問醫(yī)療機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)許可證、衛(wèi)生許可證、收費(fèi)

1、11、問：醫(yī)療機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)許可證、衛(wèi)生許可證、收費(fèi)許可證等是否要貼印花稅票？答：印花稅的一個(gè)重要特點(diǎn)是采用正列舉征稅辦法，其中《印花稅稅目稅率表》中已列舉的“房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證”五種權(quán)利、許可證照要按規(guī)定貼花，其他沒有列舉的權(quán)利、許可證照可不貼花。2、問：如何區(qū)別文化體育業(yè)和娛樂業(yè)？健身房如何繳納營業(yè)稅？答：文化體育業(yè)與娛樂業(yè)某些項(xiàng)目是存在交的，在實(shí)際操作當(dāng)中可以把握這樣一個(gè)基本原則：凡以觀眾身份參與

2、聽、視和游覽某項(xiàng)活動(dòng)的行為，屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍。對(duì)親身參與某項(xiàng)活動(dòng)并以自娛自樂為主要目的的行為，應(yīng)屬于娛樂業(yè)稅目的征稅范圍。這樣看來健身場所應(yīng)該是屬于娛樂業(yè)的3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者工資和投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是否可以作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)？答：稅法規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除”。由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者工資不作為員工的工

3、資，所以不能作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。另外稅法規(guī)定投資者扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（通常為每月800元）也不能作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。4、發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天；供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式對(duì)企業(yè)單位供電，為開具發(fā)票的當(dāng)天；供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式向居民個(gè)人供電，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天；發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為開具抄表確

4、認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。5、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物，由于不能取得增值稅專用發(fā)票，所以購進(jìn)貨物出口免稅不退稅，但指定的12類貨物免稅并退稅。6、出口退稅率目前分為17%、13%、11%、8%、6%、5%六檔。7、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售以并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅；納

5、稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（新增）8、a寄售商店代銷寄售物品b典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品c經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，以上三項(xiàng)，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律使用4%征收率計(jì)算增值稅。銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)按黃金經(jīng)營單位的征免稅規(guī)則衡量征稅與免稅。9、生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。A、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同B

6、、使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)C、出口給本企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)品的外商10、2006年教材新增加的內(nèi)容。一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。11、固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；否則應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。12、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票是指：A、購貨方與銷售

7、方存在真實(shí)的交易B、銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票C、專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符D、沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的13、對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。14、對(duì)這類未達(dá)標(biāo)的一般納稅人，不取消一般納稅人資

8、格是有條件的，條件是未曾出現(xiàn)下列情形：⑴虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；⑵連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；⑶不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。15、增值稅對(duì)出口貨物的零稅率指整體稅負(fù)為零，不僅免征出口環(huán)節(jié)貨物的增值稅，還要退還出口前貨物所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。16、06年新增內(nèi)容：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。1

9、7、根據(jù)《關(guān)于善意取得虛開專用發(fā)票處理問題的通知》，購貨方善意取得虛開專用發(fā)票之后，又從銷售方取得339、通常情況下題目在給出售價(jià)的時(shí)候，是不需要考慮其核定價(jià)格，除非題目給出了市場零售價(jià)，此時(shí)可以計(jì)算核定計(jì)稅價(jià)格。核定價(jià)格=零售價(jià)（135%）。40、對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。41、買賣股票目前是暫免個(gè)人所得稅，而在持有股票期間取得的股息則是減半征收。轉(zhuǎn)讓所得和持有期間取得的所得是不同的。4

10、2、自2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：①利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。②在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。③利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。④在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。43、2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：①利用煤矸石、煤泥、油母頁

11、巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。②部分新型墻體材料產(chǎn)品。44、黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。納稅人不通過黃金交易所銷售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退政策。45、印刷企業(yè)接受出版單位委托

12、，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)（ISBN）編序的圖書、保值和雜志，按貨物銷售征收增值稅，稅率為13％?！∷⑵髽I(yè)如果不是自行購買紙張，只提供印刷勞務(wù)，就應(yīng)該按17％征收增值稅。（注意今年考點(diǎn)會(huì)涉及）46、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。47、增值稅納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為13％。（一）糧食、食用植物油、鮮奶；（二）暖氣、冷氣、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居

13、民用煤炭制品；（三）圖書、報(bào)紙、雜志；（四）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜；另外，根據(jù)國務(wù)院的決定：對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率也為13％。48、返還利潤是作為價(jià)外費(fèi)用，征的是銷項(xiàng)稅；平銷返利沖的是進(jìn)項(xiàng)稅金和進(jìn)貨成本。49、委托代銷貨物過程中，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)

14、，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；（今年教材新增內(nèi)容）50、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，不作為銷售稅金處理。51、計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)以申報(bào)表第一行的收入為基數(shù)，如果有銷售固定資產(chǎn)的，要按凈收入作為基數(shù)。銷售固定資產(chǎn)應(yīng)這樣計(jì)算凈收入：凈收入＝售價(jià)凈值銷項(xiàng)稅（按簡易方法計(jì)算）；本應(yīng)再減城建教育。其中凈收入作為限額計(jì)算依據(jù)，且并入計(jì)稅收入52、老師解析：投資人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是單獨(dú)扣除的，

15、不是和員工的計(jì)稅工資合并扣除。在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，投資人也是屬于計(jì)稅人員的，本題中計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，計(jì)稅人員是31人，本題中計(jì)稅工資額大于實(shí)際發(fā)放的工資額，計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候按實(shí)際發(fā)放的工資扣除。計(jì)算企業(yè)所得稅不存在扣除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候的扣除項(xiàng)目。（即企業(yè)所得稅按計(jì)稅工資與員工合并計(jì)算比較，個(gè)人所得稅按生計(jì)費(fèi)800元單項(xiàng)計(jì)算比較）53、納稅人既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，如果所購原材料