)為應(yīng)收賬款可以成

3、為一種新的融資工具，而這種融資工具的交易成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他融資工具，因此它是一種具有成本效益的融資工具。Summers（1997）和Wilson(1999)教授通過(guò)對(duì)英國(guó)近600家企業(yè)實(shí)驗(yàn)研究發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)把商業(yè)信用作為一種便宜的融資來(lái)源并與應(yīng)收賬款相聯(lián)系。結(jié)合這以上教授的觀點(diǎn)，BenJ.Sopranzetti教授（1999）從企業(yè)融資問(wèn)題的角度探討了應(yīng)收賬款的保理問(wèn)題。只要企業(yè)中存在應(yīng)收賬款，就必然會(huì)減少企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量，但

4、是應(yīng)收賬款是具有信用額度的特殊資產(chǎn)，可以通過(guò)信用評(píng)價(jià)，與其他金融機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，作為金融商品交易，達(dá)到融資的效果，即信貸投資。在此基礎(chǔ)之上，JamesC.VanHne教授（2003）認(rèn)為信貸投資是影響應(yīng)收賬款管理的主要原因，其中包括五個(gè)影響因素：貸款期限長(zhǎng)短，交易賬戶質(zhì)量，現(xiàn)金折扣，收賬程序和季節(jié)性延遲付款。如果這些因素改變就會(huì)增加額外因銷售量而產(chǎn)生的2預(yù)測(cè)模型假設(shè)按信用度為標(biāo)準(zhǔn)，信用度越高，應(yīng)收賬款不良資產(chǎn)率越高，再通過(guò)兩者乘積得出不良

5、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)值。暫記賬戶法假設(shè)某一應(yīng)收賬款賬戶存在重大疑問(wèn)，有可能不能及時(shí)獲全額收回，所以應(yīng)該記錄所有可能影響應(yīng)收賬款回收的原因，因此，該種假設(shè)方法的不良資產(chǎn)値可能近似于應(yīng)收賬款額。1.4應(yīng)收賬款影響因素的研究綜述應(yīng)收賬款影響因素的研究綜述美國(guó)在20世紀(jì)70年代的時(shí)候在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的活動(dòng)主要改進(jìn)內(nèi)部控制的方法上面，在1973年至1976年的對(duì)水門(mén)事件之后，內(nèi)部控制問(wèn)題得到重視，成立了成立了COSO委員會(huì)，專門(mén)研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題。1992年

6、9月該委員會(huì)提出了COSO內(nèi)部控制框架，完善和優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，其中的五個(gè)主要因素是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。COSO內(nèi)部控制框架表明內(nèi)部控制制度的建立和健全影響著應(yīng)收賬款的質(zhì)量。1969年至1990年，企業(yè)為了達(dá)到價(jià)格歧視的目的，采用商業(yè)信用，Nadiri、Schwarz、Whitcomb、Mian和Smith相繼做了闡述。之后，Jaffee（1995）、Duce和Mateu（2002）等諸位學(xué)者對(duì)商業(yè)

7、信用和銀行信用之間的替代關(guān)系進(jìn)行了檢驗(yàn)并得出了結(jié)論。Cook（2004）通過(guò)對(duì)俄羅斯300多家企業(yè)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，具有較好的商業(yè)信用的企業(yè)更容易得到銀行貸款，也更容易在同行之間運(yùn)用賒銷這種方式進(jìn)行交易。通過(guò)國(guó)外學(xué)者的研究，可以看出商業(yè)信用也是影響應(yīng)收賬款的一個(gè)重要因素。2國(guó)內(nèi)相關(guān)理論研究國(guó)內(nèi)相關(guān)理論研究2.1應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制的研究綜述應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制的研究綜述在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，為提高自身企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，很多企業(yè)采用賒銷的方式為企

8、業(yè)增加更多收入，但是賒銷是把雙刃劍，一方面運(yùn)用賒銷設(shè)銷售額大幅度提高，另一方面將會(huì)增加行程應(yīng)收賬款帶賬戶壞賬的機(jī)會(huì)，因此，袁秀蘭教授（2005）指出，在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力下，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是必然的，因此必須在應(yīng)收賬款發(fā)生之前加強(qiáng)事前控制，并且提出采用“5C”法進(jìn)行信用評(píng)估，健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，制定相應(yīng)的工作流程，明確劃分銷售、財(cái)務(wù)、信用管理和采購(gòu)部門(mén)的記錄和數(shù)據(jù)。黃國(guó)珍教授（2007）對(duì)某上市公司20012005年的現(xiàn)金流量的研究發(fā)現(xiàn)，應(yīng)