蘭州市城關(guān)區(qū)國(guó)稅局專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)課件2013之一

1、2013年蘭州市城關(guān)區(qū)國(guó)稅局稅務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)課件2013.1,第一章 稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則,2024/3/22,2,前沿——對(duì)我國(guó)當(dāng)前稅收問(wèn)題的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí),1.稅收政策調(diào)整頻繁：營(yíng)該增2.稅收管理不斷加強(qiáng)：信息化，提高效率，降低成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)第一，收入第二；風(fēng)險(xiǎn)管理3.納稅服務(wù)仍需優(yōu)化：改進(jìn)稅收宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)，47號(hào)公告 4.稅收負(fù)擔(dān)趨向合理：結(jié)構(gòu)性減稅政策，公平，稅負(fù)，支出情況5.社會(huì)漸入“稅感”時(shí)代：稅收影響廣

2、泛，消費(fèi)、投資、關(guān)注稅收，饅頭稅、月餅稅、加班稅、納稅人權(quán)益的保護(hù)（美國(guó)財(cái)政懸崖）6.稅收體系還需完善：公平、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、主體稅種、年終獎(jiǎng),2024/3/22,3,內(nèi)容提要,一、征管法立法情況二、稅務(wù)登記管理三、賬簿憑證、發(fā)票管理四、納稅申報(bào)五、稅款征收六、納稅檢查七、法律責(zé)任八、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)九、征管法相關(guān)前沿資料,2024/3/22,4,一、征管法立法情況,（一）立法進(jìn)程 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理

3、法》及其《實(shí)施細(xì)則》,1992.9.4通過(guò)，1995年修訂，2001.4第二次修訂并重新公布,自2001.5.1起施行，是我國(guó)第一部以法律形式對(duì)國(guó)內(nèi)稅收和涉外稅收的征收管理作出統(tǒng)一規(guī)定的法律規(guī)范。2012年11月9日國(guó)務(wù)院令第628號(hào)修改《實(shí)施細(xì)則》的部分內(nèi)容。 1.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法.doc 2.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則.doc 3.國(guó)務(wù)院宣布修改稅收征管法實(shí)施細(xì)則第65、69條.doc,2024/3/22

4、,5,一、征管法立法情況,（二）立法目的： 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。 （三）適用范圍： 適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。海關(guān)負(fù)責(zé)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。,2024/3/22,6,一、征管法立法情況,（四）遵守主體 1、稅務(wù)行政主體---稅務(wù)機(jī)關(guān)

5、 2、稅務(wù)行政管理相對(duì)人---納稅人、扣繳義務(wù)人和其他相關(guān)單位 3、有關(guān)單位和部門。,2024/3/22,7,一、征管法立法情況,（五）立法內(nèi)容 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《實(shí)施細(xì)則》的內(nèi)容：包括總則；稅務(wù)管理（稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)）；稅款征收；稅務(wù)檢查；法律責(zé)任和附則。將征納雙方在稅收征收管理過(guò)程中應(yīng)享有權(quán)利、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，以及應(yīng)遵循的制度等，都以法律形式明確規(guī)定下來(lái)。

6、 2003年7月，我國(guó)開(kāi)始全面實(shí)施“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”34字稅收征管模式。,2024/3/22,8,二、稅務(wù)登記管理,稅務(wù)登記：又稱納稅登記，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等基本情況進(jìn)行登記并據(jù)以實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的前提和基礎(chǔ)，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。 其依據(jù)除了《征管法》和《實(shí)施細(xì)則》外，還包括2004年2月

7、1日起實(shí)行的《稅務(wù)登記管理辦法》。,2024/3/22,9,（一）設(shè)立稅務(wù)登記,1、設(shè)立稅務(wù)登記的范圍： （1）各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，應(yīng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 （2）其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。,2024/3/

