審計案例分析形成性考核作業(yè)答案

1、《審計案例研究》形考作業(yè)1答案一、判斷正誤并說明理由1在接受審計業(yè)務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。答案：理由：審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認真了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。2如果審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。答案：理由：審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。3被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經(jīng)辦有關會計分錄。答案：√理由：符合銷貨業(yè)務內(nèi)部控制的職責劃分。

2、4如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。答案：理由：仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。5審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：理由：從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾

3、報表數(shù)字。二、單項案例分析題第一章1在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來說，首次接受委托時，預備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關注被審單位與前任注冊會計師的關系，而在持續(xù)接受委托時，進行預備調(diào)查應考慮以下主要因素：（１）管理當局的特點和誠信；（２）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（３）以前與被審計單位在審計方

4、面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（４）利害沖突及回避事宜；（５）內(nèi)部控制的改進情況；（6）審計費用的支付情況等。2在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：（１）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；（２）年末銷售額突然增減；（３）顧客總體發(fā)生變動；（４）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；（５）信用政策或其運用發(fā)生變化；（６）銷售收入的總體發(fā)生變

5、動。第二章1在銷售循環(huán)中為何要關注關聯(lián)方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進行銷售收入審計時，必須關注關聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關聯(lián)方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，

6、看與關聯(lián)方的銷售業(yè)務在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。2若本案例中對壞賬準備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準備150000大華公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5設備D的做法是錯誤的，該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計提減值準備，將本年度計

7、提的減值準備2萬元沖回，以后年度也無需計提減值準備。《審計案例研究審計案例研究》形考作業(yè)形考作業(yè)2答案答案一、判斷正誤并說明理由1存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計人員也應承擔相應的責任。答案：理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制所承擔的責任，審計人員不負其責。2將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導致被審計單位本年利潤虛增。答案：√理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減

8、，本年利潤將會被虛增。3.為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。答案：√理由：函證應付債券可證實其存在性。4對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：理由：對利息支出一般采用分析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。5審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理

9、情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：√理由：分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項案例分析題第四章1審計人員在制定盤點計劃時應關注哪些問題？答：（1）監(jiān)盤時間，一般應以會計期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應考慮有關實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項目選取問題。一般來講，樣本選取應將重

10、要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題主要是：①在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領用材料雖有適當?shù)氖跈?quán)批準手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的