利用企業(yè)內(nèi)部控制因素建立外部審計(jì)定價方程.pdf

1、內(nèi)部控制作為企業(yè)完善自身內(nèi)部運(yùn)作流程,監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作從而保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種管理工具,其主要職能在于保證企業(yè)內(nèi)部所有操作的規(guī)范化并真實(shí)地獲得企業(yè)發(fā)展內(nèi)部運(yùn)營狀況信息。而企業(yè)的外部審計(jì)是指上市公司為了滿足國家監(jiān)管部門對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)運(yùn)作和生產(chǎn)運(yùn)作狀況的監(jiān)督要求,通過聘請第三方獨(dú)立的審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)來檢查和確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的執(zhí)行狀況和其財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,并最終依照調(diào)查結(jié)果向市場出具調(diào)查報告的過程。企業(yè)內(nèi)部控制體系作為一種可以影響企業(yè)

2、內(nèi)部流程運(yùn)作成效和保證企業(yè)運(yùn)作合規(guī)性的機(jī)制,其存在對于檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作成效與合規(guī)性的審計(jì)服務(wù)活動的定價水平必然會產(chǎn)生一定的影響。
　　本文便通過多元回歸分析方法的應(yīng)用,首先設(shè)計(jì)出與企業(yè)內(nèi)部控制五大要素——控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息溝通、反饋監(jiān)督關(guān)系較大的,可以用來表征該五大要素的指標(biāo)集合,從而以該指標(biāo)集來表征企業(yè)內(nèi)部控制措施在其五大組成部分方面的實(shí)施成效。其次,借助施瓦茨信息準(zhǔn)則,本文通過不斷地在各個分要素體系下循環(huán)剔除所

3、有要素內(nèi)表征變量,比較剔除前后施瓦茨信息量的變化來確定該變量是否應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保留在企業(yè)內(nèi)部控制分要素與其審計(jì)費(fèi)用支出的多元回歸方程式之中,從而最終形成一個分列于五大內(nèi)部控制要素框架下的企業(yè)財務(wù)、運(yùn)作、治理表征變量指標(biāo)集。最后,本文分別以不同的內(nèi)部控制子要素內(nèi)的指標(biāo)集和內(nèi)部控制所有優(yōu)選指標(biāo)的合集為解釋變量,以企業(yè)的外部審計(jì)費(fèi)用支出額作為被解釋變量,從而為企業(yè)的內(nèi)部控制與審計(jì)定價的關(guān)系構(gòu)建六個于不同視角下的多元回歸分析結(jié)果方程,并通過對該結(jié)果方