內(nèi)部審計培訓(xùn)

1、,內(nèi)審實務(wù)分享,鄭智園,2018年9月20日,,非常開心能夠有機會坐在這里，和在座的各位內(nèi)審?fù)首鰞?nèi)審知識的分享。今天我們就不談內(nèi)審的歷史淵源、對企業(yè)重要性等等，只想通過各種真實的內(nèi)審實務(wù)案例來說明如何深入審計項目，發(fā)掘一些有價值的審計問題。 另外，我還準備了一部分時間講舞弊審計，不是我們常見的報表舞弊，那是事務(wù)所的專長，今天講的是企業(yè)運營管理中發(fā)生的舞弊審計，也可以說是監(jiān)察工作如何開展，內(nèi)容會涉及到舉報審計以及如何在常規(guī)

2、的審計檢查中發(fā)現(xiàn)舞弊。,個人介紹,鄭智園杭州某集團公司審計總監(jiān)，從事內(nèi)審工作12年，熟悉商超、鋼貿(mào)、建筑、制造等行業(yè)，《零基礎(chǔ)學(xué)內(nèi)部審計》作者。,今天，我們就講一些無法在書本上看到的真實案例和整個審計過程。,審計專業(yè)知識,審計思維,審計溝通,反而不重要,當職業(yè)發(fā)展到一定階段，你會發(fā)現(xiàn)專業(yè)證書都沒太大用處，需要的反而是最基本的精神和品質(zhì)。,,目錄,,1.審計思維,2.審計溝通,3.審計報告,4.審計案例,5.舞弊審計,,,1.審計思維

3、,思維的廣度,思維的深度,老板關(guān)注啥,內(nèi)審從優(yōu)秀到卓越,審計思維,戰(zhàn)略：審計的廣度可以開展哪些審計項目。,戰(zhàn)術(shù)：審計的深度怎么開展審計項目。,不要用戰(zhàn)術(shù)上的勤奮掩蓋戰(zhàn)略上的懶惰。--雷軍,,審計經(jīng)理困惑,第四季度是子公司內(nèi)控審計,年中分支機構(gòu)老總的離任審計離任審計、信息披露、關(guān)聯(lián)交易、預(yù)決算執(zhí)行復(fù)核等等，其實很多都是停留在表對表,年初業(yè)績審計,某上市公司年度審計安排,審計的廣度,每年都是做這些例行審計，沒有漲進。同質(zhì)性

4、項目比較多，容易出現(xiàn)炒冷飯的情況，個人也感覺沒什么成長,不要禁錮我們的審計思維-記杭州內(nèi)審聚會,五花八門,稀奇古怪,財務(wù)審計,盡職調(diào)查,1、經(jīng)濟效益審計2、財務(wù)收支審計3、離任審計,A公司,B公司,C公司,D公司,1、采購、庫存盤點審計2、銷售公司審計,戰(zhàn)略審計,E公司,集團的審計手冊展示,我們可以開展哪些審計項目,經(jīng)營類審計,財務(wù)類審計,工程類審計,風(fēng)控內(nèi)控建設(shè),IT類審計,合規(guī)類審計,反舞弊廉潔教育,戰(zhàn)

5、略、研發(fā)、采購、合同、生產(chǎn)、制造、市場、銷售、 物流、關(guān)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)、費用、預(yù)算、品牌、 廣告、公關(guān)、人力、薪資、社保、IT、信息、工程、資產(chǎn)、外包服務(wù)、ESH，咋可能不知道該做啥。實在沒啥干的就搞反舞弊，一個一個案子挖。,,站著說話不嫌腰疼,He‘s Just Not That Into You。只有調(diào)查了，才有發(fā)言權(quán)。,真的不知道開展哪些項目,從費用支出最多的部門下手,,老板,為什么我們

6、的審計報告石沉大海？--老板想要看什么樣的報告,明明剛審計過了，為何突然出問題？--審計程序是否存在問題,常規(guī)審計如何出績效？--如何抓審計重點,審計人員常見困惑,單次審計的深度,如何發(fā)現(xiàn)審計疑點,,會計資料異常,數(shù)據(jù)異常,內(nèi)控缺陷,舉報投訴,背景異常,行為異常,分析性復(fù)核,溝通與翻閱,溝通,觀察與溝通,翻閱,查閱,掩飾或者根本沒把內(nèi)審放在眼里,審計思維的轉(zhuǎn)變,存在即合理,,事出反常必有妖,得到一個合理的解釋,如何發(fā)現(xiàn)審

7、計疑點-某盡職調(diào)查案例,,會計資料異常,數(shù)據(jù)異常,內(nèi)控缺陷,舉報投訴,背景異常,行為異常,1、現(xiàn)金異常：勞務(wù)、材料 2、利用bom 還原，發(fā)現(xiàn)材料異常3、產(chǎn)能提升，車間出租,1、材料只有入庫沒有出庫2、連基本的管理制度都沒有,貪污挪用業(yè)務(wù)款被某國企開除,1、拒絕提供資料2、不是出差就是離職3、一溝通就低血糖,1、有四套賬2、利潤事件3、跑車事件4、大量的資金通過小金庫轉(zhuǎn)移,,錯誤的審計思維,,,,,,,,把未經(jīng)核實的

