現(xiàn)金流量對鋼鐵行業(yè)會計(jì)收益質(zhì)量的影響研究 【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會計(jì)學(xué)現(xiàn)金流量對鋼鐵行業(yè)會計(jì)收益質(zhì)量的影響研究以杭鋼股份公司為例現(xiàn)實(shí)的企業(yè)作為營利主體，獲利無疑成為其核心目標(biāo)。但是，許多企業(yè)盡管賬面上表現(xiàn)出豐厚的利潤，卻因無力支付和清償?shù)狡趥鶆?wù)而陷入財(cái)務(wù)困境。相反，有些企業(yè)則可能賬面利潤表現(xiàn)并不突出，但因其現(xiàn)金流量狀況良好，支付能力強(qiáng)，而獲得投資者、債權(quán)人的青睞得以發(fā)展壯大。這難免給人們帶來困惑?，F(xiàn)金流量作為企業(yè)的“血液”，是企業(yè)生存發(fā)展的命脈，與企業(yè)經(jīng)營管理的諸多方面息息

2、相關(guān)，收益如果沒有現(xiàn)金流入，不僅無法進(jìn)行分配，而且還會影響到資產(chǎn)的質(zhì)量，誤導(dǎo)投資決策。所以，我選擇了研究現(xiàn)金流量對會計(jì)收益質(zhì)量影響。1、會計(jì)收益質(zhì)量的含義陳平（2008）發(fā)現(xiàn)：收益質(zhì)量一詞，在上世紀(jì)30年代開始使用，一直局限于證券分析行業(yè)，直到上世紀(jì)60年代末才引起其他行業(yè)和學(xué)術(shù)界的重視。收益質(zhì)量是指會計(jì)收益所表達(dá)的與企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值有關(guān)信息的可靠程度，報(bào)告收益與公司業(yè)績的可靠程度。孫培剛（2007）認(rèn)為收益質(zhì)量是指報(bào)告收益與公司業(yè)績之間的

3、相關(guān)性。如果報(bào)告收益能如實(shí)反映公司過去、現(xiàn)在的經(jīng)營業(yè)績，則收益質(zhì)量好；反之，則認(rèn)為收益質(zhì)量不好。收益質(zhì)量的好壞關(guān)系到資金提供人的切身利益，直接影響著投資者的決策行為。我國會計(jì)準(zhǔn)則和公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，許多公司管理層對盈余操縱樂此不疲，無視收益質(zhì)量的低下，損害投資者的利益。如何識別公司財(cái)務(wù)報(bào)表之玄機(jī)，提高投資者的警惕性和鑒別力，評價(jià)公司的收益質(zhì)量，無疑是理論研究者迫切需要解決的一個(gè)重要問題。姚芳玲（2009）根據(jù)美國財(cái)務(wù)會計(jì)概念公告的定

4、義，認(rèn)為會計(jì)收益質(zhì)量應(yīng)包含兩層含義：一，會計(jì)收益與真實(shí)收益的匹配程度。會計(jì)收益與真實(shí)收益的對比可反映過去的會計(jì)期間賬面收益的真實(shí)性，體現(xiàn)會計(jì)收益信息的反饋價(jià)值。二，會計(jì)收益與公司未來凈現(xiàn)金流量數(shù)額、時(shí)間、或然性的匹配程度，體現(xiàn)會2金流量來決定資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值。目前我國采用的也是這種方法。WillMegginson（2002)倡導(dǎo)“重視現(xiàn)金流量而不是會計(jì)利潤，現(xiàn)金流量是所有企業(yè)的生命之源”。相對于會計(jì)利潤，現(xiàn)金更加真實(shí)可靠、難以被人為操控

5、。對于現(xiàn)金的剖析，先從其概念談起。鄭媛、方強(qiáng)(2005)認(rèn)為現(xiàn)金流量信息是對有關(guān)現(xiàn)金的流入、現(xiàn)金的內(nèi)部流動及現(xiàn)金流出的分布狀況所做出的描述。它是從現(xiàn)金流量的角度來反映企業(yè)資本的產(chǎn)出效率與分配水平：一，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中現(xiàn)金流入與流出數(shù)量上的差異，反映了企業(yè)的盈利水平；二，現(xiàn)金流入與流出時(shí)間上的差異，反映了企業(yè)的資金占用水平。如果將現(xiàn)金流入與流出數(shù)量和時(shí)間兩方面結(jié)合起來進(jìn)行考察和分析，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益的評價(jià)就可以建立在更加全面和可比的基礎(chǔ)上。

6、此外，現(xiàn)金流量的計(jì)算也是十分明確的，不涉及有關(guān)會計(jì)政策的主觀選擇，具有很強(qiáng)的可比性、綜合性和實(shí)用性等優(yōu)點(diǎn)。楊晶（2007）認(rèn)為現(xiàn)金流量表能在一定程度上彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制下會計(jì)收益信息質(zhì)量的不足。會計(jì)信息使用者通過對現(xiàn)金流量表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、償債能力分析、盈余質(zhì)量評估和財(cái)務(wù)彈性分析，從中得出有用的信息，從而為財(cái)務(wù)決策提供正確依據(jù)?，F(xiàn)金流量表的每一個(gè)數(shù)據(jù)都來源于資產(chǎn)負(fù)債表與損益表，三表息息相關(guān)，相互聯(lián)系。丁琳、孫玉梅、王婧（2006）認(rèn)

7、為現(xiàn)金流量表問世之后，已經(jīng)成為與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表并駕齊驅(qū)的三大財(cái)務(wù)報(bào)表之一?，F(xiàn)金流量表由于能夠?yàn)闀?jì)信息使用者提供有助于其決策所需要的有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及凈現(xiàn)金流量的信息而成為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果會計(jì)信息的重要補(bǔ)充。在這三張報(bào)表中，損益表提供的會計(jì)收益與現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量之間是否存在相關(guān)性的問題，引起了國內(nèi)外眾多學(xué)者的普遍關(guān)注。3、現(xiàn)金流量對會計(jì)收益質(zhì)量的影響Klein，Todd（1993）