2016秋期審計案例分析期末復(fù)習及答案

1、第1頁共10頁《審計案例分析審計案例分析》期末復(fù)習及答案期末復(fù)習及答案一、判斷題一、判斷題（X）1無論是首次接受委托還是持續(xù)接受委托，會計師事務(wù)所對被審計單位的前期調(diào)查內(nèi)容是相同的。（X）2為保證審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師在對同一客戶所進行的多次年度財務(wù)報表審計應(yīng)使用同樣的重要性水平。（X）3會計師事務(wù)所無法勝任或不能按時完成某項業(yè)務(wù)時，如能從其他會計師事務(wù)所臨時聘請到相關(guān)專業(yè)人員，即可接受該項業(yè)務(wù)的委托。（X）4如果被

2、審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。（V）5會計事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其業(yè)務(wù)繁簡程度和規(guī)模大小，都應(yīng)制定審計計劃。（V）6注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當運用專業(yè)判斷，合理確定審計重要性和審計風險水平，并可根據(jù)實際情況適當簡化審計計劃。（V）7注冊會計師在審計計劃階段必須執(zhí)行分析程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果

3、。（X）8在主營業(yè)務(wù)審計中，測試真實性目標時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標時，起點應(yīng)是相關(guān)明細賬。（X）9如何以恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序來發(fā)現(xiàn)不真實的銷貨，取決于審計人員認為可能在何處發(fā)生錯誤。對“完整性”這一目標而言，審計人員通常只在內(nèi)部控制有弱點時，才實施實質(zhì)性程序。因此，測試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點的性質(zhì)。（V）10對主營業(yè)務(wù)收入項目實施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計入本期或下期的主

4、營業(yè)務(wù)收入是否被推遲到下期或提前至本期。（V）11如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明無審計差異，則審計人員可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是合理的。（X）12審計人員判定客戶所提壞賬準備是否恰當?shù)年P(guān)鍵是要分析，判斷有多少應(yīng)收賬款屬于無法收回的。（V）13一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。（X）14進行應(yīng)付賬款函證時，注冊會計師應(yīng)選擇的函證對象是較

5、大金額的債權(quán)人，那些在資產(chǎn)負債表日金額為零的債權(quán)人不必函證；同樣，當選擇重要的應(yīng)付賬款項目進行函證時，不應(yīng)包括余額為零的項目。（V）15如果存在未回函的重大應(yīng)付賬款項目，審計人員應(yīng)采取替代程序，確定其是否真實。通?？梢詸z查決算日后應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否支付，同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實交易事項的真實性。（X）16對于融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)登入備查簿。（V）17對于因債務(wù)人抵債而獲得的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過

6、戶手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計價明講確認的損益是否符合相關(guān)會計準則的規(guī)定。（V）18實施實地觀察審計程序時，審計人員可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況。（X）19固定資產(chǎn)的保險不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，因此，審計人員在檢查、評價企業(yè)的內(nèi)部控制時，不需要了解固定資產(chǎn)的保險情況。（V）20對于因清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估調(diào)整固定資產(chǎn)的，應(yīng)取得有關(guān)清產(chǎn)核資報告、資產(chǎn)評估報告及政府

7、有關(guān)部門的批復(fù)或備案報告，檢查其會計處理是否正確。（X）21定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是注冊會計師的責任。第3頁共10頁后發(fā)生的期后事項，應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中披露。（V）47當注冊會計師無法取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以證實錯誤、舞弊和違法行為對財務(wù)報表的影響程序時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。（X）48無法表示意見意味著注冊會計師無法接受委托。（X）49注冊會計師審計后認為，被審計單位財務(wù)報表存在應(yīng)調(diào)整而被審計單

8、位未予調(diào)整的重要事項，則注冊會計師只能發(fā)表保留意見。（X）50注冊會計師進行設(shè)立驗資時，也要審查企業(yè)的會計賬目。（V）51變更驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請變更登記時的注冊資本及實收資本的變更情況進行的審驗。（V）52與審計報告相同，驗資報告可以在意見段之前增加說明段，以說明注冊會計師與被審驗單位之間無法協(xié)調(diào)一致的爭議。（X）53注冊會計師以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者

9、實際出資情況一致。（V）54經(jīng)濟責任審計屬于審計的經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)之一，具有審計責任范圍廣、時間跨度長、難度大的特點。（X）55經(jīng)濟責任審計的審計主體、審計對象、審計客體，與其他審計相比，沒有什么特別之處。（V）56眾多信息者起訴注冊會計師的案件都是由于社會公眾對審計工作的不甚了解以及審計工作方法本身的局限性，而不是注冊會計師的審計法律責任導(dǎo)致的。（V）57理論上判定注冊會計師應(yīng)否承擔法律責任以及承擔的具體形式，應(yīng)在兩個層面的結(jié)合點上考慮問

10、題：一是審計結(jié)果，二是審計過程。（X）58當會計師事務(wù)所不得不臨時從其他會計師事務(wù)所高薪聘請注冊會計師完成審計任務(wù)時，不必對其他會計師事務(wù)所的注冊會計師的獨立性進行評價。（V）59對于必須借助專家咨詢才能完成的審計任務(wù)，所有咨詢事項必須詳細記錄于檔案，經(jīng)咨詢得出的重大結(jié)論需專家簽字。（X）60注冊會計師應(yīng)清楚地表達審計意見并對出具的審計報告負責，所以委托人使用審計報告而造成的一切后果應(yīng)由出具審計報告的注冊會計師負責。二、單項案例分析題二

11、、單項案例分析題1第一章案例一屬于首次接受委托審計的情況，在前期調(diào)查中，注冊會計師應(yīng)解決的主要問題有哪些？答：（1）、了解被審計單位的背景情況、組織機構(gòu)、投資情況和經(jīng)營情況，以確定審計范圍。（2）、了解被審計單位的會計核算體系（3）、初步了解被審計單位的內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上固有風險和控制風險，以確定初步的審計策略。（4）、對財務(wù)報表的主要項目進行分析程序（5）、對重要事項進行細致調(diào)查和相應(yīng)記錄（6)、督促被審計單位提供完善資料（7）、

12、確定是否存在遺留問題2根據(jù)第一章案例二的內(nèi)容，分析下述審計計劃的步驟是否正確，如果不正確，說明應(yīng)當如何改正。并指出上述哪些步驟屬于總體審計計劃的步驟，哪些步驟屬于具體審計計劃的步驟。A注冊會計師在對B公司實施審計的過程中，按照以下步驟編制了審計計劃：（1）了解B公司經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況；（2）了解被審計單位的內(nèi)部控制；（3）執(zhí)行分析性復(fù)核程序；（4）考慮審計風險；（5）初步評價重要性水平；（6）對重要認定制定初步審計策略；（7）確定