論企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建.pdf

1、該文對內(nèi)部控制的形成、發(fā)展、中國內(nèi)部控制理論的創(chuàng)建及認(rèn)識上的誤區(qū)、現(xiàn)狀、構(gòu)建的必要性、構(gòu)建的總體思路、構(gòu)建的框架作了系統(tǒng)的論述,全文共分五部分:第一部分是內(nèi)部控制及其形成和發(fā)展.論述了內(nèi)部控制及其目的,介紹了西方在20世紀(jì)內(nèi)部控制歷經(jīng)的內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段.特別是在第四階段,重點(diǎn)介紹了當(dāng)今在世界范圍內(nèi)較為全面、深刻、高度概括內(nèi)控制度的精典報(bào)告,即美國COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制——整體框架》,

2、以及報(bào)告中的五個(gè)結(jié)構(gòu)要素.為中國內(nèi)控制度的構(gòu)建啟發(fā)開辟了新的思路.第二部分是中國內(nèi)部控制理論的創(chuàng)建及認(rèn)識上的誤區(qū).從中國新舊體制轉(zhuǎn)換過程中,經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜的情況下,暴露出一些新型的經(jīng)濟(jì)犯罪案例,說明中國政府對內(nèi)控制度的重視,并系統(tǒng)介紹了中國對內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建情況.特別是財(cái)政部2001年6月頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》形成中國內(nèi)部控制建設(shè)的里程碑.但是,也指出對內(nèi)部控制認(rèn)識上出現(xiàn)的誤區(qū),力圖掃清思想障礙,對內(nèi)部控制有個(gè)正確的認(rèn)識.第三部

3、分是中國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及構(gòu)建的必要性.該部分具體分析了中國內(nèi)部控制中出現(xiàn)的有章不循和無章可循,缺乏科學(xué)性和連貫性,執(zhí)行與監(jiān)督不力等問題.同時(shí),從四個(gè)方面論述了建立內(nèi)部控制制度的必要性,使人們把建立內(nèi)部控制制度作為企業(yè)謀求發(fā)展和參與國際競爭的必然選擇.第四部分是企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建.內(nèi)部控制是企業(yè)涉及范圍較廣、綜合各門學(xué)科知識的龐大框架,它由六部分內(nèi)容組成:內(nèi)部控制制度構(gòu)建的整體思路、內(nèi)部控制制度構(gòu)建的原則、基本結(jié)構(gòu)、基本方式、基本

4、內(nèi)容、構(gòu)建重點(diǎn).通過對內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)的研究,以達(dá)到對內(nèi)控制度的進(jìn)一步全面認(rèn)識,并能掌握其難點(diǎn)、重點(diǎn)、突破點(diǎn),從而更有效的執(zhí)行內(nèi)部控制,使其在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)中發(fā)揮巨大的內(nèi)部管理作用.第五部分是內(nèi)部控制制度的檢查與評價(jià).文章論述了檢查內(nèi)部控制的基本標(biāo)準(zhǔn)、步驟和方法;分析、評價(jià)的內(nèi)容、內(nèi)部控制的報(bào)告,說明對內(nèi)部控制的督查也是內(nèi)部控制的組成部分,也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程的最后階段.通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查與評價(jià),可以不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn),有利于