國(guó)家稅制復(fù)習(xí)提綱

1、1國(guó)家稅制復(fù)習(xí)提綱國(guó)家稅制復(fù)習(xí)提綱題型：判斷題型：判斷1010分，不定項(xiàng)選擇分，不定項(xiàng)選擇2020分，名解分，名解1212分，簡(jiǎn)答分，簡(jiǎn)答1818分，計(jì)算題分，計(jì)算題4040分。分。1、稅收基本概念稅收基本概念1.1.稅收的本質(zhì)稅收的本質(zhì)概念：概念：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)丶幸徊糠稚鐣?huì)產(chǎn)品形成的產(chǎn)品分配。本質(zhì)：本質(zhì)：1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式2.政府征稅憑借的是公共權(quán)力:財(cái)產(chǎn)權(quán)力和政治權(quán)力.

2、國(guó)家向納稅人征稅，一般是憑借政治權(quán)力，而不是所有者的權(quán)力3.政府征稅的目的是為了實(shí)現(xiàn)其公共職能的需要4.稅收屬于分配范疇，體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系5.稅收有其固有的特征:強(qiáng)制性、無償性、固定性。2.2.功能功能:稅收的作用是指稅收職能在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下的具體運(yùn)用所反映出來的效應(yīng)或效果，是稅收內(nèi)在職能的外在表現(xiàn)：1.籌集財(cái)政資金，滿足國(guó)家行使職能的物質(zhì)需要；2.調(diào)節(jié)生產(chǎn)與消費(fèi)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；3.調(diào)節(jié)收入水平，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)；4.維

3、護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來；5.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序。3.3.產(chǎn)生條件產(chǎn)生條件:1.國(guó)家的產(chǎn)生與存在：稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，只有出現(xiàn)了國(guó)家以后，才○1有為滿足國(guó)家政權(quán)行使職能而征稅的客觀需要；稅收是以國(guó)家為主體，以國(guó)家政治權(quán)力○2為依據(jù)的特定產(chǎn)品分配，只有產(chǎn)生了國(guó)家，才有征稅的主體——國(guó)家，也才有國(guó)家征稅的依據(jù)—國(guó)家政治權(quán)力，從而才使稅收的產(chǎn)生成為可能。2.私有財(cái)產(chǎn)制度的出現(xiàn)：稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力而

4、不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力進(jìn)行的分配，這種分配只有對(duì)那些不屬于國(guó)家所有或者國(guó)家不能直接支配使用的社會(huì)產(chǎn)品才有必要。也就是說，只有當(dāng)社會(huì)上存在著私有制，國(guó)家將一部分屬于私人所有的社會(huì)產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家所有的時(shí)候，才有必要運(yùn)用稅收，稅收這種分配形式才能產(chǎn)生。因此可以說，國(guó)家征稅實(shí)際上就是對(duì)私有財(cái)產(chǎn)行使支配權(quán)，是對(duì)私有財(cái)產(chǎn)的一種“侵犯”。2、稅收制度稅收制度1.1.稅收制度稅收制度稅收制度簡(jiǎn)稱稅制，是國(guó)家按照一定政策原則制定的各種稅收法律、法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則

5、和征收管理制度的總稱，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。2.2.我國(guó)稅收制度的建立原則我國(guó)稅收制度的建立原則1.財(cái)政原則：組織財(cái)政收入是稅收最基本的職能，稅收作為國(guó)家財(cái)政的重要支柱，稅收收入狀況直接決定了財(cái)政收支狀況，因此保障財(cái)政收入是稅收制度設(shè)計(jì)的首要原則。2.效率原則：稅收效率原則就是政府征稅應(yīng)講求效率，通常有兩層含義：一是經(jīng)濟(jì)效率，二是行政效率。3.公平原則：稅收公平原則就是政府征稅應(yīng)確保公平，對(duì)納稅能力相同的人繳納相

6、同的稅收，對(duì)納稅能力不同的人繳納不同的稅收。4.適度原則：稅收適度原則就是政府征稅應(yīng)兼顧財(cái)政的需要和納稅人的經(jīng)濟(jì)承受能力，做到取之有度，負(fù)擔(dān)合理。3.3.構(gòu)成要素構(gòu)成要素納稅人(法人、自然人)、征稅對(duì)象、稅目、稅率（比例稅率、累進(jìn)稅率、）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理4.4.納稅人與負(fù)稅人的區(qū)別納稅人與負(fù)稅人的區(qū)別納稅人即納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。各種稅都有各31.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，以及

7、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(指這部分銷售額超過其全部年應(yīng)稅銷售額50％的)，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元(含50萬元)以下的；2.其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確計(jì)稅資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可認(rèn)定為一般納稅人。4.4.視同銷售貨物的行為視同銷售貨物的行為(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從

8、一個(gè)機(jī)構(gòu)移送給不在同一縣(市)的其他機(jī)構(gòu)用于銷售；(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。5.5.混合銷售行為及其稅務(wù)處理混合銷售行為及其稅務(wù)處理所謂混合銷售行為，是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及增值稅的非應(yīng)稅勞

9、務(wù)。為了避免對(duì)同一項(xiàng)銷售行為征收兩種稅，規(guī)定從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售，以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，一并征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅(即一并征收營(yíng)業(yè)稅)。6.6.稅率稅率現(xiàn)行增值稅稅率分為三檔，分別為17%、13%及零稅率，其中：（一）基本稅率：納稅人在境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物，除稅收條例規(guī)定適用低稅率的商品外，稅率為17％。納

10、稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（即應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17％。（二）低稅率：納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，適用低稅率13％：1.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；2食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3圖書、報(bào)紙、雜志；4飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5金屬礦產(chǎn)品、非金屬礦產(chǎn)品以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）零稅率：納稅人出口貨物除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，稅率為零。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或

11、應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別按照適用稅率計(jì)稅。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬征收營(yíng)業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)從高適用稅率。（四）征收率：小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法，按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。7.7.銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額是計(jì)算出來的，同時(shí)又是向購買方

12、收取的，體現(xiàn)了價(jià)外稅的性質(zhì)。其計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額適用稅率2.進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。對(duì)于購銷雙方來講，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，即是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。一般而言，納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，即其應(yīng)納增值。8.8.理解銷售額概念理解銷售額概念銷售額=含稅銷售額（1增值稅稅率）9.9.納稅人銷售貨物出現(xiàn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何確定計(jì)稅價(jià)格納稅人銷售貨物出現(xiàn)價(jià)格