對我國稅收調(diào)節(jié)收入分配的思考

1、2010年7月(總第115期)大眾商務PopularBusinessNo7，2010(Cumulatively，NO115)對我國稅收調(diào)節(jié)收人分配的思考田霞梅(中南財經(jīng)政法大學財政稅務學院，湖北武漢430074)【摘要】貧富差距逐步拉大已成為當前經(jīng)濟社會生活中的一個突出問題。本文主要就我國現(xiàn)行稅收對收入分配的調(diào)節(jié)進行了思考?！娟P鍵詞】稅收：收入分配中圖分類號：FSlO42文獻標識碼：A文章編號：1009—82832010)07—0155

2、一01近20年來，我國居民收入差距呈不斷擴大趨勢。稅收作為一種國家分配活動，影響著生產(chǎn)、流通和消費。稅收分配的運行過程蘊含著稅收對納稅人利益的凋整。因此，稅收對收人分配的調(diào)控作用是稅收本身所具有的內(nèi)在職能，在一國經(jīng)濟社會運行中客觀地發(fā)揮著作用。研究縮小我國收入分配差距過大的稅收政策，對我國社會經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展、構建和諧社會有重大的理論和現(xiàn)實意義。然而目前我國通過稅收來調(diào)節(jié)收入分配存在一些問題，本文就目前我國稅收對收入分配的調(diào)節(jié)狀況進行

3、了思考。1近年來稅收收入超速增長加劇了收入差距的擴大從1994年我固進行稅制改革以來，稅收收入連年島速增長，從1994年的507079億元增長到2006年的37636億元，13年增長了742倍，年均增長1863％，尤其是2003年以來連續(xù)保持20％以上的增速。而同期國民生產(chǎn)總值從1994年的48198億元增長到2006年的209407億元，增長了434倍，年均增長1492％。2007年我國GDP比上一年增長114％；政府入庫稅收(不包括

4、關稅、耕地占用稅和契稅)比上年增收11813億元，增長314％，而城鎮(zhèn)居民人均可支配收入僅增長122％，農(nóng)村居民人均純收入僅增長95％。可見，居民收入增長的速度明顯低于稅收收入增長的速度。我國稅收收入的快速增長，主要是由于增值稅、營業(yè)稅、證券交易印花稅等稅種的收入增加導致的，而這些稅種都是收入分配調(diào)節(jié)職能較弱的間接稅，因而稅收收入的增加并沒有帶來收入分配狀況的改善。在國民收入一定的情況下，政府拿的多了，那居民收入必然就少了。從某種意義上

5、看，已經(jīng)構成了稅收對居民收入的侵蝕。即稅收機制對分配公平的矯正作用非但沒能發(fā)揮，反而更加劇了分配的不公平性。2現(xiàn)行稅制結(jié)構弱化了稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能增值稅和營也稅具有明顯的中性特征，對收入分配的調(diào)節(jié)作用有限，流轉(zhuǎn)稅在本質(zhì)上是促進效率的。它調(diào)控經(jīng)濟的主要目標是促進資源的合理配置。我國目前實行的依舊是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構。稅收收入主要來源于增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅。以。十五”期間為例，流轉(zhuǎn)稅和所得稅收入占全部稅收的比重分別達到682％和2

6、32％，主要發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用的個人所得稅收入占稅收總收入比鶯接近7％，占GDP的比重才1％左右，份額相當小。而在2007年，我國稅收收入中調(diào)節(jié)作用較弱的流轉(zhuǎn)稅所占份額超過60％，而具有較強收入調(diào)節(jié)作用的個人所得稅、消費稅、房產(chǎn)稅等稅種合計所占份額僅為15％左右。使得稅收對收入分配的調(diào)節(jié)具有累退性。且流轉(zhuǎn)稅容易轉(zhuǎn)嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大，對收入分配易產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)作用。3具體稅種設計的缺陷弱化了稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能31流轉(zhuǎn)稅目

