學校食堂財務管理暫行辦法

1、棗陽市寄宿制學校食堂財務管理及成本核算暫行辦法為規(guī)范學生食堂財務管理，合理控制飯菜價格，維護師生合法權益，根據(jù)《中小學會計制度》、湖北省教育廳《關于加強中小學食堂財務管理及成本核算的意見》[鄂教財（2011）4號]、市教育局《關于印發(fā)〈棗陽市中小學校財務管理制度〉的通知》[棗教發(fā)（2009）13號]等規(guī)定，結合我市實際，特擬定《棗陽市寄宿制學校食堂財務管理及成本核算暫行辦法》。一、組織領導及人員職能一、組織領導及人員職能各寄宿制學校校長

2、對食堂管理負總責，分管校長（主任）負直接責任，司務長負具體責任。因食堂工作主要與錢物打交道，所以食堂工作人員必須作風正派，有一定的專業(yè)知識，年齡不宜偏大。食堂工作要因崗設人、因崗定責、相互監(jiān)督；倉庫采購員、保管員、領料員、會計人員等崗位應分設，不得一人兼多職。（一）分管校長（主任）職責：（一）分管校長（主任）職責：負責學生食堂所有工作；嚴格執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》，搞好飲食安全衛(wèi)生、室內外環(huán)境衛(wèi)生；研究食堂的經(jīng)營管理方案，組織協(xié)調好食堂人員分

3、工，充分調動從業(yè)人員工作的積極性；提高安全防范意識，加強對鍋爐房及食堂水電、氣、油和各種電器設備維護管理，及時消除安全隱患；聽取師生、家長及有關部門對食堂工作的意見和建議，及時組織相關人員研究并采取合理措施，加以改進。（二）司務長職責：（二）司務長職責：協(xié)助分管校長（主任），主抓食堂各項工作；按時召集食堂管理例會；對食堂工作進行全面監(jiān)督，特別在食堂的物品采購、保管、加工及學生就餐等環(huán)節(jié)實行全程監(jiān)督，對食堂的環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個人衛(wèi)生進

4、行重點監(jiān)督；關注食堂服務質量和就餐師生的意見，適時提出改進措施和建議；協(xié)助做好成本核算及效益分析工作；負責索取各類物資供應商的資質和采購物品的合格證、檢驗報告等；有計劃地組織好從業(yè)人員的技術培訓工作；做好食堂從業(yè)人員的思想工作和考勤記載。（三）食堂廚師長（炊事班長）職責：（三）食堂廚師長（炊事班長）職責：負責食堂操作間的全面工作；負責制定每周食譜，并根據(jù)食譜和倉儲情況列出每天采購清單；負責原料的清洗、加工、配餐、銷售各環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作；負

5、責食堂內外環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個人衛(wèi)生，及時組織食堂從業(yè)人員進行食品衛(wèi)生知識和健康知識培訓；組織好每餐的開飯和收尾工作。（四）食堂會計職責：（四）食堂會計職責：受總務處及學校會計領導，負責食堂的財務管理、成本核算、財務檔案管理；遵守各項收支制度，合理使用資金；正確使用借貸記賬法記帳、算帳、報帳，做到手續(xù)完備、內容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結、按期報帳；按制度規(guī)定，對會計檔案登記造冊，建立會計檔案目錄，并有序分類管理，排列整齊，資料

6、齊全；認真填寫會計憑證，內容齊全，登記及時準確，做到帳表據(jù)實四相符；及時做好每月的結帳工作，對贏利及虧損均查找原因，報表及文字說明及時準確。自覺接受各級各部門的檢查監(jiān)督，如實提供資料和反映情況，并按月公示《食堂資產負債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》。（五）食堂采購員職責：（五）食堂采購員職責：及時與廚師長（炊事班長）溝通，（2人以上）準時完成食堂物品的采購工作，確保食堂經(jīng)營正常開展；對食品安全負責（與學校簽訂食品安全責

7、任狀），采購的物品（生鮮菜除外）必須有“三名”（廠名、品名、產地名），“三期”（生產日期、保質期、保存期），“三證”（衛(wèi)生或經(jīng)營許可證、質量檢驗合格證、出廠合格證）；生鮮菜必須堅持招標采購或集中定點采購，做到貨比三家，價格合理，優(yōu)勝劣汰；及時索要購物票據(jù)；定期向食堂或學生公布市場行情，及時向主管領導匯報采購工作情況。（六）食堂保管員的職責：（六）食堂保管員的職責：負責食堂主、副食及各類庫存物品的保管工作，按時按計劃發(fā)放；嚴格履行入出庫手

