對我國稅收調節(jié)收入分配問題的理性思考.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、改革開放以來,隨著經濟社會的快速發(fā)展,我國居民個人收入獲得迅速增長,收入分配發(fā)生了重大變化。到2003年,我國國內生產總值(GDP)已經達到了14000億美元,人均GDP突破1000美元,它標志著我國國民經濟發(fā)展已經基本達到小康水平,全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入8472元,是改革開放以前1978年的24.7倍;全年農民人均收入2622元,是1978年的19.6倍,其增長額和增長速度堪稱空前。但多方面的統(tǒng)計指標,已經從不同的角度展示了居民個

2、人收入分配差距呈現逐漸拉大的趨勢,基尼系數已超過0.4這一國際公認的警戒線,對社會穩(wěn)定和經濟發(fā)展帶來了一些不良影響。與此同時,利用稅收調節(jié)個人收入分配,縮小個人收入分配差距的呼聲漸高。因此,如何正確認識我國收入分配差距的現狀、深刻透析其歷史淵源、解讀其體制原因,研究如何有效調節(jié)個人收入分配差距,把貧富差距控制在社會可容忍的范圍內,無疑對實現黨的十六大提出了全面、協(xié)調、可持續(xù)的科學發(fā)展觀和“五個統(tǒng)籌”的發(fā)展戰(zhàn)略,貫徹執(zhí)行十六屆三中全會關于

3、以共同富裕為目標,擴大中等收入者比重,提高低收入者水平,調節(jié)過高收入,取締非法收入的改革目標,維護社會的安定和政局的穩(wěn)定,促進經濟長期穩(wěn)定增長、實現全面建設小康社會奮斗目標具有重大的現實意義。 全文由前言和正文組成。 前言主要敘述本文的寫作背景、目的和所運用的理論,介紹寫作的基本思路。 正文由5個部分組成。第一部分分析了我國當前收入差距現狀及其主要特點,并進行了初步的評估。第二部分分析我國稅收調節(jié)收入分配中存在的

4、5個方面的問題。第三部分對造成稅收調節(jié)收入分配問題的歷史淵源、體制原因、文化內涵、市場機制、稅收征管因素進行了闡釋,說明了我國收入分配差距問題所具有復雜性和特殊性。第四部分是明確了解決收入分配差距問題應遵循的原則。第五部分就收入分配差距問題提出了一些建議。 第一部分,我國當前收入差距的主要表現、特點及其評估主要表現:一是居民之間個人收入水平差距過大。基尼系數由1979年的0.33上升到1995年的0.445和2000的0.458

5、。二是地區(qū)之間收入差距逐漸拉大。1999年上海和山西城鎮(zhèn)居民可支配收入比值為2.52∶1,農村居民收入比值為4.13∶1。三是城鄉(xiāng)之間收入差距過大。城鄉(xiāng)居民收入差距由1980年2.50擴大到2003年的3.23。四是行業(yè)之間的收入差距過大。1999年工資最高的行業(yè)與工資最低的行業(yè)相比,職工平均工資的比值為2.17∶1,國有、城鎮(zhèn)集體和其他經濟單位職工的平均工資之比為1.50∶1∶1.70。 我國收入分配差距問題具有典型的中國特色

6、。一是收入分配差距主要體現初次分配環(huán)節(jié)。二是當前的居民收入分配差距是在政府分配政策的導向下產生并拉大的,從其產生到逐漸拉大,都是一個有意識的人為設計的結果。三是政府“角色”扭曲和錯位伴隨著居民收入分配差距擴大始終。四是體制轉軌時期的“制度真空”為居民收入分配差距拉大客觀上提供了條件。 與此同時,中國個人收入分配差距存在擴大化的趨勢,但沒有嚴重到不可控制的地步。個人收入分配上的差距是經濟發(fā)展過程中存在的必然趨勢,是實行效率優(yōu)先政策

7、的必然要求與結果,是政府宏觀調控導向的當然產物。對我國改革開放以來個人收入水平的分析,需要結合中國的實際情況,對個人收入總水平和收入結構作全面的分析。 第二部分我國稅收調節(jié)收入分配中存在的問題 我國稅收調節(jié)收入分配現狀不容樂觀。一是稅制結構的制度缺陷決定了稅收對收入分配的調節(jié)具有從屬性。2001年個人所得稅占全部稅收的比重為6.6%,遠遠低于發(fā)達國家30%左右的水平,也低于許多發(fā)展中國家的水平,導致了中國的“雙主體”稅制

8、實際上是“跛足”稅制,所得稅的調節(jié)作用十分有限。二是稅收對高收入階層調節(jié)呈現逆向性。工薪所得、個體戶所得、承包承租所得及利息、股息、紅利所得在1994-2000年7年間提供了93.70%的個人所得稅。三是現行稅制在調節(jié)個人收入分配的功能呈現累退性。我國所對個人收入征稅的稅種及稅率選擇以普遍調節(jié)見長,對高收入群體少有針對性,使得稅收調節(jié)表現為稅收負擔水平的累退傾向。四是稅收征管基礎薄弱、手段滯后。存在部門封鎖、信息共享程度差,觀念偏差、主

9、動申報納稅不到位,打擊不力、相互攀比心理嚴重等方面的問題。五是現行稅制在調節(jié)個人收入分配方面缺乏人文關懷:非理性。忽視了社會成員負擔能力的差異,在課稅對象的選擇與劃分方面,未能充分考慮老年人、殘疾人、失業(yè)職工等特殊群體的生活狀況及其經濟利益,缺乏對誠實納稅人的激勵機制。 第三部分形成稅收調節(jié)收入分配問題的5個因素 一是歷史因素。我國經濟結構是二元結構,城鄉(xiāng)收入差距的擴大主要是由于基礎不同、改革力度不同造成的,有一定的歷史

