納稅復(fù)習

1、一、房地產(chǎn)公司土地增值稅會計處理一、房地產(chǎn)公司土地增值稅會計處理：北京市華天房地產(chǎn)開發(fā)公司在北京市豐臺區(qū)南華鄉(xiāng)新開發(fā)地段建造一幢住宅樓該開發(fā)項目于2009年1月開始共占地1000平方米。該住宅樓于2010年1月完工并于4月份全部售出每平方米7000元。（共開具10張銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票）該公司為此應(yīng)納營業(yè)稅稅率為5%城市維護建設(shè)稅稅率7%教育費附加征收率為3%。該寫字樓開發(fā)成為3297元平方米開發(fā)成本共計3297萬元土地出讓金200萬元。

2、公司因為同時建造別的商品房不能按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行貸款利息支出當?shù)卣_定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比率為10%。解析:納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的：當?shù)卣_定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比率為10%房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%財政部規(guī)定的其他扣除項目（加計扣除）：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本）20%單位：萬元轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收

3、入總額=7000扣除項目金額=4931.1（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額=地價款=200（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本=3297（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用=349.7其中：利息支出=0其他房地產(chǎn)開發(fā)費用=（200000032970000）10%=349.7（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等=385（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目=（200000032970000）20%=699.4增值額=收入額扣除項目金額=7000000049311000=2068.9增

4、值率=增值額扣除項目金額100%=2068.94931.1100%=41.96%適用稅率=30%速算扣除系數(shù)=0應(yīng)納稅額=增值額適用稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)=2068.930%=620.671、借：應(yīng)交稅費3150750貸：銀行存款3150750二、所得稅費用：二、所得稅費用：北京光華機械有限公司為居民企業(yè)，該公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售

5、收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元，增值稅600萬元，營業(yè)稅金及附加66萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入400萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元。（3）銷售費用900萬元，其中含廣告費800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費30萬元。（4）管理費用550萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費50萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費40萬元。（5）財務(wù)費用70萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款1年的利息50萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率5.4%）。（6）資產(chǎn)減值損失60萬元，系期末對應(yīng)收賬

6、款計提的壞賬準備。（7）公允價值變動收益200萬元，系當期取得的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票期末市價上升引起的。（8）投資收益75萬元，包括取得的國債利息收入30萬元和從直接投資的境內(nèi)居民企業(yè)分回的股息收入45萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）。9）取得營業(yè)外收入50萬元；發(fā)生營業(yè)外支出30萬元，其中支付稅收滯納金1萬元，向供貨商支付違約金2萬元，通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈20萬元。1、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除

7、限額=營業(yè)收入15%=540015%=810（萬元），當年發(fā)生額=80030=830（萬元）810（萬元），所以準予稅前扣除的金額為810萬元。2、按實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%計算=5060%=30（萬元）按營業(yè)收入的5‰計算=54005‰=27（萬元）按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為27萬元，所以業(yè)務(wù)招待費準予稅前扣除的金額為27萬元。3、研究開發(fā)費是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)