IT環(huán)境下嵌入審計模塊法在CA中的應(yīng)用研究.pdf

1、隨著企業(yè)信息化的發(fā)展,人們對審計信息的時效性和質(zhì)量提出了更高的要求。在此背景下,持續(xù)審計(CA)被重新提上日程。持續(xù)審計實現(xiàn)方法分為嵌入審計模塊法和持續(xù)審計代理法。本文著重研究了嵌入審計模塊構(gòu)建的一般過程及其實現(xiàn)技術(shù),并利用計算機(jī)語言開發(fā)了相應(yīng)的嵌入審計模塊。
　　文中借鑒傳統(tǒng)手工審計和計算機(jī)審計流程,并結(jié)合持續(xù)審計自身的特點,對它們進(jìn)行改進(jìn),將構(gòu)建嵌入審計模塊的一般過程分為開展審前調(diào)查、選取關(guān)鍵嵌入點和構(gòu)建數(shù)據(jù)庫審計表三個步驟。

2、開展審前調(diào)查可以使審計人員把握被審單位的總體狀況。選取關(guān)鍵嵌入點時以計算機(jī)審計目標(biāo)為依據(jù)、風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論為指導(dǎo),首先對被審單位進(jìn)行總體分析,以整體把握、分析和評估被審單位的財務(wù)收支、經(jīng)營狀況、發(fā)展趨勢,初步確定審計范圍和重點。然后再對被審單位進(jìn)行類別分析,從各個業(yè)務(wù)層面對被審單位的主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,進(jìn)一步確定審計范圍和重點。接下來就是將審計模塊嵌入在恰當(dāng)?shù)奈恢?以持續(xù)監(jiān)控該重要業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。最后,為解決被審單位數(shù)據(jù)存儲不規(guī)范、數(shù)

3、據(jù)分離和審計模塊的可復(fù)用性差等問題,還構(gòu)建了專用的數(shù)據(jù)庫審計表。
　　對嵌入審計模塊的輸出結(jié)果,本文以審計差異理論為依據(jù),利用SQL查詢、數(shù)字分析性復(fù)核和數(shù)據(jù)挖掘等計算機(jī)相關(guān)技術(shù),并根據(jù)歷史經(jīng)驗、業(yè)務(wù)規(guī)律、數(shù)據(jù)對比、業(yè)務(wù)邏輯、數(shù)據(jù)邏輯、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系和法律法規(guī)構(gòu)建了異常數(shù)據(jù)的捕捉模型。但異常數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并非一定存在舞弊行為,還需要將它們提供給審計人員做進(jìn)一步的取證分析。
　　另外,為解決由于實現(xiàn)技術(shù)導(dǎo)致的嵌入審計模塊可