8、22,10,（一）設(shè)立稅務(wù)登記,3.納稅人到外縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要持其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)(按流轉(zhuǎn)稅選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）填發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收管理證明》，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記；自簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報(bào)驗(yàn)登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)開(kāi)具。 4.無(wú)照戶納稅人的管理：無(wú)照戶納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)無(wú)照戶納稅人核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，并限量供應(yīng)發(fā)票。

9、 5.非正常戶管理：嚴(yán)格非正常戶認(rèn)定管理；開(kāi)展非正常戶公告；實(shí)施非正常戶追蹤管理；加強(qiáng)非正常戶異地協(xié)作管理。,2024/3/22,11,（一）設(shè)立稅務(wù)登記,2、設(shè)立稅務(wù)登記的程序： （1）申請(qǐng)：在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)登記表》：稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：1）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；2）住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；3）登記類型；4）核算方式；5）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；6）

10、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；7）注冊(cè)資金（資本）、投資總額；8）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；9）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話；10）國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。（2）提供相應(yīng)的證件和資料：（3）《稅務(wù)登記表》的受理、審核：（4）稅務(wù)登記證的核發(fā)。,2024/3/22,12,設(shè)立稅務(wù)登記辦理程序,辦理工商登記領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,,30日內(nèi),提出辦理稅務(wù)登記的書(shū)面申請(qǐng)，提交《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)》，附送有關(guān)資料,,,資料不完備,告知應(yīng)補(bǔ)充的資料,資料完備,根據(jù)納稅人經(jīng)

11、濟(jì)類型發(fā)放《稅務(wù)登記表》，納稅人填寫完畢后報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),,稅務(wù)機(jī)關(guān),30日內(nèi)審核完,符合規(guī)定的予以登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件；不符合規(guī)定的也應(yīng)及時(shí)答復(fù),2024/3/22,13,（一）設(shè)立稅務(wù)登記,3、稅務(wù)登記證的管理： 稅務(wù)登記證有正本、副本，正本、副本具有同樣的法律效力，正本由納稅人保存，副本供納稅人辦理有關(guān)稅務(wù)事宜時(shí)使用。 納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：開(kāi)立銀行賬戶；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)

12、、延期繳納稅款；領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 稅務(wù)登記證每年驗(yàn)審一次 稅務(wù)登記證件一般每三年換證一次,2024/3/22,14,（二）變更稅務(wù)登記,1、變更稅務(wù)登記的適用范圍 按照規(guī)定，納稅人在辦理稅務(wù)登記后，遇到以下情況，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：1.改變名稱； 2.改變法人代表； 3.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)； 4.增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；5.改

13、變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記）；6.改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式；7.增減注冊(cè)資本； 8.改變隸屬關(guān)系；9.改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；10.改變開(kāi)戶銀行和賬號(hào)；11.改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。,2024/3/22,15,（二）變更稅務(wù)登記,2、變更稅務(wù)登記的時(shí)間 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向

14、原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記； 按照規(guī)定，納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，或者其稅務(wù)登記的變更內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。,2024/3/22,16,（二）變更稅務(wù)登記,3、變更稅務(wù)登記的程序（1）申請(qǐng)。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并附送有關(guān)證件、資料。（2）填寫《稅務(wù)登記變更表》。

15、在納稅人報(bào)送資料齊全的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)放《稅務(wù)登記變更表》，納稅人應(yīng)于7日內(nèi)填登完畢，交給稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。（3）受理、審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的表格及提交的附列資料、證件要進(jìn)行認(rèn)真審閱，在符合要求及資料證件提交齊全的情況下予以受理。（4）發(fā)證。對(duì)需變更稅務(wù)登記證內(nèi)容的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收回原稅務(wù)登記證（正、副本），按變更的內(nèi)容，重新制發(fā)《稅務(wù)登記證》（正、副本）。,2024/3/22,17,變更稅務(wù)登記辦理程序：,辦理變更