8、續(xù)，驗收物品質量、單價、數(shù)量；物品要分類保管，擺放整齊，保持庫內清潔衛(wèi)生，注意通風；做好滅蟲、滅鼠、防潮和安全防范工作（與學校簽訂食品安全責任狀），做到庫內物資不霉變、不損壞、不損失；日清月結《食堂庫存材料明細賬》，格式規(guī)范，單價、數(shù)量、金額準確，經(jīng)常清點庫內物資，做到帳物相符；保管好食堂的炊具、機械及日常用品，協(xié)助財務人員做好成本核算工作，每學期作一次全面的財產清理。二、食堂物資流通環(huán)節(jié)二、食堂物資流通環(huán)節(jié)物資流通環(huán)節(jié)主要包括采購、驗

9、收入庫、出庫驗質、加工銷售等。為避免物資流通過程中，發(fā)生短斤少兩、侵占物資現(xiàn)象，各單位必須做到按崗設人，相互監(jiān)督。（一）采購環(huán)節(jié)。（一）采購環(huán)節(jié)。食堂采購應不少于兩人，并按月實行采購人員輪換制（若本月由甲乙擔任采購，則下月可由丙替換甲任采購，再下月則由丁替換乙任采購，如此循環(huán)）。除配送物資外，500元以下的物資由兩人共同采購、500元至1000元的還須由分管校長參與、千元以上大宗物資采購至少還須增加一名膳食管理委員會成員參與。采購物資前

10、應由廚師長（炊事班長）開列《采購計劃單》。采購人員采購時負責索要正規(guī)發(fā)票；因數(shù)額較小，小商小販無正規(guī)票據(jù)的，應由售貨方當場填寫《學生食堂物資采購專用票據(jù)》并簽名，采購人員還須署名經(jīng)辦。食堂米面油等大宗物資應實行配送制，蔬菜、副食其他物資采購必須到批發(fā)市場統(tǒng)一批發(fā)，降低采購價格。若需供貨商送貨的，應摸清批發(fā)與零售之間差價，固定菜源，降低成本。學校蔬菜副食基地所產的蔬菜、副食產品，應以成本價進入食堂。（二）（二）驗收與保管環(huán)節(jié)。驗收與保管環(huán)

11、節(jié)。物資采購后，采購人員憑發(fā)票或《采購專用票據(jù)》申請保管員、驗質員驗質復秤后入庫，同時由保管員填寫《入庫單》，并由采購人、驗質人、復稱人、保管人分別當場簽名，同時備注供貨人?！度霂靻巍芬皇饺?lián)，留存一聯(lián)，保管員一聯(lián)、食堂會計一聯(lián)?！度霂靻巍啡胭~時還應有領導簽批后的發(fā)票或《學生食堂物資采購專用票據(jù)》；月底若發(fā)票或《學生食堂物資采購專用票據(jù)》未到賬，供貨商未領款，可憑領導簽批后的《入庫單》掛“應付及暫存款”。采購物品入庫時，保管員還應向采購

12、員索取采購物品的合格證或檢測報告，對三無產品或不合格食品，倉庫保管員可拒絕簽字入庫。（一）財務審批制度。（一）財務審批制度。食堂各項開支票據(jù)，必須由經(jīng)辦人或采購人寫清事由并簽名，司務長或總務主任簽審“屬實”字樣，分管食堂的領導簽批“同意報銷”或“同意列支”字樣。單項開支在千元以上的，必須由申購人填寫《大額開支事前報告單》，司務長簽批“同意”，提交食堂分管領導、食堂膳食管理委員會簽批，報學校校長審批后方可實施；單項開支在萬元以上的，還須提

13、交學校民主理財小組討論。（二）財務制度及賬簿的設置。（二）財務制度及賬簿的設置。食堂會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，學校不得以學期為食堂會計年度。會計核算基礎采用權責發(fā)生制（權責發(fā)生制指凡在本期內已收到和已發(fā)生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理）。食堂會計記賬采用借貸記賬法，會計核算以人民幣為記賬本

14、位幣，會計記賬及報表以“元”為金額單位，元以下記至角、分。根據(jù)經(jīng)營需要，食堂財務統(tǒng)一實行單獨核算、單獨開戶（各鎮(zhèn)、辦、區(qū)由核算點集中開戶）、單獨建賬的管理制度。食堂會計必須思想素質好、具備一定的會計專業(yè)知識、熟悉電腦操作，年齡不超過45歲為宜。寄宿制學校要明確一位校級領導分管食堂財務收支，各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）核算點對食堂財務要嚴格執(zhí)行報賬制度、資金統(tǒng)管制度、賬前審計制度等；市直寄宿制學校食堂財務要接受學校財務部門的賬前審計、資金監(jiān)管等制度。各

