對(duì)我國(guó)稅收調(diào)節(jié)收入分配問(wèn)題的理性思考.pdf

1、改革開(kāi)放以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)居民個(gè)人收入獲得迅速增長(zhǎng)，收入分配發(fā)生了重大變化。到2003年，我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)已經(jīng)達(dá)到了14000億美元，人均GDP突破1000美元，它標(biāo)志著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)基本達(dá)到小康水平，全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入8472元，是改革開(kāi)放以前1978年的24.7倍；全年農(nóng)民人均收入2622元，是1978年的19.6倍，其增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)速度堪稱(chēng)空前。但多方面的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，已經(jīng)從不同的角度展示了居民個(gè)

2、人收入分配差距呈現(xiàn)逐漸拉大的趨勢(shì)，基尼系數(shù)已超過(guò)0.4這一國(guó)際公認(rèn)的警戒線，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了一些不良影響。與此同時(shí)，利用稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，縮小個(gè)人收入分配差距的呼聲漸高。因此，如何正確認(rèn)識(shí)我國(guó)收入分配差距的現(xiàn)狀、深刻透析其歷史淵源、解讀其體制原因，研究如何有效調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配差距，把貧富差距控制在社會(huì)可容忍的范圍內(nèi)，無(wú)疑對(duì)實(shí)現(xiàn)黨的十六大提出了全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀和“五個(gè)統(tǒng)籌”的發(fā)展戰(zhàn)略，貫徹執(zhí)行十六屆三中全會(huì)關(guān)于

3、以共同富裕為目標(biāo)，擴(kuò)大中等收入者比重，提高低收入者水平，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入的改革目標(biāo)，維護(hù)社會(huì)的安定和政局的穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)、實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)奮斗目標(biāo)具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。 全文由前言和正文組成。 前言主要敘述本文的寫(xiě)作背景、目的和所運(yùn)用的理論，介紹寫(xiě)作的基本思路。 正文由5個(gè)部分組成。第一部分分析了我國(guó)當(dāng)前收入差距現(xiàn)狀及其主要特點(diǎn)，并進(jìn)行了初步的評(píng)估。第二部分分析我國(guó)稅收調(diào)節(jié)收入分配中存在的

4、5個(gè)方面的問(wèn)題。第三部分對(duì)造成稅收調(diào)節(jié)收入分配問(wèn)題的歷史淵源、體制原因、文化內(nèi)涵、市場(chǎng)機(jī)制、稅收征管因素進(jìn)行了闡釋?zhuān)f(shuō)明了我國(guó)收入分配差距問(wèn)題所具有復(fù)雜性和特殊性。第四部分是明確了解決收入分配差距問(wèn)題應(yīng)遵循的原則。第五部分就收入分配差距問(wèn)題提出了一些建議。 第一部分，我國(guó)當(dāng)前收入差距的主要表現(xiàn)、特點(diǎn)及其評(píng)估主要表現(xiàn)：一是居民之間個(gè)人收入水平差距過(guò)大?；嵯禂?shù)由1979年的0.33上升到1995年的0.445和2000的0.458

5、。二是地區(qū)之間收入差距逐漸拉大。1999年上海和山西城鎮(zhèn)居民可支配收入比值為2.52∶1，農(nóng)村居民收入比值為4.13∶1。三是城鄉(xiāng)之間收入差距過(guò)大。城鄉(xiāng)居民收入差距由1980年2.50擴(kuò)大到2003年的3.23。四是行業(yè)之間的收入差距過(guò)大。1999年工資最高的行業(yè)與工資最低的行業(yè)相比，職工平均工資的比值為2.17∶1，國(guó)有、城鎮(zhèn)集體和其他經(jīng)濟(jì)單位職工的平均工資之比為1.50∶1∶1.70。 我國(guó)收入分配差距問(wèn)題具有典型的中國(guó)特色

6、。一是收入分配差距主要體現(xiàn)初次分配環(huán)節(jié)。二是當(dāng)前的居民收入分配差距是在政府分配政策的導(dǎo)向下產(chǎn)生并拉大的，從其產(chǎn)生到逐漸拉大，都是一個(gè)有意識(shí)的人為設(shè)計(jì)的結(jié)果。三是政府“角色”扭曲和錯(cuò)位伴隨著居民收入分配差距擴(kuò)大始終。四是體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期的“制度真空”為居民收入分配差距拉大客觀上提供了條件。 與此同時(shí)，中國(guó)個(gè)人收入分配差距存在擴(kuò)大化的趨勢(shì)，但沒(méi)有嚴(yán)重到不可控制的地步。個(gè)人收入分配上的差距是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中存在的必然趨勢(shì)，是實(shí)行效率優(yōu)先政策