16、工商登記,,30日內(nèi),提出變更稅務(wù)登記的書(shū)面申請(qǐng)，提交《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書(shū)》，附送有關(guān)資料,,資料不完備,告知應(yīng)補(bǔ)充的資料,,資料完備,稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，發(fā)放《稅務(wù)登記變更表》，納稅人填完后報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),,自受理之日起,30日內(nèi)發(fā)放稅務(wù)登記證件,不需改變稅務(wù)登記證件內(nèi)容的，將變更內(nèi)容存入分戶檔案；否則，收回原證件并發(fā)新證，同時(shí)將變更內(nèi)容存入分戶檔案,2024/3/22,18,（三）注銷稅務(wù)登記,1、注銷稅務(wù)登記的適用范圍 注銷

17、稅務(wù)登記的適用范圍包括：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；（2）納稅人因住所或生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（4）納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。,2024/3/22,19,（三）注銷稅務(wù)登記,2、注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求 （1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)

18、辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。 （2）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。,2024/3/22,20,（

19、三）注銷稅務(wù)登記,2、注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求 （3）納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日之內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。按照規(guī)定不需要在工商行政機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 （4）納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅

20、務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。,2024/3/22,21,注銷稅務(wù)登記辦理程序,提出注銷申請(qǐng)，提交《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)書(shū)》，提供相關(guān)資料,稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，發(fā)放《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》,納稅人填寫完畢，到發(fā)票管理環(huán)節(jié)繳銷發(fā)票，到征收管理環(huán)節(jié)辦理清稅手續(xù),發(fā)票管理環(huán)節(jié)和征收管理環(huán)節(jié)分別在審批表上簽署意見(jiàn)，交還給納稅人,將審批表、有關(guān)資料交登記管理環(huán)節(jié)審核,,登記部門核批，核發(fā)《注銷稅務(wù)登記通知書(shū)》,2024/3/22,22,

21、（四）增值稅一般納稅人認(rèn)定登記,1、符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 2、企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國(guó)稅局提出書(shū)面申請(qǐng)，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)形式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品名稱及用途、企業(yè)注冊(cè)資本、會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。 3、縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)審核符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，在《增值稅一般納稅人申請(qǐng)

22、認(rèn)定表》上簽署意見(jiàn),并將企業(yè)的《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。,2024/3/22,23,（五）稅種認(rèn)定登記,1、納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，填寫《納稅人稅種登記表》。 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的《稅種認(rèn)定登記表》及有關(guān)資料進(jìn)行審核，也可根據(jù)實(shí)際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查之后，對(duì)納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法

23、等作出確認(rèn)，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書(shū)面通知納稅人稅種認(rèn)定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。,2024/3/22,24,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（一）賬簿、憑證管理1、賬簿和憑證的設(shè)置（總帳、明細(xì)賬、日記賬等，原始憑證、記帳憑證） 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置

24、代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。,2024/3/22,25,我國(guó)會(huì)計(jì)法律禁止設(shè)立“兩本賬、賬外賬”,2024/3/22,26,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,2、賬簿和憑證的備案 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,2

25、024/3/22,27,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,3、賬簿和憑證的保管 納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。 法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。 賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米凿N毀。,2024/3/22,28,三、

26、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。 發(fā)票是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。發(fā)票管理的法律依據(jù)：2010年12月20日：中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào):《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，2011年1月27日，國(guó)家稅務(wù)總局第25號(hào)令：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》,均自2011年2月

27、1日起施行。 發(fā)票在使用過(guò)程中應(yīng)遵循“都開(kāi)”、“都要”的原則。 “查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。,2024/3/22,29,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 1、增值稅專用發(fā)票： 增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 但一般納稅人有下列情

28、形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票： 1）會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。 2）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者。,2024/3/22,30,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 1、增值稅專用發(fā)票： 3）有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正者：私自印刷專用發(fā)票；向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；借用他人專

29、用發(fā)票；向他人提供專用發(fā)票；未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 4）銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。 5）一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。,2024/3/22,31,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 1、增值稅專用發(fā)票： 增值稅專用

