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文檔簡介
1、基于現(xiàn)金流量表的收益質量分析基于現(xiàn)金流量表的收益質量分析現(xiàn)金流量表信息具有諸多優(yōu)勢:首先,現(xiàn)金流量表信息比資產負債表和利潤表信息等更能體現(xiàn)企業(yè)的償債能力以及支付能力;另外,現(xiàn)金流量表能夠彌補權責發(fā)生制基礎上會計政策和會計估計因素對會計信息產生的不良影響;第三,現(xiàn)金流量表考慮了風險和通貨膨脹的影響因素,能夠提供更可靠的數(shù)據(jù)來源。因此,從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)的收益質量進行分析,能夠更好地對企業(yè)的收益質量進行評價。下載一、叢于現(xiàn)金流量表收益質
2、量分析的優(yōu)勢現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,它以收付實現(xiàn)制作為編制的基礎,進而彌補了在權責發(fā)生制基礎上編制的資產負債表和利潤表存在現(xiàn)金流量信息不足的缺陷。對現(xiàn)金流量表的分析能夠為投資者、債權人、管理者等相關利益人觀察企業(yè)價值提供很好的視角。(一)能更好的體現(xiàn)公司的償債能力和支付能力現(xiàn)金流量表按收付實現(xiàn)制來確定現(xiàn)金流的數(shù)量,而不考慮現(xiàn)金流的歸屬期,因此,按照能夠較明顯地反映出企業(yè)實際收到的現(xiàn)金流以及付出
3、的現(xiàn)金流?,F(xiàn)金具有變現(xiàn)能力快、流動性強的特點,最能體現(xiàn)企業(yè)的償債能力,現(xiàn)金流量的大小最能說明公司的償債能力以及支付能力的水平。(二)能夠彌補權責發(fā)生制對會計信息產生的不良影響現(xiàn)金流量表以收付實現(xiàn)制基礎進行編制,能夠全面揭示企業(yè)的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金結余情況等現(xiàn)金流量信息,可以用來直接分析和評價企業(yè)的經(jīng)營狀況、支付能力水平和償債能力水平,從而可以為投資者、債權人的投資決策提供正確實用的財務信息。(三)考慮了風險和通貨膨脹等因素的影響,
4、具有更加可靠的數(shù)據(jù)來源投資者、債權人、社會公眾等報表使用者,能夠直觀的依據(jù)當前物價水平來衡量企業(yè)資產受通貨膨脹的影響程度,從而更好的了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力,更好的預測企業(yè)的未來現(xiàn)金流量,更好的評估其投資風險,最終作出更加恰當?shù)耐顿Y決策,減少投資風險。二、叢于現(xiàn)金流量表的收益質量的分析方法(一)直接閱讀報表法報表使用者可以通過仔細閱讀現(xiàn)金流量表的流入項目和流出項目,同時與資產負債表、利潤表相關項目進行相關的對照河驗證,實現(xiàn)投資信息的
5、獲取和提煉。報表使用者可以通過現(xiàn)金流量表來了解企業(yè)經(jīng)營活動中產生的現(xiàn)金流量凈額并考慮其產生的主要原因,結合利潤表中收入、成本及利潤項目的分析,再結合資產負債表中應收賬款等項目的變化情況進行判斷分析企業(yè)的銷售規(guī)模、銷售能力、盈利能力、賒銷政策的變化來獲悉企業(yè)經(jīng)營能力,判斷投資風險??梢苑治霈F(xiàn)金的來源,查清是來源于以前債權的收回,還是本年現(xiàn)銷比例的提高,來考查企業(yè)的收益質量、壞賬風險等投資風險的關鍵點。(二)結構分析法財務報表使用者可以對同
6、一時期現(xiàn)金流量表中不同的項目進行詳細的比較和分析,從而思考明晰各項數(shù)據(jù)在企業(yè)現(xiàn)金流量中的相對意義,這就是,判斷企業(yè)的盈利能力和財務狀況,決定是否值得投資,以減少投資風險?;诂F(xiàn)金流量表的收益質量分析評價,從理論意義上講,有助于加深對上市公司收益質量研究的深度。從現(xiàn)實意義上講,收益質量的有效披露有助于政府監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)政策漏洞,加強政府對上市公司的監(jiān)管,抑制上市公司會計欺詐和錯誤表述、關注自身持久盈利能力。同時有助于報表使用人透過現(xiàn)象看本質
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