論公允價值對會計信息質(zhì)量的影響【開題報告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告題目：論公允價值對會計信息質(zhì)量的影響專業(yè)：會計學(xué)一、選題的背景、意義（一）選題的背景進(jìn)入90年代，會計環(huán)境發(fā)生了一系列巨大的變化，尤其是金融衍生工具的不斷出現(xiàn)，使得以歷史成本計量為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)的計量模式已難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，要求對其進(jìn)行改革的呼聲越來越高。為適應(yīng)這一要求，以FASB為首的會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)提出了“公允價值”這一全新的計量模式，并逐步應(yīng)用和推廣到會計準(zhǔn)則中。正是由于公允價值計量能夠提高會計信息的相關(guān)

2、性，更加真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，在我國于2006年2月頒布的新會計準(zhǔn)則中引入了公允價值這一計量模式。計量屬性之爭是會計理論研究的重點。20世紀(jì)80年代，美國多家金融機構(gòu)因從事金融工具交易而陷入財務(wù)困境，從而導(dǎo)致了后來一系列震驚世界的金融風(fēng)波。但當(dāng)時以歷史成本計量模式所反映的企業(yè)財務(wù)報告卻顯示企業(yè)的財務(wù)狀況良好，鑒于歷史成本所反映的金融工具的會計信息并沒有起到為投資者和金融監(jiān)管部門預(yù)警的作用，學(xué)者們逐漸發(fā)現(xiàn)，以公允價值作為金融工具的計量

3、屬性才是唯一的出路。公允價值會計早期主要指向金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，因為金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的價格是波動的，因此需要根據(jù)公允價值對金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)的再確認(rèn)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公允價值計量的范圍不斷擴(kuò)展，一方面逐漸從金融工具擴(kuò)展到非金融工具項目以及從表外披露擴(kuò)展到表內(nèi)確認(rèn)；另一方面從資產(chǎn)擴(kuò)展到負(fù)債、從初始計量擴(kuò)展到后續(xù)計量。從美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會已經(jīng)頒布的會計準(zhǔn)則看，公允價值會計具有從金融工具入手，逐步推廣至長期資產(chǎn)和長

4、期負(fù)債的特點。目前，公允價值計量已成為世界大多數(shù)國家普遍采用的會計準(zhǔn)則，特別是已成為金融機構(gòu)進(jìn)行會計核算的基本方法。和負(fù)債定義；符合穩(wěn)健性，能客觀反映企業(yè)的財務(wù)狀況和風(fēng)險狀態(tài)。不過，他們也認(rèn)為按估價模型技術(shù)獲取的公允價值，不保證可靠性；環(huán)境因素的制約，影響公允價值的可靠性；順周期效應(yīng)可能使公允價值的可靠性和相關(guān)性喪失；公允價值使用中的一些選擇性現(xiàn)象，可能降低可比性；公允價值計量可能會淪為利潤操縱的工具。理論界的另一些學(xué)者認(rèn)為公允價值計量

5、是我國市場經(jīng)濟(jì)條件下對會計信息質(zhì)量的要求；公允價值的運用提高了會計信息的相關(guān)性；公允價值計量在我國會計準(zhǔn)則國際趨同中發(fā)揮重要作用。當(dāng)然，他們也認(rèn)為運用條件的限制導(dǎo)致的不利影響；運用公允價值評估技術(shù)導(dǎo)致的不利影響；利用公允價值操縱利潤導(dǎo)致的不利；影響公允價值理論研究水平有待提高；有必要建立完善的公允價值計量準(zhǔn)則；公允價值會計的可操作性面臨諸多困難。從以上兩類學(xué)者的觀點可以看出：他們都認(rèn)為公允價值能提高會計信息的相關(guān)性等，而且對企業(yè)和國家都

6、有一定的積極影響。同時他們也認(rèn)為存在一些制約公允價值運用的限制條件，并且公允價值可能會被用來操縱利潤。以上學(xué)者從不同方面分析了公允價值對會計信息質(zhì)量的影響。本課題目前存在的爭論焦點是公允價值信息的可靠性。公允價值會計信息由于其高度的決策相關(guān)性，越來越受到相關(guān)關(guān)系方尤其是投資者和債權(quán)人的青睞。但同時令人擔(dān)憂和懷疑的是：公允價值會計信息的可靠性如何？可靠性的主要標(biāo)志包括真實性、可核性和中立性。真實性是指一項計量或敘述與其所要表達(dá)的現(xiàn)象或狀況

7、保持一致或吻合；可核性是指相近背景的不同個人，分別采用同一計量方法對同一事項加以計量而得出相同的結(jié)果；中立性是指會計信息應(yīng)面向使用者的共同需要，公正而無偏見，與信息的特定使用者的特殊需要及意愿無關(guān)。一般認(rèn)為歷史成本應(yīng)可核而可靠，而對于公允價值，當(dāng)不存在可觀察的市價的時候，需要通過估計來獲得，因此人們擔(dān)心其因主觀隨意性較大而不可靠，更對公允價值可能引起損益的劇烈變動和利潤操縱表示擔(dān)憂。事實上，估計和假設(shè)是會計所固有的，可靠性并不等于肯定性