7、前理論界的大部分學者認為。除消費稅通過調(diào)節(jié)消費品價格對高消費者收入進行調(diào)節(jié)外，流轉(zhuǎn)稅在初次分配中發(fā)揮中性作用，不具有作為政府調(diào)節(jié)個人收入分配政策工具的功能。消費稅是收入調(diào)節(jié)的重要手段，但我國消費稅在這方面的職能有所缺失。消費稅由于只作為增值稅的配套稅種而征收，范圍狹小，從而不能廣泛調(diào)節(jié)高消費進而調(diào)節(jié)高收入。盡管經(jīng)過多次調(diào)整，仍有許多奢侈消費品沒有納入征稅范圍中，如高檔住宅、私人飛機、高檔娛樂設施等，削弱了消費稅的收入調(diào)節(jié)作用。32所得稅

8、個人所得稅是國際上通行的調(diào)控收入、公平分配的重要稅種。它通過累進稅和法定免稅可以發(fā)揮個人所得稅的再分配功能，在我國由于種種原因長期以來都不能發(fā)揮其應有的作用。首先，個人所得稅稅基較窄，客觀上造成其再分配功能非常有限。其次，我國實行的是分類個人所得稅。難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的基本原則，不能對高收入者實施有效調(diào)節(jié)。再次，稅率結(jié)構不合理。最突出的問題是工資薪金所得實行的超額累進稅率，課以重稅；對資本財產(chǎn)性所得則實行比例稅率，稅負反而輕。這

9、種稅率結(jié)構在實際執(zhí)行中難以實現(xiàn)對收人分配進行有效調(diào)節(jié)的政策目標。33財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅對納稅人在所得稅后積累的財產(chǎn)課稅，是對所得稅再分配功能的重要補充。而我國目前的房產(chǎn)稅制很不完善，其主要原因是我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅只對經(jīng)營性房產(chǎn)和出租性房產(chǎn)征稅，對自有住房不征稅。這一做法從兩方面加大了貧富差距：一是使得作為富入主要消費品之一的高檔房產(chǎn)被免于征稅；二是由于對自有住房不征稅，加劇了房產(chǎn)投機現(xiàn)象，使得投機成功者獲取暴利，而真正需要購房的人不得不高價買房或

10、無力買房。進一步拉大了貧富差距。同時，對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的行為并沒有設置相應的稅制，無法發(fā)揮稅收的調(diào)控作用。34資源稅我國現(xiàn)行資源稅制保留了濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，主要面向國有大型資源類企業(yè)實行從量計征，這種征收方式既不符合資源開采行業(yè)的所有制格局，也無法按照資源的市場價格變化對采礦收入進行有效調(diào)節(jié)。由于稅制的缺陷，我國目前資源稅收人不足100億元，難以對由于自然資源稟嗷差異導致的收入差距進行有效調(diào)節(jié)。4稅收征管不嚴弱化了稅收的收入分配功能稅

11、收征管是落實稅收制度的保證。但我固稅收征管水平提高緩慢的局面一直沒有根本性扭轉(zhuǎn)。我國現(xiàn)階段考核稅務機關工作成效的一個重要指標是稅收任務或稅收計劃，稅收任務往往是通過基數(shù)加增長的方法來確定的。在實際的稅收征管中按“計劃任務”征稅，“基數(shù)”和“任務”的作用使得經(jīng)濟發(fā)達、收入水平高的地區(qū)稅負輕，經(jīng)濟不發(fā)達、收入水平低的地區(qū)稅負重，從而使窮的更窮、富的更富。再比如對于個人所得稅的征收，由于工資薪金所得的征收采取代扣代繳的方法，征收過程簡便，因而

12、征收比較徹底。相反，由于高收入者往往具有多樣化的收入來源，對實物和在職消費等實質(zhì)性個人收入難以有效征稅，使得高收入者的實際稅負比較輕，即稅收征管的不力弱化了個人所得稅的收入分配功能。參考文獻：[1]龐鳳喜稅收原理與中國稅制[M]北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2006[2]樊麗明稅收調(diào)控研究[M]北京：經(jīng)濟科學出版社2000[3]國家稅務總局稅收科學研究所編著西方稅收理論[M]北京：中國財政經(jīng)濟出版社，1997[4]吳云飛我國個人收入分配稅收