30、發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（180天）和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。 2012年1月1日起，稅務(wù)總局啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。,2024/3/22,32,2024/3/22,3

31、2,,,2024/3/22,33,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 2、普通發(fā)票： 普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開(kāi)票方作為記帳原始憑證。,2024/3/22,34,2024/3/22,35,三、賬

32、簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 3、專業(yè)發(fā)票： 專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。 經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。,2024/

33、3/22,36,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理 4、發(fā)票開(kāi)具管理要求： 一般由收款方開(kāi)具，特殊情況下由付款方開(kāi)具：但收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，向收款人開(kāi)具；扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具。 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。,2024/3/22,3

34、7,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,（二）發(fā)票管理值得注意的是： 根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第29條規(guī)定：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。下面這條條款就是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第29條規(guī)定：開(kāi)具發(fā)票的單位

35、和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。,2024/3/22,38,三、賬簿憑證、發(fā)票管理,閱讀材料：1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告.doc2.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票出來(lái)的文件和案例.doc3.網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法（征求意見(jiàn)稿）公開(kāi)征求意見(jiàn).doc4.稅收票證管理辦法(征求意見(jiàn)稿).doc5.蘭州客運(yùn)中心

36、私印22萬(wàn)張站臺(tái)票被查斂財(cái)10萬(wàn)余元.doc6.關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知.doc,2024/3/22,39,四、納稅申報(bào),（一）納稅申報(bào)的對(duì)象 1.納稅人：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。  納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

37、　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！　?. 扣繳義務(wù)人：扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表及其他有關(guān)資料。,2024/3/22,40,四、納稅申報(bào),（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容 納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依

38、據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。,2024/3/22,41,四、納稅申報(bào),（三）納稅申報(bào)的期限 1.正常申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。 2.延期申報(bào)：確有困難需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)

39、關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。,2024/3/22,42,四、納稅申報(bào),（四）納稅申報(bào)的要求 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料： (1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料； (2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證； (3)稅控裝置的電子報(bào)稅資料； (4)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證； (5)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

40、 (6)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件資料。,2024/3/22,43,四、納稅申報(bào),（五）納稅申報(bào)的方式 1.直接申報(bào)（上門申報(bào)）；以稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署的日期為準(zhǔn)。 2.郵寄申報(bào)；以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)：數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞剑灰远悇?wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)間為實(shí)際申報(bào)日期。 4.其他申報(bào)方式：實(shí)行定期定額繳

41、納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。,2024/3/22,44,五、稅款征收,稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)，將納稅人應(yīng)納的稅款以及扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳的稅款通過(guò)不同的方式組織征收入庫(kù)的活動(dòng)。（一）稅款征收的原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)是惟一的稅收征收主體的原則 依法征稅的原則法定程序原則 降低稅收成本的原則 稅款優(yōu)先權(quán)的原則：稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；稅收優(yōu)先于

42、抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。,2024/3/22,45,五、稅款征收,（二）稅款征收的方式： 1、查賬征收——健全，履行 2、查定征收——不夠健全，能控制原材料或進(jìn)銷貨 3、查驗(yàn)征收——品種單一，地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定 4、定期定額征收---無(wú)完整考核依據(jù)的小型 5、委托代征稅款---小額、零星分散 6、代扣代繳、代收代繳---零星分散的稅源 7、其他方式---郵寄等，不方便,2024/

43、3/22,46,,稅，怎樣都好交！,2024/3/22,47,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 稅款一般由納稅人、扣繳義務(wù)人填寫納稅申報(bào)表到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并將應(yīng)納稅款劃入國(guó)庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證。 完稅憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅款時(shí)的專用憑證和納稅人履行納稅義務(wù)的合法證明，其式樣由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。完稅憑證的種類包括各種完稅證、繳款書(shū)、印花稅票和其他完稅證明。,2024/3/22,48,五

