IT環(huán)境下嵌入審計模塊法在CA中的應用研究.pdf

1、隨著企業(yè)信息化的發(fā)展,人們對審計信息的時效性和質量提出了更高的要求。在此背景下,持續(xù)審計(CA)被重新提上日程。持續(xù)審計實現(xiàn)方法分為嵌入審計模塊法和持續(xù)審計代理法。本文著重研究了嵌入審計模塊構建的一般過程及其實現(xiàn)技術,并利用計算機語言開發(fā)了相應的嵌入審計模塊。
　　文中借鑒傳統(tǒng)手工審計和計算機審計流程,并結合持續(xù)審計自身的特點,對它們進行改進,將構建嵌入審計模塊的一般過程分為開展審前調查、選取關鍵嵌入點和構建數(shù)據(jù)庫審計表三個步驟。

2、開展審前調查可以使審計人員把握被審單位的總體狀況。選取關鍵嵌入點時以計算機審計目標為依據(jù)、風險基礎審計理論為指導,首先對被審單位進行總體分析,以整體把握、分析和評估被審單位的財務收支、經(jīng)營狀況、發(fā)展趨勢,初步確定審計范圍和重點。然后再對被審單位進行類別分析,從各個業(yè)務層面對被審單位的主要業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析,進一步確定審計范圍和重點。接下來就是將審計模塊嵌入在恰當?shù)奈恢?以持續(xù)監(jiān)控該重要業(yè)務產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。最后,為解決被審單位數(shù)據(jù)存儲不規(guī)范、數(shù)

3、據(jù)分離和審計模塊的可復用性差等問題,還構建了專用的數(shù)據(jù)庫審計表。
　　對嵌入審計模塊的輸出結果,本文以審計差異理論為依據(jù),利用SQL查詢、數(shù)字分析性復核和數(shù)據(jù)挖掘等計算機相關技術,并根據(jù)歷史經(jīng)驗、業(yè)務規(guī)律、數(shù)據(jù)對比、業(yè)務邏輯、數(shù)據(jù)邏輯、數(shù)據(jù)勾稽關系和法律法規(guī)構建了異常數(shù)據(jù)的捕捉模型。但異常數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟業(yè)務并非一定存在舞弊行為,還需要將它們提供給審計人員做進一步的取證分析。
　　另外,為解決由于實現(xiàn)技術導致的嵌入審計模塊可