13、調(diào)控研究[M]上海：復旦大學出版社，2001[10]趙文祥金永利調(diào)節(jié)收入分配[M]沈陽：東扎人學出版社，2003155萬方數(shù)據(jù)2010年7月(總第115期)大眾商務PopularBusinessNo.72010(CumulativelyNO.115)對我國稅收調(diào)節(jié)收入分配的思苦陽髓梅(中南財級政法大學財政稅務學院，湖北武議430074)[摘要貧富差距遂步拉大已成為當前經(jīng)濟社會生活中的“筒個突出問題。本文主要就我國現(xiàn)行稅收對收入分配的調(diào)節(jié)

14、進行了思考。[關鍵詞稅收收入分配中圖分類號:F810.42文獻標識碼:A立意編號:10098283(2010)07015501近20年來，我國居民收入整距里不斷擴大趨勢。稅收作為一種國家分自己活動，影響辛苦生產(chǎn)、流通和消費。稅收分配的運行過程蘊含著稅收對納稅人利益的調(diào)襄。因此，稅收對收入分配的調(diào)控作用是稅收本身所具有的內(nèi)在職能，在…國經(jīng)濟社會運行中客觀地發(fā)榨辛苦作用。研究縮小我國收入分配差距過大的稅收政策，對我國社會經(jīng)濟的健康德定發(fā)展、

15、構建和諧社會有重大的理論和現(xiàn)實意義。然而目前戰(zhàn)國通過稅收來調(diào)節(jié)收入分自己存在…些問題，本文就目前我國稅收對收入分自己的調(diào)節(jié)狀況進行了思考。1近年來稅收收入跟班增快加劇了收入楚距的擴大從1994年我國j是行稅制改革以來，稅收收入逐年出:jj!!l增長，從1994您的5070.79億元增快到2006年的37636億元.13年增長了7.42筒，董事均增伏18.63%，尤其是2ω3華以來連續(xù)保符20%以上的增速。而阿期國民生產(chǎn)總值從1994年的

16、48198億元增長到2006年的209407億元，增長了4.34倍，年均增長14.92%02ω7年我國GDP比上一年增長11.4%政府入庫稅收(不但指關稅、耕地占用稅和契稅)比上年增收11813億元，增長31.49島，而城鎮(zhèn)居民人均可支配收入僅增長12.2%，農(nóng)村居民人均純收入儀增長9.5%。可見，居民收入增長的速度明踉低于稅收收入增伏的速度。我國稅收收入的快速增長，主要是由于增債稅、營業(yè)稅、證券交易印將稅等稅種的收入增加導致的，而這嗖

17、稅種都是收入分配調(diào)節(jié)職能較弱的間接稅，因而稅收收入的增加并沒有帶米收入分配狀況的改善。在閡民收入一定的情況下，政府余的多了，那居民收入必然就少了。從某種激義上辛苦，日給構成了稅收對居民收入的侵蝕。即稅收機制對分配公平的矯正作用非但沒能賞梅，反而更加刷了分配的不公平性。2現(xiàn)行稅制結(jié)構弱化了稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能增(商稅和背]k稅具街「明~的[1飩特1J.E，對收入分自己的調(diào)節(jié)作用有限，流轉(zhuǎn)稅在本質(zhì)上是促進效率的，它調(diào)控經(jīng)濟的主要目標是促進

18、資源的合理自己寰。我國目前實行的依舊是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構。稅收收入主要來源于增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅。以“十五“期間為例，流轉(zhuǎn)稅和所得稅收入占全部稅收的比重分別達到68.2%和23.29島，主要發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用的個人所得稅收入占稅收總收入比霞接近7%，占GDP的比寬才1%左右，份額相當小。而在2007年，我國稅收收入巾調(diào)節(jié)作用較弱的流轉(zhuǎn)稅所占份額超過ω%，而具有較強收入調(diào)節(jié)作用的個人所得稅、消費稅、房產(chǎn)稅等稅種合計所占份額僅為15%左

19、右。使得稅收對收入分配的調(diào)節(jié)具有累退性。且流轉(zhuǎn)稅容易轉(zhuǎn)嫁，英比重越大，收入分配的楚距就越大，對收入分配易產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)作用。3具體稅種設計的缺陷弱化了稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能3.1流轉(zhuǎn)稅目前理論界的大部分學者認為，除消費稅通過調(diào)節(jié)消費品價格對高消費者收入進行調(diào)節(jié)外，流轉(zhuǎn)稅tE初次分自己中發(fā)揮中性作用，不具有作為政府調(diào)節(jié)個人收入分配政策工具的功能。消費稅是收入調(diào)節(jié)的重要手段，但殘國消費稅在這方面的職能商所缺失。消費稅由于只作為增值稅的自己套稅