8、審計現(xiàn)象或者線索當成審計結(jié)論。,,還在報告中質(zhì)疑被審計單位管理為何如此混亂。,我們做了大量統(tǒng)計分析工作，卻不能利用其去挖掘事情的原因和本來狀態(tài)。,加班的會計,加班不積極，思想有問題。 樹典型-立榜樣,財務(wù)背景的內(nèi)審的缺點,嚴謹?shù)膬?nèi)審不應(yīng)該高高在上下定義 而是提出建設(shè)性的方式方法共同探討 否則存在誤導(dǎo)嫌疑。,說是嚴謹，其實看不到全貌，抓不住重點。,說是專業(yè)，卻糾結(jié)

9、賬做得對不對。,說是仔細，卻不善于打破合規(guī)思維。,合理的審計思維,,,,,,,,,,,審計敏感性,是否存為舞弊,行業(yè)熟悉生活常識,不能拘泥于審計底稿,,利益往來,這是監(jiān)察的工作內(nèi)容？,異常的背后真相,異常背后的動機,我內(nèi)心陰暗，喜歡揣測人內(nèi)心最黑暗的一面，所以干了內(nèi)審。

10、 --《老沈語錄》,偽造積分,VIP的功能：預(yù)充值、積分、會員商品等,1、排名前50名積分情況2、兌換記錄,,1、偽造200張會員卡2、積分沒有刪除,水電費案例,營業(yè)額,水費,,,審計部的組織結(jié)構(gòu),審計總監(jiān),審計課長,審計專員,審計專員,審計專員,審計專員,在地稽核,在地稽核,在地稽核,在地稽核,專職6名

11、，兼職16名，一共22人。,合理的審計思維-案例分析-免費的午餐,,,,,,,,,,,審計敏感性,我無法理解這樣的行為,不能拘泥于固定的程序和方法,,,,,,,,,,,詢問,不能拘泥于固定的程序和方法,商鋪圖上未顯示,免費吃飯,錢上交公司,未規(guī)劃區(qū)域后續(xù)招商10多萬,其任職的另外三家公司,合理的審計思維-案例分析-美食廣場壞卡案,,,,,,,,,,,審計敏感性,不能拘泥于固定的程序和方法,,,,,,,,,,,詢問,不能拘泥于固定的程序

12、和方法,資金并沒有轉(zhuǎn)移,美食廣場的卡是不記名的,壞卡的金額怎么去哪里了,多張壞卡,我是食堂主管，為何要掏錢吃飯,單個審計發(fā)現(xiàn)描述：1、審計小標題2、審計發(fā)現(xiàn)（1）現(xiàn)狀（2）損失及影響（3）原因分析3、審計建議4、被審計單位整改措施及整改時間,合理的審計思維-案例總結(jié),,1、從動機、利益輸送、作業(yè)人的背景的角度去思考問題，你能發(fā)現(xiàn)更多。2、從原始數(shù)據(jù)著手，報表對來對去不解決問題。,,不再滿足于完成審計手冊上的審計程

13、序，以抓審計重點為主。,臺灣總部審計來檢查審計質(zhì)量：你們的審計程序不完整。,很多老板對審計部的誤解,原因一： 會計信息化程度相當高，財務(wù)會計數(shù)據(jù)比較容易取得。原因二： 財務(wù)數(shù)據(jù)分析可以高屋建瓴，從宏觀層面就可發(fā)現(xiàn)公司存在的問題。,很多審計項目的起點就是對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析。,老板想要的審計部,欽差大臣、內(nèi)務(wù)主管,錦衣衛(wèi),查錯糾弊,1、解決老板不安心2、解決子公司搞不定的業(yè)務(wù),內(nèi)審從優(yōu)秀到卓越,,三流內(nèi)審講

14、對錯,二流內(nèi)審會權(quán)衡,一流內(nèi)審站好隊,報告不是問題越多越好，而要有取舍。不光你有壓力，被審計單位和老板都有壓力。,成人的世界只有權(quán)衡利弊，小孩子才講對錯。,1、選擇性挑小毛病2、忽略重要問題的解決,不成為內(nèi)部政治斗爭的工具,某內(nèi)審的困惑,小道消息：我們門店裝修項目都是被A拿下之后，轉(zhuǎn)包給B、C、D、E、F、G等做的，你說這個怎么弄？,做內(nèi)審要學(xué)會腹黑。,【案例：門店裝修案例】,作為內(nèi)審人員并不是屁點大的發(fā)現(xiàn)就要上報，你需要等時機。①