44、、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 1、延期納稅 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn) ，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。(同一筆稅款不能滾動(dòng)申請(qǐng)延期) 納稅人有下列情形之一的，屬于上述所稱特殊困難: 1)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的； 2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納

45、稅款的。,2024/3/22,49,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 2、加收滯納金 《征管法》規(guī)定滯納金的比率為日0.5‰，從滯納之日起加收滯納金。 應(yīng)繳滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金比率,2024/3/22,50,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施：3、核定應(yīng)納稅額 有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

46、；　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；　　（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；　?。?）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；　?。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；　　（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；　?。?）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。,202

47、4/3/22,51,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施：3、核定應(yīng)納稅額 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額的四種方法：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定（2）按照成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定（4）按照其他合理的方法核定 一種方法不足以正確核定的，可同時(shí)采用兩種以上的方法核定。,2024/3/22,52,五、稅款征收,（三）稅款征

48、收的措施： 4、提供納稅擔(dān)保 在稅款征繳過(guò)程中，因納稅人不能及時(shí)履行法定的納稅義務(wù)，而被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成或主動(dòng)提出用財(cái)產(chǎn)作抵押或由第三人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擔(dān)保以及由第三人財(cái)產(chǎn)作抵押，以確保國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)而設(shè)置的一種稅款征收制度。 納稅擔(dān)保的方式：　　 （1）納稅人提供的納稅擔(dān)保人必須是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織，國(guó)家機(jī)關(guān)不能作為納稅擔(dān)保人?！　?（2）納

49、稅人以其所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作納稅擔(dān)保?！　?（3）納稅人預(yù)繳納稅保證金。,2024/3/22,53,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 5、減稅、免稅 減稅、免稅是依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收措施。 減稅是從應(yīng)納稅款中減征部分稅款，免稅是指應(yīng)納稅款全部免于征收。,2024/3/22,54,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 6、稅收保全措施 稅收保

50、全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因造成的應(yīng)征稅款不能得到有效保證或難以保證的情況下所采取的確保稅款完整的措施。（1）納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為 （2）納稅人在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)。 （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的。 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。,2024/3/22,55,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施：

51、 6、稅收保全措施 稅收保全措施的順序： 責(zé)令限期繳納在先，納稅擔(dān)保居中，稅收保全措施斷后 1）書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； 2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。,2024/3/22,56,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 6、稅收保全措施 注意：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不

52、在稅收保全措施范圍之內(nèi)，不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者1處以外的住房； 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。,2024/3/22,57,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 6、稅收保全措施 稅收保全的終止 稅收保全措施的終止有兩種情況： 一是納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納了稅款； 二是在限期期滿后仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

53、，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款，這時(shí)稅收保全措施終止。,2024/3/22,58,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 7、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人欠繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納或扣押、查封其商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)后仍未按期繳納稅款的情況下，采取的強(qiáng)行征收欠繳稅款和應(yīng)繳滯納金

54、的行為。 適用于納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。,2024/3/22,59,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 7、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（1）強(qiáng)制執(zhí)行的前提條件①超過(guò)納稅期限；②告誡在先；③超過(guò)告誡期。 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。,2024/3/22,60,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 7、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（2）強(qiáng)制執(zhí)行的方式 ①扣繳稅款。書(shū)面

55、通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅。 ②拍賣抵繳。扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得或者變賣所得抵繳稅款。,2024/3/22,61,五、稅款征收,（三）稅款征收的措施： 8、阻止出境 用于未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的納稅人或其法定代表人。 9、稅款的退還與追征 對(duì)稅款的征收，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都有可能出現(xiàn)失誤。如果納稅人多繳了稅款

56、，就要退還稅款；少繳了稅款，就要補(bǔ)繳稅款，即多退少補(bǔ)。,2024/3/22,62,稅款的退還與追征,2024/3/22,63,六、稅務(wù)檢查,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行的納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)1、查賬權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。這是稅務(wù)檢查最基本的內(nèi)容和最常見(jiàn)的手段