20、種而征收，潔國狹小，從而不能廣泛調(diào)節(jié)高消費進而調(diào)節(jié)高收入。盡管經(jīng)過多次調(diào)整，仍有許多奢侈消費品沒有納入征稅范圍巾，如高檔住宅、私人飛機、高檔展樂設施等，削滿了消費稅的收入調(diào)節(jié)作用。3.2所得稅個人所得稅是國際上通行的調(diào)控收入、公平分配的重要稅柿。它通過累進稅和法定免稅可以發(fā)揮個人所得稅的再分配功能，在我國白干種種原因長期以來都不能發(fā)揮其應有的作用。首先，個人所得稅稅暴較窄，客觀上造成其再分自己功能非常有限。其次，我國實行的是分類個人所得

21、稅。難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的基本原則，不能對高收入者實施有效調(diào)節(jié)。再次，稅率結(jié)構不合理。最突出的問朗思主資薪金所得實行的起額累進稅率，課以重稅:對資本財產(chǎn)性所得則實行比例稅率，稅負反而輕。這種稅率結(jié)構在實際執(zhí)行中難以實現(xiàn)對收入分自己進行有效調(diào)節(jié)的政策目標。3.3財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅對納稅人在所得稅后積累的財產(chǎn)課稅，是對所得稅陣分配功能的重要補充。而我國目前的房產(chǎn)稅制很不完善，其主要原因是我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅只對經(jīng)營性房產(chǎn)和出租性房產(chǎn)值稅，對自有住

22、房不征稅。這一做法從兩方面加大了貧富差距:一是使得作為富人主要消費品之一的高檔房產(chǎn)被免于征稅:二是由于對自有住房不征稅，加劇了房產(chǎn)投機現(xiàn)象，使得撞機成功者獲取草草利，而真正需要購房的人不得不高價買房或無力買房，進一步拉大了貧富~距。問時.對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的行為并沒有設置相應的稅制.無法發(fā)揮稅收的調(diào)控作用。3.4資源稅我國現(xiàn)行資源稅制保留了濃厚的計劃絡濟色彩，主要商向國有犬型資源類企業(yè)實行從最計征，這種證收方式既不符合資源開采行業(yè)的所街制

23、格局，也無法按照資源的市場價格變化對采礦收入法行有效調(diào)節(jié)。由于稅制的缺陷，我國目前資源稅收入不足1∞吃光，難以對由于自然資源稟賦黛異導致的收入跑進行有效調(diào)節(jié)。4稅收征管不嚴弱化了稅收的收入分配功能稅收征管是落實稅收制度的保證。但我同稅收i證管水平提高緩慢的周固一真沒有根本性扭轉(zhuǎn)。我陰現(xiàn)階段考核稅務機關工作成潑的一個愛要慣標是稅收任務成稅收計劉，稅收任務往往是通過蒜數(shù)加增伏的方法來確定的。在實際的稅收征管中按“計劃任務“征稅蒸數(shù)“和“任務

24、“的作用使得經(jīng)濟發(fā)達、收入水平高的地區(qū)稅負輕，經(jīng)濟不發(fā)達、收入水平低的地區(qū)稅負重，從而使窮的更窮、富的更富。再比如對于個人所得稅的征收，由于工資薪金所得的征收采取代扣代繳的方樓，征收過穰簡便，因而征收比較徹底。相反，由于高收入者往往具有多樣化的收入來源，對實物和在職消費等實質(zhì)性個人收入難以街效征稅，使得高收入者的實際稅負比較輕，即稅收征管的不力弱化了個人所得稅的收入分配功能。委#考文獻:[JJ庇鳳喜.稅收原理與中國稅制[M].北京:中國

25、財政經(jīng)濟出版社，2∞6.[2]樊麗明.稅收調(diào)控研究[M].北京:經(jīng)濟科學出版社，2刪國[3J國家稅務總局稅收科學研究所編著.西方稅收理論[M).北京:中國財政經(jīng)濟出版社，1997.(4)奧云飛.孜國個人收入分配稅收調(diào)控研究[M].上海:復旦大學出版社，2001.[10)趙文祥.金永利.調(diào)節(jié)收入分配[M).沈陽:東~..λ敦出版社，2ω3.1552010年7月(總第115期)大眾商務PopularBusinessNo7，2010(Cumu

