審計(jì)案例分析復(fù)習(xí)題

1、中央電大《審計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)（中央電大《審計(jì)案例分析》期末復(fù)習(xí)（1）1注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過(guò)對(duì)CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1）庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料可能已計(jì)入CA公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為CA公

2、司成立以來(lái)的首次審計(jì)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。答：（1）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金要進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，以查明是否賬實(shí)相符。（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品可能有問(wèn)題必須進(jìn)行截止性測(cè)試。（3）對(duì)于代管材料需要向XXX公司進(jìn)行函證，以證實(shí)是否存在。（4）詢問(wèn)管理當(dāng)局審閱相關(guān)合同與信函并向XXX公司進(jìn)行函證。（5）適當(dāng)?shù)貙忛喩弦荒甏尕浻涗洝?CA股份有限公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審

3、計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。要求：（1）指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中存在的問(wèn)題；（2）重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：CA股份有限公司乙方：會(huì)計(jì)師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2002年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：一、審計(jì)范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)

4、施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性，公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、甲方的責(zé)任與任務(wù)1為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開(kāi)始之前提供的清單中列名。3按本約定書(shū)的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。四、審計(jì)收費(fèi)按《ＸＸＸ收費(fèi)規(guī)定》，

5、乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所花費(fèi)的工作時(shí)間確定，預(yù)計(jì)收取人民幣ＸＸＸ萬(wàn)元，甲方應(yīng)在本約定書(shū)簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過(guò)程中遇到重大問(wèn)題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增加審計(jì)費(fèi)用。五、約定書(shū)的有效期間本約定書(shū)一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書(shū)自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況

6、，影響審計(jì)工作的如期完成，或許提前初九審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定報(bào)告日期：2003年3月10日答：1該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的重要性水平為萬(wàn)元。2在3月10日前，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，或建議CA股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。3（3）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策，但應(yīng)提請(qǐng)CA股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。（4）影響利潤(rùn)總額為萬(wàn)元，應(yīng)建議調(diào)

7、整。（5）需補(bǔ)提折舊并影響利潤(rùn)總額為萬(wàn)元。應(yīng)建議企業(yè)調(diào)整。4.應(yīng)在原審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，增加保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。4A公司未經(jīng)審計(jì)的2001年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000利潤(rùn)總額5400凈利潤(rùn)3618資產(chǎn)總額270000股東權(quán)益132000其中：股本80000資本公積22000盈余公積20800未分配利潤(rùn)9200某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2001年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

8、師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，確定A公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為450萬(wàn)元，并且將報(bào)表層次的重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(萬(wàn)元)銀行存款12應(yīng)收賬款30應(yīng)收利息8壞賬準(zhǔn)備0.50在建工程30存貨100其中：庫(kù)存商品40固定資產(chǎn)100累計(jì)折舊90長(zhǎng)期借款30股本0盈余公積0主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用15營(yíng)業(yè)外支出5注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作