57、。,2024/3/22,64,六、稅務(wù)檢查,（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)2、場(chǎng)地檢查權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。3、責(zé)成提供資料權(quán) 法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)指定或要求納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅、扣繳稅款有關(guān)的資料的行政權(quán)力。,2024/3/22,65,六、稅務(wù)檢查,（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)4、詢問(wèn)權(quán)

58、 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中為了調(diào)查某方面的情況和了解有關(guān)納稅或解繳稅款問(wèn)題，向納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行查詢、訪問(wèn)的權(quán)力。5、交通郵政檢查權(quán) 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)憑證和資料。交通郵政檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源、減少稅款流失的一種必要的手段和措施。,2024/3/22,66,六、稅務(wù)檢查,（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)6、存款賬戶檢查權(quán)

59、 是指稅務(wù)人員有權(quán)查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，查詢的內(nèi)容包括納稅人存款賬戶余額和資金往來(lái)情況。7、取證權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。,2024/3/22,67,六、稅務(wù)檢查,（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)8、采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，

60、發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照法定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。,2024/3/22,68,六、稅務(wù)檢查,（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的義務(wù)1、示證檢查義務(wù)。 2、資料退還義務(wù)。 3、行使存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款查詢權(quán)時(shí)的義務(wù)。 4、保守秘密義務(wù)。,2024/3/22,69,七、法律責(zé)任,納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任:1）違反稅務(wù)管

61、理基本規(guī)定行為的法律責(zé)任2）進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任3）對(duì)偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任4）逃避追繳欠稅的法律責(zé)任5）騙取出口退稅的法律責(zé)任6）抗稅的法律責(zé)任7）在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任8）扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任9）不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任10）有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任,2024/3/22,70,七、法律責(zé)任,（一）稅務(wù)管理方面

62、 稅務(wù)登記 責(zé)令限期改正，2000元以下；1.納稅人—稅務(wù)管理 賬簿憑證 情節(jié)嚴(yán)重，2000—10000元。

63、 責(zé)令限期改正，2000元以下；2.扣繳人—稅務(wù)管理—賬簿憑證 情節(jié)嚴(yán)重，2000—5000元。 納稅人 責(zé)令限期改正，2000元以下；3.

64、 稅務(wù)管理—納稅申報(bào) 扣繳人 情節(jié)嚴(yán)重，2000—10000元。,,,,,,,2024/3/22,71,（二）稅款征收方面,1萬(wàn)以下或10%以下 追繳 50%—5倍1.偷稅 較大且10%—30% 追繳 1—5倍

65、 3年以下 巨大且30%以上 追繳 1—5倍 3—7年 1萬(wàn)以下 追繳 50%—5倍2.逃避追繳欠稅 1萬(wàn)—10萬(wàn) 追繳 1—5倍 3年以下

66、 10萬(wàn)以上 追繳 1—5倍 3—7年 情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪 追繳 1—5倍 3.抗稅 構(gòu)成犯罪 追繳 1—5倍 3年以下 情節(jié)嚴(yán)重

67、 追繳 1—5倍 3—7年 一般 追繳 1—5倍 數(shù)額較大 追繳 1—5倍 5年以下4.騙稅 數(shù)額巨大或嚴(yán)重情節(jié)

68、 追繳 1—5倍 5—10年 數(shù)額特別巨大或特別嚴(yán)重情節(jié) 追繳 1—5倍 10年—無(wú)期,,,,,2024/3/22,72,七、法律責(zé)任,2009年2月28日十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過(guò)了《刑法修正案（七）》并自當(dāng)日起施行，將偷稅罪修改為逃避繳納稅款罪，并不再對(duì)定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和罰金標(biāo)準(zhǔn)作具體數(shù)額規(guī)定。偷稅這一概念就從我國(guó)《刑法》中消失了。