7、的必然要求與結(jié)果，是政府宏觀調(diào)控導(dǎo)向的當(dāng)然產(chǎn)物。對(duì)我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)個(gè)人收入水平的分析，需要結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)人收入總水平和收入結(jié)構(gòu)作全面的分析。 第二部分我國(guó)稅收調(diào)節(jié)收入分配中存在的問(wèn)題 我國(guó)稅收調(diào)節(jié)收入分配現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。一是稅制結(jié)構(gòu)的制度缺陷決定了稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)具有從屬性。2001年個(gè)人所得稅占全部稅收的比重為6.6％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家30％左右的水平，也低于許多發(fā)展中國(guó)家的水平，導(dǎo)致了中國(guó)的“雙主體”稅制

8、實(shí)際上是“跛足”稅制，所得稅的調(diào)節(jié)作用十分有限。二是稅收對(duì)高收入階層調(diào)節(jié)呈現(xiàn)逆向性。工薪所得、個(gè)體戶(hù)所得、承包承租所得及利息、股息、紅利所得在1994-2000年7年間提供了93.70％的個(gè)人所得稅。三是現(xiàn)行稅制在調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的功能呈現(xiàn)累退性。我國(guó)所對(duì)個(gè)人收入征稅的稅種及稅率選擇以普遍調(diào)節(jié)見(jiàn)長(zhǎng)，對(duì)高收入群體少有針對(duì)性，使得稅收調(diào)節(jié)表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)水平的累退傾向。四是稅收征管基礎(chǔ)薄弱、手段滯后。存在部門(mén)封鎖、信息共享程度差，觀念偏差、主

9、動(dòng)申報(bào)納稅不到位，打擊不力、相互攀比心理嚴(yán)重等方面的問(wèn)題。五是現(xiàn)行稅制在調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配方面缺乏人文關(guān)懷：非理性。忽視了社會(huì)成員負(fù)擔(dān)能力的差異，在課稅對(duì)象的選擇與劃分方面，未能充分考慮老年人、殘疾人、失業(yè)職工等特殊群體的生活狀況及其經(jīng)濟(jì)利益，缺乏對(duì)誠(chéng)實(shí)納稅人的激勵(lì)機(jī)制。 第三部分形成稅收調(diào)節(jié)收入分配問(wèn)題的5個(gè)因素 一是歷史因素。我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是二元結(jié)構(gòu)，城鄉(xiāng)收入差距的擴(kuò)大主要是由于基礎(chǔ)不同、改革力度不同造成的，有一定的歷史

10、原因。二是體制因素。我國(guó)收入分配差距擴(kuò)大與長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)趕超戰(zhàn)略的政策導(dǎo)向以及過(guò)渡期制度“真空”、政府角色扭曲等原因密切相關(guān)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代形成的城鄉(xiāng)收入分配差距既是收入分配差距拉大的成因，又加大了解決當(dāng)前收入分配差距問(wèn)題的難度，改革開(kāi)放以來(lái)客觀上形成的“各顧各”收入分配機(jī)制的制度慣性，特別是政府自利行為和既得利益集團(tuán)的形成是當(dāng)前影響發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的主要制度障礙。三是文化因素。收入分配差距擴(kuò)大與“不患寡而患不均”的傳統(tǒng)思想沖突越來(lái)越強(qiáng)

11、烈、突出，不斷挑戰(zhàn)人們對(duì)收入分配差距的容忍度。四是市場(chǎng)因素。收入分配在“看不見(jiàn)的手”作用下分配呈現(xiàn)“馬太效應(yīng)”，不平等競(jìng)爭(zhēng)、高收入群體的產(chǎn)生和低收入群體的存在進(jìn)一步加劇了收入差距的擴(kuò)大。五是稅制及稅收管理因素。稅收只是政府公平收入的政策工具之一，稅收政策工具本身具有局限性，受制于政府效率和公平目標(biāo)的權(quán)衡和取舍，稅收的再分配屬性也決定稅收調(diào)節(jié)是從屬性的。 第四部分解決收入分配差距問(wèn)題應(yīng)遵循的原則 一是應(yīng)當(dāng)站在全面、協(xié)調(diào)、可

12、持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度正視和解決我國(guó)當(dāng)前的收入分配問(wèn)題；二是應(yīng)當(dāng)從我國(guó)“二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”的現(xiàn)實(shí)國(guó)情出發(fā)制定調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的稅收政策；三是應(yīng)當(dāng)從規(guī)范政府行為入手解決當(dāng)前的收入分配問(wèn)題，樹(shù)立“有限政府”觀念，矯正公平標(biāo)準(zhǔn)取向，規(guī)范政府行為；四是要堅(jiān)持“兩點(diǎn)論”，既要避免誤入“稅收萬(wàn)能論”，又要防止“稅收無(wú)能論”；五是應(yīng)當(dāng)確立效率優(yōu)先、兼顧公平、兼容并蓄、協(xié)調(diào)配合的稅收調(diào)控體系；六是應(yīng)注意稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿對(duì)收入分配的影響。 第五部分加強(qiáng)我國(guó)