26、latively，NO115)對我國稅收調(diào)節(jié)收人分配的思考田霞梅(中南財經(jīng)政法大學財政稅務學院，湖北武漢430074)【摘要】貧富差距逐步拉大已成為當前經(jīng)濟社會生活中的一個突出問題。本文主要就我國現(xiàn)行稅收對收入分配的調(diào)節(jié)進行了思考。【關鍵詞】稅收：收入分配中圖分類號：FSlO42文獻標識碼：A文章編號：1009—82832010)07—0155一01近20年來，我國居民收入差距呈不斷擴大趨勢。稅收作為一種國家分配活動，影響著生產(chǎn)、流通和

27、消費。稅收分配的運行過程蘊含著稅收對納稅人利益的凋整。因此，稅收對收人分配的調(diào)控作用是稅收本身所具有的內(nèi)在職能，在一國經(jīng)濟社會運行中客觀地發(fā)揮著作用。研究縮小我國收入分配差距過大的稅收政策，對我國社會經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展、構建和諧社會有重大的理論和現(xiàn)實意義。然而目前我國通過稅收來調(diào)節(jié)收入分配存在一些問題，本文就目前我國稅收對收入分配的調(diào)節(jié)狀況進行了思考。1近年來稅收收入超速增長加劇了收入差距的擴大從1994年我固進行稅制改革以來，稅收收入

28、連年島速增長，從1994年的507079億元增長到2006年的37636億元，13年增長了742倍，年均增長1863％，尤其是2003年以來連續(xù)保持20％以上的增速。而同期國民生產(chǎn)總值從1994年的48198億元增長到2006年的209407億元，增長了434倍，年均增長1492％。2007年我國GDP比上一年增長114％；政府入庫稅收(不包括關稅、耕地占用稅和契稅)比上年增收11813億元，增長314％，而城鎮(zhèn)居民人均可支配收入僅增長

29、122％，農(nóng)村居民人均純收入僅增長95％?？梢姡用袷杖朐鲩L的速度明顯低于稅收收入增長的速度。我國稅收收入的快速增長，主要是由于增值稅、營業(yè)稅、證券交易印花稅等稅種的收入增加導致的，而這些稅種都是收入分配調(diào)節(jié)職能較弱的間接稅，因而稅收收入的增加并沒有帶來收入分配狀況的改善。在國民收入一定的情況下，政府拿的多了，那居民收入必然就少了。從某種意義上看，已經(jīng)構成了稅收對居民收入的侵蝕。即稅收機制對分配公平的矯正作用非但沒能發(fā)揮，反而更加劇了分

30、配的不公平性。2現(xiàn)行稅制結(jié)構弱化了稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能增值稅和營也稅具有明顯的中性特征，對收入分配的調(diào)節(jié)作用有限，流轉(zhuǎn)稅在本質(zhì)上是促進效率的。它調(diào)控經(jīng)濟的主要目標是促進資源的合理配置。我國目前實行的依舊是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構。稅收收入主要來源于增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅。以。十五”期間為例，流轉(zhuǎn)稅和所得稅收入占全部稅收的比重分別達到682％和232％，主要發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用的個人所得稅收入占稅收總收入比鶯接近7％，占GDP的比重才1％左右

31、，份額相當小。而在2007年，我國稅收收入中調(diào)節(jié)作用較弱的流轉(zhuǎn)稅所占份額超過60％，而具有較強收入調(diào)節(jié)作用的個人所得稅、消費稅、房產(chǎn)稅等稅種合計所占份額僅為15％左右。使得稅收對收入分配的調(diào)節(jié)具有累退性。且流轉(zhuǎn)稅容易轉(zhuǎn)嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大，對收入分配易產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)作用。3具體稅種設計的缺陷弱化了稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能31流轉(zhuǎn)稅目前理論界的大部分學者認為。除消費稅通過調(diào)節(jié)消費品價格對高消費者收入進行調(diào)節(jié)外，流轉(zhuǎn)稅在初次分配

