14章 企業(yè)所得稅法

1、1第十四章第十四章企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法一、判斷一、判斷1新企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)發(fā)生在我國境外的所得一律不在我國繳納企業(yè)所得稅?！敬鸢浮俊窘馕觥糠蔷用衿髽I(yè)要就來源于境內，及發(fā)生在境外但與境內機構場所有聯(lián)系的所得。例如：某非居民企業(yè)的北京辦事處將辦事處的財產(chǎn)出租給境外收取租金，從境外取得與境內場所有聯(lián)系的所得，應在我國納所得稅。又如，某非居民企業(yè)的上海辦事處對境外投資取得股息，這也屬于從境外取得與境內場所有聯(lián)系的所得，應在我國納

2、所得稅。2企業(yè)取得國務院批準的國務院財政主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金購置固定資產(chǎn)，則該項固定資產(chǎn)不得提取折舊?！敬鸢浮俊獭窘馕觥堪凑障嚓P性原則，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應的折舊、攤銷扣除。3所得稅前準予扣除的稅金有兩種方式，一是在發(fā)生當期扣除；二是在發(fā)生當期計入相關資產(chǎn)的成本，在以后各期分攤扣除。（）【答案】√【解析】符合關于稅前扣除稅金的描述。4企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價

3、原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排?！敬鸢浮俊獭窘馕觥科髽I(yè)按照稅法規(guī)定和與稅務機關協(xié)商，以預約定價安排的方式簽訂成本分攤協(xié)議。所謂預約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價方法和計算標準，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。5居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際經(jīng)營所在地為納稅地點?！敬鸢浮俊窘馕觥烤用衿髽I(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。6除國務院另有規(guī)定

4、外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?！敬鸢浮俊獭窘馕觥糠掀髽I(yè)所得稅法的規(guī)定。二、單項選擇二、單項選擇1某企業(yè)接受一批材料捐贈，捐贈方無償提供市場價格的增值稅發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；受贈方自行支付運費0.3萬元，則該企業(yè)計入應納稅所得額的捐贈收入為（）。A10萬元B10.3萬元C11.7萬元D12萬元【答案】C【解析】該批材料入賬時接受捐贈收入金額=101.7=11.7萬元該批材料可抵扣進項稅=1.70.37%=1.72

5、萬元該批材料賬面成本=100.3（17%）=10.28萬元2某企業(yè)銷售產(chǎn)品收入2000萬元（不含視同銷售），銷售成本1000萬元（不含視同銷售），銷售稅金、管理費用、銷售費用300萬元，將自產(chǎn)貨物一批通過政府部門捐贈給貧困地區(qū)，該批貨物賬面成本80萬元，同類市場價格100萬元（不含稅）。則該企業(yè)應納稅所得額為（）。A600萬元B627.64萬元C647.64萬元D697.76萬元38下列各項中收入，能作為業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費稅

6、前扣除限額計提依據(jù)的是（）。A讓渡無形資產(chǎn)使用權的收入B讓渡商標權所有權的收入C轉讓固定資產(chǎn)的收入D接受捐贈的收入【答案】A【解析】業(yè)務招待費、廣稿費和業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)包括：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入，但不包括營業(yè)外收入和投資收益。本題中A屬于其他業(yè)務收入，可作為招待費等的計提基數(shù)；BCD屬于營業(yè)外收入不可作為招待費等的計提基數(shù)。9某企業(yè)自2009年8月1日起租入一幢門面房用作產(chǎn)品展示廳，一次支付12個月的租金24萬元

7、，則計入2009年成本費用的租金額是（）A8萬元B10萬元C12萬元D24萬元【答案】B【解析】按照受益期，2009年有5個月租用該房屋，則計入2008年成本費用的租金額是24萬元12個月5個月=10萬元。10以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（）A建筑物B生產(chǎn)設備C家具D電子設備【答案】C【解析】家具的最低折舊年限為5年；建筑物最低折舊年限為20年；生產(chǎn)設備的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年。11在計算企業(yè)所

8、得稅時，除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（）。A3年B4年C5年D10年【答案】A【解析】除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。12企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，從（）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六

9、年減半征收企業(yè)所得稅。A獲利年度B盈利年度C項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度D領取營業(yè)執(zhí)照年度【答案】C【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。13扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自（）繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A代扣之日起七日內B代扣之日起10日內C次月10日內D次月15