公允價(jià)值和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系研究.pdf

1、我國(guó)2006年新頒布的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》基本上與國(guó)際通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，特別值得關(guān)注的是基本準(zhǔn)則和其中絕大多數(shù)項(xiàng)具體準(zhǔn)則都涉及了公允價(jià)值計(jì)量的運(yùn)用。但我國(guó)很多學(xué)者對(duì)公允價(jià)值的正確運(yùn)用仍存在著較大的爭(zhēng)議和疑慮，他們認(rèn)為公允價(jià)值的使用會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，從而影響其決策有用性。上世紀(jì)美國(guó)等國(guó)家針對(duì)公允價(jià)值計(jì)量屬性的運(yùn)用也存在同樣的爭(zhēng)議和疑慮，但如今美國(guó)等國(guó)家和國(guó)際組織已普遍接受公允價(jià)值計(jì)量。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則試行之際，探究美國(guó)等國(guó)家公允價(jià)值運(yùn)

2、用的歷史和現(xiàn)狀，借鑒其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，結(jié)合我國(guó)特有的會(huì)計(jì)環(huán)境，對(duì)公允價(jià)值和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行澄清，將有利于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利實(shí)施。 本文主要從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征角度看公允價(jià)值會(huì)計(jì)的發(fā)展和運(yùn)用，在研究會(huì)計(jì)計(jì)量屬性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步從理論和實(shí)證的角度剖析公允價(jià)值的運(yùn)用能否提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。 首先，從理論的角度研究了會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系，主要以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征為視角，縱觀會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的變遷，并

3、得出結(jié)論：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇要以實(shí)現(xiàn)特定時(shí)期的信息質(zhì)量特征要求為準(zhǔn)繩。有用的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該既可靠也相關(guān)，根據(jù)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)目標(biāo)，本文重構(gòu)了相關(guān)性和可靠性的關(guān)系——以相關(guān)性統(tǒng)領(lǐng)可靠性，以可靠性作為相關(guān)性的保障，實(shí)現(xiàn)相關(guān)性和可靠性的和諧統(tǒng)一。在此基礎(chǔ)上，對(duì)公允價(jià)值計(jì)量屬性的理論基礎(chǔ)、和其他計(jì)量屬性的關(guān)系，信息質(zhì)量特征進(jìn)行了分析。 其次，在對(duì)國(guó)際上關(guān)于公允價(jià)值和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征相關(guān)性的實(shí)證研究進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，剖析了關(guān)于SFAS1