審計(jì)案例分析答案

1、1.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)人員對(duì)B工廠工廠2004年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）2005年1月2日收到價(jià)值為日收到價(jià)值為20000元的貨物，入賬日期為元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)貨，目的地交貨，開票日期為貨，目的地交貨，開票日期為2004年12月26日。日。（2）當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，當(dāng)實(shí)

2、際盤點(diǎn)時(shí)，B工廠工廠1包價(jià)值包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)貨”字樣元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)貨”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2004年12月20日，顧客于日，顧客于2005年1月4日收到后日收到后付款。付款。（3）2005年1月6日收到價(jià)值為日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該商品于元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。

3、該商品于2004年12月28日按供日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2004年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2004年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于品于2005年1月5日送出，但未包括在日送出，但未包括在2004年12月31日存貨內(nèi)。日存貨內(nèi)

4、。要求：請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)包括在要求：請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2004年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。日的存貨內(nèi)，并說明理由。答：（1）上述第一種情況不應(yīng)包括在2004年12月31日的存貨內(nèi)，因?yàn)椴环洗尕浫胭~的有關(guān)規(guī)定；（2）上述第二種情況應(yīng)該包括在2004年12月31日的存貨內(nèi)，因?yàn)殡m然包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣，但是當(dāng)時(shí)實(shí)際并未發(fā)運(yùn)。（3）上述第三種情況應(yīng)該包括在2004年12月31日的存貨內(nèi)，因?yàn)殡m然當(dāng)時(shí)實(shí)際并

5、未收到，但是該貨物2004年12月28日已經(jīng)支出，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。（4）上述第四種情況不應(yīng)該包括在2004年12月31日內(nèi)的存貨內(nèi)，因?yàn)樨浳锏乃袡?quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)D公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查

6、公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款找未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款答案:注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序如下：(1)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。(

7、3)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。3.X公司系公開發(fā)行公司系公開發(fā)行A股的上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于股的上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年初對(duì)年初對(duì)X公司公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，步了解，X公司公司2009年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2008年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重年度比較未發(fā)生重大變化，且未

8、發(fā)生重大重組行為。為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說組行為。為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由。明理由。X公司2009年度未審利潤(rùn)表及2008年度已審利潤(rùn)表如下：項(xiàng)目2009年度（未審數(shù)）2008年度（審定數(shù)）營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加104300918455605890053599350銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用280023

9、8018016103260150營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出6895100260231150300利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用（稅率33%）6735800814.愛樂者協(xié)會(huì)每周一至五晚上在文化宮舉辦音樂會(huì)。音樂會(huì)開始前，協(xié)會(huì)的一名員工在入場(chǎng)處把門。協(xié)會(huì)愛樂者協(xié)會(huì)每周一至五晚上在文化宮舉辦音樂會(huì)。音樂會(huì)開始前，協(xié)會(huì)的一名員工在入場(chǎng)處把門。協(xié)會(huì)的會(huì)員，出示會(huì)員卡后可以免費(fèi)入場(chǎng)，非會(huì)員觀眾，只有當(dāng)場(chǎng)支付的會(huì)員，出示會(huì)員卡后可以免費(fèi)入場(chǎng)，非會(huì)

10、員觀眾，只有當(dāng)場(chǎng)支付30元，換取到一張式樣統(tǒng)一的入場(chǎng)券元，換取到一張式樣統(tǒng)一的入場(chǎng)券后，才能入場(chǎng)。后，才能入場(chǎng)。每晚演出結(jié)束，這位把門的員工將收到的現(xiàn)金，交給協(xié)會(huì)的出納。納當(dāng)面清點(diǎn)，將現(xiàn)金存放入保險(xiǎn)柜。每晚演出結(jié)束，這位把門的員工將收到的現(xiàn)金，交給協(xié)會(huì)的出納。納當(dāng)面清點(diǎn)，將現(xiàn)金存放入保險(xiǎn)柜。每周六上午，出納和把門的員工一起將保險(xiǎn)柜中存放的所有現(xiàn)金，送存銀行，收到銀行出具的存款證明，每周六上午，出納和把門的員工一起將保險(xiǎn)柜中存放的所有現(xiàn)金

11、，送存銀行，收到銀行出具的存款證明，作為每周登記賬目的依據(jù)。作為每周登記賬目的依據(jù)。愛樂者協(xié)會(huì)的管理層認(rèn)識(shí)到門票收入的內(nèi)部控制需要改進(jìn)，聘請(qǐng)您愛樂者協(xié)會(huì)的管理層認(rèn)識(shí)到門票收入的內(nèi)部控制需要改進(jìn)，聘請(qǐng)您幫助出謀劃策。幫助出謀劃策。要求：指出門票收入現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在的弱點(diǎn)，針對(duì)每項(xiàng)弱點(diǎn)，各提供一項(xiàng)改進(jìn)建議。要求：指出門票收入現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在的弱點(diǎn)，針對(duì)每項(xiàng)弱點(diǎn)，各提供一項(xiàng)改進(jìn)建議。參考答案：弱點(diǎn)建議1無法確定購(gòu)票入場(chǎng)的非會(huì)員觀眾人數(shù)。1

12、門票應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，并按照售票順序依次出票。2無法確定把門的員工在收錢的同時(shí)，有沒有出票。2增加另外一名員工，專門負(fù)責(zé)收票（撕下票根）3無法確定把門的員工是否將當(dāng)晚的門票收入全部交給出納。3演出結(jié)束后，把門員填寫收入報(bào)告單一式兩份，收票員工將之與自已收到的門票數(shù)核對(duì)相符后簽字，把門員工將門票款和其中地份收入報(bào)告單交給協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)人員。4無法確定出納在周六送存銀行前不動(dòng)用存放在保險(xiǎn)箱的票款。4出納被要求在演出結(jié)束的第二天上午就將票款送存銀行。

13、5將銀行提供的存款證明作為每周登記賬目的依據(jù)，缺乏核對(duì)手段。5在票根，收入報(bào)告單以及銀行的存款證明三者核對(duì)無誤后，據(jù)此登記賬目。5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1初步了解初步了解208度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、

14、治理層誠(chéng)信形成的度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。判斷。（2因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。（3如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大

15、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（5因甲公司于因甲公司于208年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。月關(guān)

16、閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（7208年度甲公司購(gòu)入股票作為可代出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理年度甲公司購(gòu)入股票作為可代出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。層持有意

17、圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（針對(duì)上述事項(xiàng)（1至（至（7，逐項(xiàng)指出，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。理由。正確答案：（1第（1項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅根據(jù)甲公司及其環(huán)境沒有發(fā)生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠(chéng)信，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)該考慮被審計(jì)單