風險導向內(nèi)部審計理論及應用研究【開題報告】

1、畢業(yè)論文（設計）開題報告畢業(yè)論文（設計）開題報告題目：風險導向內(nèi)部審計理論及應用研究專業(yè)：會計學一、選題的背景、意義一、選題的背景、意義（一）背景（一）背景自20世紀90年代起，人類社會已邁向信息時代，社會環(huán)境也呈現(xiàn)出多樣化和多變性，企業(yè)的生存環(huán)境也相應的變得復雜，其面臨的風險也越來越大（鄭惠尹，2008）。同時，由于技術的快速創(chuàng)新以及由此導致的制度創(chuàng)新，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的商業(yè)環(huán)境和市場競爭的不確定性越來越大，一方面變化周期在縮短，商業(yè)環(huán)

2、境和市場環(huán)境的變化超過了以往任何一個時代；另一方面商業(yè)環(huán)境和市場環(huán)境變化也越來越徹底，企業(yè)明天的生存與發(fā)展環(huán)境可能與今天幾乎沒有任何必然的聯(lián)系，現(xiàn)代企業(yè)處于高風險的經(jīng)營環(huán)境之中（謝忠貴，2009）。在企業(yè)競爭不斷加劇的環(huán)境下，企業(yè)風險管理的作用與影響日益受到普遍關注，據(jù)安永會計師事務所2006年3月公布的一份全球調(diào)查顯示，投資者非常關心企業(yè)在風險管理方面的情況，避免投資那些風險管理不力的企業(yè)。接近2／3的投資者對于風險管理不力的企業(yè)，在

3、投資策略上采取非常抵觸態(tài)度。近五萬的投資者表示曾因這一原因拋售了有關的投資產(chǎn)品（李瑛，李陽，2008）。因此，在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須同時把握好商機和管理好風險才能立于不敗之地。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)置的一個職能部門，必然應當成為企業(yè)風險管理的有效組成部分，從組織目標的角度來評估與改善風險，為專業(yè)風險管理部門或其它職能部門提供咨詢與保證服務，幫助企業(yè)對風險作出戰(zhàn)略反應?！吨袊鴥?nèi)部審計規(guī)定與中國內(nèi)部審計準則》（國內(nèi)部審計協(xié)會，2004）中指出

4、：風險導向內(nèi)部審計通過分析企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的各種問題，對其進行全面的評價，既包括企業(yè)內(nèi)部控制制度，又包括了企業(yè)所處環(huán)境、所在地域以及企業(yè)管理層的誠信度。通過對上述各方面的內(nèi)容評價，進而對企業(yè)所面臨的各種風險進行有效的識別和評估，并以此制定相應的措施加以控制。它是一種以對整個組織的風險進行全面評估與改善，以達到防弊、興利、增值為目的的目標風險控制風險導向內(nèi)部審計路線（從左到右）轉變了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式（從右到左），前者考慮到的并不是控

5、制是否有效，而是企業(yè)經(jīng)營管理上的風險能否得到有效地控制。因而風險導向內(nèi)部審計更加契合現(xiàn)代企業(yè)的目標。深入了解組織目標，對組織目標分層，對于成功的風險導向內(nèi)部審計來說是必不可少的，國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)2002年修訂的內(nèi)部審計實務標準已經(jīng)將內(nèi)部審計的目標與組織的目標融合在一起。2000年，DavidMcnamee，GegesSelim認為內(nèi)部審計領域運用風險導向審計方法，改變了過去那種內(nèi)部審計人員以檢查歷史業(yè)務記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史

6、運營情況提出建議和意見的方式，轉變?yōu)楦雨P注企業(yè)面臨的風險和企業(yè)未來發(fā)展及企業(yè)為降低風險所進行的一項管理活動（劉世林，2006）。在快速發(fā)展的時代，企業(yè)管理當局需要了解變化過程中可能遇到的風險，而固定的、靜態(tài)的控制體系只能反映企業(yè)的過去。因此，要求內(nèi)部審計師在風險環(huán)境中觀察業(yè)務過程，提出控制風險的建議，從而為企業(yè)增加更多的價值。同時，在國外，風險導向內(nèi)部審計在實務界已有了較為成熟的發(fā)展，一些國際頂級的大公司都從風險導向內(nèi)部審計的實施中受

7、益匪淺，如通用汽車、沃爾瑪、加拿大郵政。在2004年國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）重新修訂了《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》，對內(nèi)部審計重新做了定義，指出內(nèi)部審計通過評價并改善風險管理、控制、治理過程的效果，以增加價值以及改善組織的運營，步入內(nèi)部審計發(fā)展的新領域——風險導向內(nèi)部審計階段（李歆，2006）。（二）國內(nèi)研究動態(tài)（二）國內(nèi)研究動態(tài)與國外相比，我國理論界對風險導向內(nèi)部審計的研究起步較晚。在20世紀末才開始研究風險導向內(nèi)部審計，也只是停留