15、單位食堂賬簿應設置“學校食堂經(jīng)費總賬”（訂本三欄式）、“學校食堂經(jīng)費收支明細賬”（活頁十六欄式）、“學校食堂經(jīng)費往來明細賬”（活頁三欄式）、“學校食堂庫存材料明細賬”（活頁三欄式，倉庫保管和食堂會計分別記）、“學校食堂銀行存款日記賬”（訂本三欄式）、“學校食堂固定資產明細賬”（活頁三欄式）、“學校食堂現(xiàn)金日記賬”（訂本三欄式，訂餐制的學校食堂會計記）。1、食堂、食堂總賬總賬科目科目應設置：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產、應收及暫付款、應付及暫

16、存款、庫存材料、經(jīng)營收入、其它收入、教育經(jīng)費撥款、經(jīng)營支出、固定基金、經(jīng)營結余。2、食堂收支明、食堂收支明細賬細賬科目科目應設置：經(jīng)營經(jīng)營收入：收入：學生伙食收入、教職工伙食收入、代辦伙食收入；其它收入：其它收入：（據(jù)實設明細）；教育教育經(jīng)費撥經(jīng)費撥款：款：（據(jù)實設明細）；經(jīng)營經(jīng)營支出支出①原材料支出：原材料支出：大米、面粉、面條、油料、燃料、調料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費、電費、其它；經(jīng)營經(jīng)營支出支出②人工支出：人工支出：工資、

17、其它；經(jīng)營經(jīng)營支出支出③低值易耗品支出：易耗品支出：淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；經(jīng)營經(jīng)營支出支出④其他支出：其他支出：辦公費、培訓費、差旅費、食堂文化建設費、購置費、其它。3、食堂往來明、食堂往來明細賬應細賬應設置科目：科目：應收及收及暫付款：付款：備用金（其他科目據(jù)實設）應付及付及暫存款：存款：預收伙食費、周轉金（其他科目據(jù)實設）；4、庫存材料明存材料明細賬應細賬應設置科目：科目：大米、面粉、面條、油料、燃料、調料、

18、肉類、菜類、蛋類、豆制品。5、固定、固定資產資產明細賬應細賬應設置科目科目:（除房屋、土地等資產外，用食堂資金購買的，一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)；或單位價值未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資如：家具用具類等資產，也應按固定資產進行管理）：通用設備（單位價值較低，用途不專一的設備，如鍋爐、攪拌機）、專用設備（單位價值較高，起價在800

19、元，具有專門性能和用途的設備，如米飯生產線、和面機）、交通運輸設備、電氣設備（如微波爐、空調機）、電子產品及通信設備（如計算機、電話）、儀器儀表及其他（如磅秤）、家具用具及其他類（如餐桌椅）。（三）收入的管理。（三）收入的管理。食堂應以師生實際支付的伙食費作為食堂伙食收入；學校食堂開設的小灶及接待用餐應記入食堂代辦伙食收入；上級部門對家庭經(jīng)濟困難學生提供的“愛心營養(yǎng)餐”等撥款，直接計入“教育經(jīng)費撥款”。如學生預存伙食費并繳入統(tǒng)管賬戶時，

20、憑繳款單和收據(jù)，借記“銀行存款”，貸記“應付及暫存款預收伙食費”；當核算學生伙食收入時，憑刷卡機打印的銷售憑條，借“應付及暫存款預收伙食費”，貸記“經(jīng)營收入學生伙食收入”。在食堂就餐的教職工及食堂員工應與學生同菜同價，按學校膳食供應結算方式，據(jù)實結算。學校接待用餐由學校按實際消費據(jù)實結算，不得拖欠或列入學生用餐成本。食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務為依據(jù)，不得將學校小店承包收入、房租收入、其他非食堂經(jīng)營服務收入記入食堂收入。不得擅自轉移、挪

21、用食堂收入，或私設“小金庫”。（四）支出的管理。（四）支出的管理。食堂支出應堅持以食堂日常經(jīng)營服務活動的各項直接支出為核算內容。對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，為準確反映材料的增減，可不入庫保管，但要辦理進出庫手續(xù)。對批量物質，食堂應嚴格執(zhí)行進出庫手續(xù)，平時領用以《出庫單》記錄，月末用加權平均法計算領用物品成本。如：購買油料入庫后，憑審簽的發(fā)票或《學生食堂物資采購專用票據(jù)》并附《入庫單》，借記“庫存材料油料”，貸記“銀行存款”；油料出庫時，憑手續(xù)完