流通企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用

1、摘要：伴隨著我國(guó)流通企業(yè)的發(fā)展壯大，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi) 部審計(jì)的研究與實(shí)踐逐步成為了制約該類企業(yè)做強(qiáng)、做精的關(guān) 鍵。本文根據(jù)目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況, 查找實(shí)施審計(jì)過程中容易出現(xiàn)的問題并提出相關(guān)完善建議，旨 在有效控制各類風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部控制效率，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā) 展 。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)；流通企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制一、 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)①是指內(nèi)審人員在審計(jì)過程中，通過對(duì)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，

2、確定內(nèi)部審計(jì)的范圍與重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，評(píng) 價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值、 改善組 織運(yùn)營(yíng) 管理的一系列 活動(dòng)。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況流通企業(yè)是流通環(huán)節(jié)中的各類中間商，包括批發(fā)企業(yè)、零售企 業(yè)以及物流企業(yè)這三類企業(yè)。流通企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)功能在于降 低交易成本、提高交易效率，推動(dòng)交換經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)福利提 高。一般而言，流通企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，企 業(yè)規(guī)模相對(duì)較小。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企

3、業(yè)中的作用主要 包 括 :（一）降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)效率實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以 合理保證流通企業(yè)物流、商流、信息流以及資金流的通暢，有 效避免貨物滅失、資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)，有利于流通企業(yè)挖掘內(nèi) 部潛力， 提高運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)還相對(duì)落后， 距離金融等優(yōu)勢(shì)行業(yè)尚有一定的差距。（四）內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一目前大部分流通企業(yè)的內(nèi) 部審計(jì)人員為務(wù)出身，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi) 部審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目開展的深度和廣度尚存不足，造成

4、審計(jì)建議的 針對(duì)性、適用性不夠強(qiáng)，審計(jì)效果往往達(dá)不到預(yù)期。四、完善我國(guó)流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議（一）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性直 接影響著內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一旦內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性存在缺陷, 則極易造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和控制的作用無(wú)法體現(xiàn)。因此，在流 通企業(yè)內(nèi)部要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提高審計(jì)部門的 地位，盡量避免負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)或務(wù)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)主管內(nèi)部審計(jì)工 作，以更好地維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。（二）推進(jìn)內(nèi)部

5、審計(jì)職業(yè)化建設(shè)優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)培育機(jī)制，引導(dǎo)內(nèi) 部審計(jì)人員學(xué)習(xí)、理解與流通企業(yè)主業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制 度，并通過審計(jì)實(shí)踐做到學(xué)以致用；熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)內(nèi) 部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、法律、稅務(wù)、信息技術(shù)等方面的知識(shí)，不 斷更新專業(yè)知識(shí)、提升綜合素質(zhì)，培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又精通專業(yè)的 復(fù) 合 型人 才。（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制完善流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)， 前提是在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等相配 套的風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。首先，全面識(shí)別流