32、中發(fā)揮中性作用，不具有作為政府調(diào)節(jié)個人收入分配政策工具的功能。消費稅是收入調(diào)節(jié)的重要手段，但我國消費稅在這方面的職能有所缺失。消費稅由于只作為增值稅的配套稅種而征收，范圍狹小，從而不能廣泛調(diào)節(jié)高消費進而調(diào)節(jié)高收入。盡管經(jīng)過多次調(diào)整，仍有許多奢侈消費品沒有納入征稅范圍中，如高檔住宅、私人飛機、高檔娛樂設施等，削弱了消費稅的收入調(diào)節(jié)作用。32所得稅個人所得稅是國際上通行的調(diào)控收入、公平分配的重要稅種。它通過累進稅和法定免稅可以發(fā)揮個人所得稅

33、的再分配功能，在我國由于種種原因長期以來都不能發(fā)揮其應有的作用。首先，個人所得稅稅基較窄，客觀上造成其再分配功能非常有限。其次，我國實行的是分類個人所得稅。難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的基本原則，不能對高收入者實施有效調(diào)節(jié)。再次，稅率結(jié)構不合理。最突出的問題是工資薪金所得實行的超額累進稅率，課以重稅；對資本財產(chǎn)性所得則實行比例稅率，稅負反而輕。這種稅率結(jié)構在實際執(zhí)行中難以實現(xiàn)對收人分配進行有效調(diào)節(jié)的政策目標。33財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅對納稅人在所得

34、稅后積累的財產(chǎn)課稅，是對所得稅再分配功能的重要補充。而我國目前的房產(chǎn)稅制很不完善，其主要原因是我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅只對經(jīng)營性房產(chǎn)和出租性房產(chǎn)征稅，對自有住房不征稅。這一做法從兩方面加大了貧富差距：一是使得作為富入主要消費品之一的高檔房產(chǎn)被免于征稅；二是由于對自有住房不征稅，加劇了房產(chǎn)投機現(xiàn)象，使得投機成功者獲取暴利，而真正需要購房的人不得不高價買房或無力買房。進一步拉大了貧富差距。同時，對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的行為并沒有設置相應的稅制，無法發(fā)揮稅收

35、的調(diào)控作用。34資源稅我國現(xiàn)行資源稅制保留了濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，主要面向國有大型資源類企業(yè)實行從量計征，這種征收方式既不符合資源開采行業(yè)的所有制格局，也無法按照資源的市場價格變化對采礦收入進行有效調(diào)節(jié)。由于稅制的缺陷，我國目前資源稅收人不足100億元，難以對由于自然資源稟嗷差異導致的收入差距進行有效調(diào)節(jié)。4稅收征管不嚴弱化了稅收的收入分配功能稅收征管是落實稅收制度的保證。但我固稅收征管水平提高緩慢的局面一直沒有根本性扭轉(zhuǎn)。我國現(xiàn)階段考核

36、稅務機關工作成效的一個重要指標是稅收任務或稅收計劃，稅收任務往往是通過基數(shù)加增長的方法來確定的。在實際的稅收征管中按“計劃任務”征稅，“基數(shù)”和“任務”的作用使得經(jīng)濟發(fā)達、收入水平高的地區(qū)稅負輕，經(jīng)濟不發(fā)達、收入水平低的地區(qū)稅負重，從而使窮的更窮、富的更富。再比如對于個人所得稅的征收，由于工資薪金所得的征收采取代扣代繳的方法，征收過程簡便，因而征收比較徹底。相反，由于高收入者往往具有多樣化的收入來源，對實物和在職消費等實質(zhì)性個人收入難以

37、有效征稅，使得高收入者的實際稅負比較輕，即稅收征管的不力弱化了個人所得稅的收入分配功能。參考文獻：[1]龐鳳喜稅收原理與中國稅制[M]北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2006[2]樊麗明稅收調(diào)控研究[M]北京：經(jīng)濟科學出版社2000[3]國家稅務總局稅收科學研究所編著西方稅收理論[M]北京：中國財政經(jīng)濟出版社，1997[4]吳云飛我國個人收入分配稅收調(diào)控研究[M]上海：復旦大學出版社，2001[10]趙文祥金永利調(diào)節(jié)收入分配[M]沈陽：東扎人