13、稅收調(diào)節(jié)收入分配的對(duì)策 一是要完善稅制結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)以“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”為特征的稅收制度體系。要建立全面、綜合、系統(tǒng)的個(gè)人收入調(diào)節(jié)體制。要改革企業(yè)所得稅和個(gè)人收入所得稅，對(duì)工資薪金計(jì)稅依據(jù)的扣除上充分考慮負(fù)擔(dān)能力，改變分類(lèi)計(jì)稅的辦法，調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，采取辦法使個(gè)人的隱性收入顯性化，完善我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制度，調(diào)整消費(fèi)稅政策?，F(xiàn)階段我國(guó)解決貧富差距過(guò)大的問(wèn)題既要從低收入者入手，又要合理適度地對(duì)富者進(jìn)行征稅，“使其顯貴而不

14、驕”，適度調(diào)整消費(fèi)稅的征稅稅目和應(yīng)稅品的稅率，以期達(dá)到對(duì)奢侈品的有效征稅是十分必要的。 二是堅(jiān)持以人為本，運(yùn)用稅收政策鼓勵(lì)社會(huì)對(duì)人力資源(本)的培育和開(kāi)發(fā)，為全體社會(huì)成員提供盡可能一致的“起跑線”。政府應(yīng)當(dāng)為以前政策失誤補(bǔ)課，城鎮(zhèn)應(yīng)當(dāng)回饋農(nóng)村，少數(shù)資本原始積累有血腥味的人應(yīng)當(dāng)“原罪”。稅收政策應(yīng)當(dāng)而且可能在解決初始公平方面做出貢獻(xiàn)，盡可能縮小社會(huì)成員在“起跑線”上的差距。稅收應(yīng)在鼓勵(lì)民間辦學(xué)、社會(huì)捐資助學(xué)、人力資本自我投資、在職

15、職工培訓(xùn)方面制定激勵(lì)措施。 三是堅(jiān)持要素分配原則，發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的基礎(chǔ)作用，努力實(shí)現(xiàn)初始公平。實(shí)行國(guó)民待遇，建立平等競(jìng)爭(zhēng)、自由流動(dòng)、統(tǒng)一開(kāi)放的要素市場(chǎng)，發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用，通過(guò)生產(chǎn)要素或資源的市場(chǎng)配置，提高經(jīng)濟(jì)效率，調(diào)節(jié)資源收益。提高人力資源質(zhì)量，調(diào)節(jié)勞動(dòng)力資源收益。大力創(chuàng)新生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配的實(shí)現(xiàn)形式，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素價(jià)值貢獻(xiàn)者、資產(chǎn)所有者雙方期望的“潛在收益一致性”的合理化分配。建立健全生產(chǎn)要素分配運(yùn)行機(jī)制和生產(chǎn)

16、要素貢獻(xiàn)價(jià)值測(cè)評(píng)體系，制定相應(yīng)的政策法規(guī)。 四是運(yùn)用稅收政策支持創(chuàng)新體系建設(shè)，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展中實(shí)現(xiàn)公平和效率的統(tǒng)一。加大對(duì)基礎(chǔ)科學(xué)、理論研究、基礎(chǔ)教育的投入和支持力度；確定適當(dāng)?shù)目傮w稅負(fù)，為企業(yè)投資技術(shù)創(chuàng)新、謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展留有余力；制定分擔(dān)企業(yè)科技投入的稅收優(yōu)惠措施，增加科技投入收益率，形成良好的稅收激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制。 五是大力解決農(nóng)民增收問(wèn)題。嚴(yán)格執(zhí)行2004年中央一號(hào)文件，要加大對(duì)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，

17、減少農(nóng)業(yè)供養(yǎng)財(cái)政人口，要以立法的形式對(duì)土地所有權(quán)、使用權(quán)、承包權(quán)進(jìn)行適度分離，允許農(nóng)民按照自愿、有償?shù)脑瓌t，進(jìn)行合法合理流轉(zhuǎn)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?；堫^化，保證農(nóng)民增收、農(nóng)產(chǎn)品增產(chǎn)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 六是加強(qiáng)稅收征管。要以全國(guó)范圍建立統(tǒng)一的、終身不變的納稅身份證制度為基礎(chǔ)建立個(gè)人收入監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)稅法宣傳，切實(shí)做好代扣代繳工作，加大對(duì)偷、抗稅的懲處力度。大力推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，提高稅收征管科技含量，是提高稅收征管質(zhì)量和水平的重要