10、原因。二是體制因素。我國收入分配差距擴大與長期以來我國趕超戰(zhàn)略的政策導向以及過渡期制度“真空”、政府角色扭曲等原因密切相關,計劃經濟時代形成的城鄉(xiāng)收入分配差距既是收入分配差距拉大的成因,又加大了解決當前收入分配差距問題的難度,改革開放以來客觀上形成的“各顧各”收入分配機制的制度慣性,特別是政府自利行為和既得利益集團的形成是當前影響發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配的主要制度障礙。三是文化因素。收入分配差距擴大與“不患寡而患不均”的傳統(tǒng)思想沖突越來越強

11、烈、突出,不斷挑戰(zhàn)人們對收入分配差距的容忍度。四是市場因素。收入分配在“看不見的手”作用下分配呈現“馬太效應”,不平等競爭、高收入群體的產生和低收入群體的存在進一步加劇了收入差距的擴大。五是稅制及稅收管理因素。稅收只是政府公平收入的政策工具之一,稅收政策工具本身具有局限性,受制于政府效率和公平目標的權衡和取舍,稅收的再分配屬性也決定稅收調節(jié)是從屬性的。 第四部分解決收入分配差距問題應遵循的原則 一是應當站在全面、協(xié)調、可

12、持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度正視和解決我國當前的收入分配問題;二是應當從我國“二元經濟結構”的現實國情出發(fā)制定調節(jié)個人收入分配的稅收政策;三是應當從規(guī)范政府行為入手解決當前的收入分配問題,樹立“有限政府”觀念,矯正公平標準取向,規(guī)范政府行為;四是要堅持“兩點論”,既要避免誤入“稅收萬能論”,又要防止“稅收無能論”;五是應當確立效率優(yōu)先、兼顧公平、兼容并蓄、協(xié)調配合的稅收調控體系;六是應注意稅負轉嫁與歸宿對收入分配的影響。 第五部分加強我國

13、稅收調節(jié)收入分配的對策 一是要完善稅制結構,建立一個以“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”為特征的稅收制度體系。要建立全面、綜合、系統(tǒng)的個人收入調節(jié)體制。要改革企業(yè)所得稅和個人收入所得稅,對工資薪金計稅依據的扣除上充分考慮負擔能力,改變分類計稅的辦法,調整優(yōu)化稅率結構,采取辦法使個人的隱性收入顯性化,完善我國財產稅制度,調整消費稅政策?,F階段我國解決貧富差距過大的問題既要從低收入者入手,又要合理適度地對富者進行征稅,“使其顯貴而不

14、驕”,適度調整消費稅的征稅稅目和應稅品的稅率,以期達到對奢侈品的有效征稅是十分必要的。 二是堅持以人為本,運用稅收政策鼓勵社會對人力資源(本)的培育和開發(fā),為全體社會成員提供盡可能一致的“起跑線”。政府應當為以前政策失誤補課,城鎮(zhèn)應當回饋農村,少數資本原始積累有血腥味的人應當“原罪”。稅收政策應當而且可能在解決初始公平方面做出貢獻,盡可能縮小社會成員在“起跑線”上的差距。稅收應在鼓勵民間辦學、社會捐資助學、人力資本自我投資、在職

15、職工培訓方面制定激勵措施。 三是堅持要素分配原則,發(fā)揮市場機制的基礎作用,努力實現初始公平。實行國民待遇,建立平等競爭、自由流動、統(tǒng)一開放的要素市場,發(fā)揮市場機制對收入分配的調節(jié)作用,通過生產要素或資源的市場配置,提高經濟效率,調節(jié)資源收益。提高人力資源質量,調節(jié)勞動力資源收益。大力創(chuàng)新生產要素按貢獻參與分配的實現形式,實現生產要素價值貢獻者、資產所有者雙方期望的“潛在收益一致性”的合理化分配。建立健全生產要素分配運行機制和生產

16、要素貢獻價值測評體系,制定相應的政策法規(guī)。 四是運用稅收政策支持創(chuàng)新體系建設,在經濟社會的快速發(fā)展中實現公平和效率的統(tǒng)一。加大對基礎科學、理論研究、基礎教育的投入和支持力度;確定適當的總體稅負,為企業(yè)投資技術創(chuàng)新、謀求長遠發(fā)展留有余力;制定分擔企業(yè)科技投入的稅收優(yōu)惠措施,增加科技投入收益率,形成良好的稅收激勵創(chuàng)新機制。 五是大力解決農民增收問題。嚴格執(zhí)行2004年中央一號文件,要加大對農業(yè)、農村、農民的財政轉移支付力度,

17、減少農業(yè)供養(yǎng)財政人口,要以立法的形式對土地所有權、使用權、承包權進行適度分離,允許農民按照自愿、有償的原則,進行合法合理流轉,促進農業(yè)產業(yè)化、規(guī)?;堫^化,保證農民增收、農產品增產、農村經濟發(fā)展。 六是加強稅收征管。要以全國范圍建立統(tǒng)一的、終身不變的納稅身份證制度為基礎建立個人收入監(jiān)控機制,加強稅法宣傳,切實做好代扣代繳工作,加大對偷、抗稅的懲處力度。大力推進稅收信息化建設,提高稅收征管科技含量,是提高稅收征管質量和水平的重要

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