38、學出版社，2003155萬方數(shù)據(jù)2010年7月(總第115期)大眾商務PopularBusinessNo.72010(CumulativelyNO.115)對我國稅收調(diào)節(jié)收入分配的思苦陽髓梅(中南財級政法大學財政稅務學院，湖北武議430074)[摘要貧富差距遂步拉大已成為當前經(jīng)濟社會生活中的“筒個突出問題。本文主要就我國現(xiàn)行稅收對收入分配的調(diào)節(jié)進行了思考。[關鍵詞稅收收入分配中圖分類號:F810.42文獻標識碼:A立意編號:100982

39、83(2010)07015501近20年來，我國居民收入整距里不斷擴大趨勢。稅收作為一種國家分自己活動，影響辛苦生產(chǎn)、流通和消費。稅收分配的運行過程蘊含著稅收對納稅人利益的調(diào)襄。因此，稅收對收入分配的調(diào)控作用是稅收本身所具有的內(nèi)在職能，在…國經(jīng)濟社會運行中客觀地發(fā)榨辛苦作用。研究縮小我國收入分配差距過大的稅收政策，對我國社會經(jīng)濟的健康德定發(fā)展、構建和諧社會有重大的理論和現(xiàn)實意義。然而目前戰(zhàn)國通過稅收來調(diào)節(jié)收入分自己存在…些問題，本文就目

40、前我國稅收對收入分自己的調(diào)節(jié)狀況進行了思考。1近年來稅收收入跟班增快加劇了收入楚距的擴大從1994年我國j是行稅制改革以來，稅收收入逐年出:jj!!l增長，從1994您的5070.79億元增快到2006年的37636億元.13年增長了7.42筒，董事均增伏18.63%，尤其是2ω3華以來連續(xù)保符20%以上的增速。而阿期國民生產(chǎn)總值從1994年的48198億元增長到2006年的209407億元，增長了4.34倍，年均增長14.92%02ω

41、7年我國GDP比上一年增長11.4%政府入庫稅收(不但指關稅、耕地占用稅和契稅)比上年增收11813億元，增長31.49島，而城鎮(zhèn)居民人均可支配收入僅增長12.2%，農(nóng)村居民人均純收入儀增長9.5%。可見，居民收入增長的速度明踉低于稅收收入增伏的速度。我國稅收收入的快速增長，主要是由于增債稅、營業(yè)稅、證券交易印將稅等稅種的收入增加導致的，而這嗖稅種都是收入分配調(diào)節(jié)職能較弱的間接稅，因而稅收收入的增加并沒有帶米收入分配狀況的改善。在閡民收

42、入一定的情況下，政府余的多了，那居民收入必然就少了。從某種激義上辛苦，日給構成了稅收對居民收入的侵蝕。即稅收機制對分配公平的矯正作用非但沒能賞梅，反而更加刷了分配的不公平性。2現(xiàn)行稅制結(jié)構弱化了稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能增(商稅和背]k稅具街「明~的[1飩特1J.E，對收入分自己的調(diào)節(jié)作用有限，流轉(zhuǎn)稅在本質(zhì)上是促進效率的，它調(diào)控經(jīng)濟的主要目標是促進資源的合理自己寰。我國目前實行的依舊是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構。稅收收入主要來源于增值稅、營業(yè)稅

43、等流轉(zhuǎn)稅。以“十五“期間為例，流轉(zhuǎn)稅和所得稅收入占全部稅收的比重分別達到68.2%和23.29島，主要發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用的個人所得稅收入占稅收總收入比霞接近7%，占GDP的比寬才1%左右，份額相當小。而在2007年，我國稅收收入巾調(diào)節(jié)作用較弱的流轉(zhuǎn)稅所占份額超過ω%，而具有較強收入調(diào)節(jié)作用的個人所得稅、消費稅、房產(chǎn)稅等稅種合計所占份額僅為15%左右。使得稅收對收入分配的調(diào)節(jié)具有累退性。且流轉(zhuǎn)稅容易轉(zhuǎn)嫁，英比重越大，收入分配的楚距就越大，對

