避稅籌劃的法律依據(jù)

1、1避稅籌劃的法律依據(jù)避稅籌劃的法律依據(jù)在介紹避稅籌劃的法律依據(jù)之前，我們先來了解一下什么是稅收違法與犯罪和稅收法律制裁。一、稅收違法與犯罪稅收違法是指稅收法律關(guān)系主體在稅收征收管理過程中違反國家稅法的行為。存在稅收違法行為，是追究稅收法律責(zé)任人的基本前提條件。稅收違法行為包括納稅主體(納稅人、扣繳義務(wù)人)違法與征稅主體(稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員)違法兩個方面。納稅主體的違法行為，包括違反稅務(wù)管理制度的行為，以及偷稅、抗稅、騙稅、欠稅等行為。稅

2、收犯罪是稅收違法發(fā)展到一定嚴(yán)重程度而形成的由量變到質(zhì)變的過程。稅收違法不一定構(gòu)成稅收犯罪，但稅收犯罪必然是稅收違法。構(gòu)成稅收犯罪還需要特殊的條件：一是對社會的危害達(dá)到一定程度。這是稅收違法與稅收犯罪的根本區(qū)別之一。其衡量標(biāo)準(zhǔn)主要是造成國家稅收收入損失的額度、對稅收秩序、稅收破壞程度以及情節(jié)程度等。二是違反刑法規(guī)定。稅收犯罪不是一般的違法行為，只有當(dāng)稅收違法行為觸犯了刑律時，才構(gòu)成犯罪。這里所說的刑法規(guī)定，不僅指刑法法本身，還包括最高立法

3、機關(guān)直接作出的相應(yīng)立法解釋以及最高司法機關(guān)作出的有關(guān)司法解釋。三是實施的行為應(yīng)受到刑法的處罰。已經(jīng)違反刑法的有關(guān)規(guī)定，但刑法中沒有要求對其刑事處罰，如情節(jié)輕微，也不構(gòu)成犯罪。衡量犯罪的標(biāo)準(zhǔn)，主要涉及稅額大小，是否為累犯，情節(jié)嚴(yán)重程度等。二、稅收法律制裁3避稅籌劃實質(zhì)上就是納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)既得利益的手段。避稅籌劃并沒有、也不會、也不能“不履行”法律規(guī)定的義務(wù)，避稅籌劃不是對法定義務(wù)的抵制和對抗。避稅

4、籌劃是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律“非不允許”進(jìn)行選擇和決策。國家針對避稅籌劃活動暴露出的稅法的不完備、不合理，采取修正、調(diào)整舉措，也是國家擁有的基本權(quán)力，這正是國家對付避稅的惟一正確的辦法。如果用非法律的形式去矯正法律上的缺陷，只會帶來不良的后果。因此，國家不能借助行政命令、政策、紀(jì)律、道德、輿論來反對、削弱、責(zé)怪避稅籌劃。退一步說，即使不承認(rèn)避稅籌劃是合法的、是受法律保護(hù)的經(jīng)濟行為，但它肯定應(yīng)是不違法、不能受法律制裁的

5、經(jīng)濟行為。納稅人享有依法降低自己稅負(fù)的權(quán)利，沒有超過法定標(biāo)準(zhǔn)多納稅的義務(wù)。對此，在一些著名的判例和判決中，早就做出了比較明確的回答。例如，美國著名的漢德法官曾指出：人們通過安排自己的活動來達(dá)到降低稅負(fù)的目的，是無可厚非的。無論他是富翁還是窮人，都可以這樣做，并且，這完全是正當(dāng)?shù)?。任何人都無須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)稅負(fù)。稅收不是靠自愿捐獻(xiàn)，而是靠強制課征，不能以道德的名義來要求稅收。此外，英國議員湯姆林也曾針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案指