44、收入分配易產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)作用。3具體稅種設計的缺陷弱化了稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能3.1流轉(zhuǎn)稅目前理論界的大部分學者認為，除消費稅通過調(diào)節(jié)消費品價格對高消費者收入進行調(diào)節(jié)外，流轉(zhuǎn)稅tE初次分自己中發(fā)揮中性作用，不具有作為政府調(diào)節(jié)個人收入分配政策工具的功能。消費稅是收入調(diào)節(jié)的重要手段，但殘國消費稅在這方面的職能商所缺失。消費稅由于只作為增值稅的自己套稅種而征收，潔國狹小，從而不能廣泛調(diào)節(jié)高消費進而調(diào)節(jié)高收入。盡管經(jīng)過多次調(diào)整，仍有許多奢侈消費品

45、沒有納入征稅范圍巾，如高檔住宅、私人飛機、高檔展樂設施等，削滿了消費稅的收入調(diào)節(jié)作用。3.2所得稅個人所得稅是國際上通行的調(diào)控收入、公平分配的重要稅柿。它通過累進稅和法定免稅可以發(fā)揮個人所得稅的再分配功能，在我國白干種種原因長期以來都不能發(fā)揮其應有的作用。首先，個人所得稅稅暴較窄，客觀上造成其再分自己功能非常有限。其次，我國實行的是分類個人所得稅。難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的基本原則，不能對高收入者實施有效調(diào)節(jié)。再次，稅率結(jié)構不合理。最

46、突出的問朗思主資薪金所得實行的起額累進稅率，課以重稅:對資本財產(chǎn)性所得則實行比例稅率，稅負反而輕。這種稅率結(jié)構在實際執(zhí)行中難以實現(xiàn)對收入分自己進行有效調(diào)節(jié)的政策目標。3.3財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅對納稅人在所得稅后積累的財產(chǎn)課稅，是對所得稅陣分配功能的重要補充。而我國目前的房產(chǎn)稅制很不完善，其主要原因是我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅只對經(jīng)營性房產(chǎn)和出租性房產(chǎn)值稅，對自有住房不征稅。這一做法從兩方面加大了貧富差距:一是使得作為富人主要消費品之一的高檔房產(chǎn)被免于征稅:

47、二是由于對自有住房不征稅，加劇了房產(chǎn)投機現(xiàn)象，使得撞機成功者獲取草草利，而真正需要購房的人不得不高價買房或無力買房，進一步拉大了貧富~距。問時.對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的行為并沒有設置相應的稅制.無法發(fā)揮稅收的調(diào)控作用。3.4資源稅我國現(xiàn)行資源稅制保留了濃厚的計劃絡濟色彩，主要商向國有犬型資源類企業(yè)實行從最計征，這種證收方式既不符合資源開采行業(yè)的所街制格局，也無法按照資源的市場價格變化對采礦收入法行有效調(diào)節(jié)。由于稅制的缺陷，我國目前資源稅收入不

48、足1∞吃光，難以對由于自然資源稟賦黛異導致的收入跑進行有效調(diào)節(jié)。4稅收征管不嚴弱化了稅收的收入分配功能稅收征管是落實稅收制度的保證。但我同稅收i證管水平提高緩慢的周固一真沒有根本性扭轉(zhuǎn)。我陰現(xiàn)階段考核稅務機關工作成潑的一個愛要慣標是稅收任務成稅收計劉，稅收任務往往是通過蒜數(shù)加增伏的方法來確定的。在實際的稅收征管中按“計劃任務“征稅蒸數(shù)“和“任務“的作用使得經(jīng)濟發(fā)達、收入水平高的地區(qū)稅負輕，經(jīng)濟不發(fā)達、收入水平低的地區(qū)稅負重，從而使窮的更

49、窮、富的更富。再比如對于個人所得稅的征收，由于工資薪金所得的征收采取代扣代繳的方樓，征收過穰簡便，因而征收比較徹底。相反，由于高收入者往往具有多樣化的收入來源，對實物和在職消費等實質(zhì)性個人收入難以街效征稅，使得高收入者的實際稅負比較輕，即稅收征管的不力弱化了個人所得稅的收入分配功能。委#考文獻:[JJ庇鳳喜.稅收原理與中國稅制[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社，2∞6.[2]樊麗明.稅收調(diào)控研究[M].北京:經(jīng)濟科學出版社，2刪國[3J國