cpa審計精華知識點

1、審計要素：審計要素：財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標準）標準的特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。知識點：審計目標知識點：審計目標（一）與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定和具體審計目標（一）與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定和具體審計目標認定認定認定的含義認定的含義具體審計目標具體審計目標記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)已記錄的交易是真實的發(fā)生occurrence如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反

2、了該目標。發(fā)生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目記入財務(wù)報表，它主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)。所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄完整性completeness如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標。發(fā)生和完整性兩者強調(diào)的是相反的關(guān)注點。發(fā)生目標針對潛在的高估，而完整性目標則針對漏記交易（低估）。與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄已記錄的交易是按正確金額反映的準

3、確性accuracy如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單時使用了錯誤的銷售價格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標。交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g截止cutoff如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標。交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類分類classification如果將現(xiàn)銷記錄

4、為賒銷，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導致交易分類的錯誤，違反了分類的目標。準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別。例如，若已記錄的銷售交易是不應(yīng)當記錄的（如發(fā)出的商品是寄銷商品），則即使發(fā)票金額是準確計算的，仍違反了發(fā)生目標。再如，若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標。在完整性與準確性之間也存在同樣的關(guān)系。（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認定和具體審計目標（二）與期末賬

5、戶余額相關(guān)的認定和具體審計目標認定認定認定的含義認定的含義具體審計目標具體審計目標記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實存在存在existence如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了存在性目標。記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)權(quán)利和義務(wù)rightsobligations將他人寄售商品記入被

6、審計單位的存貨中，違反了權(quán)利的目標；將不屬于被審計單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目標。所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄完整性completeness如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻沒有列入對該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了完整性目標。計價和分攤valuationallocation資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當

7、的金額包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄（三）與列報和披露相關(guān)的認定（三）與列報和披露相關(guān)的認定（二）具體審計計劃1.概念：具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。重要性水平的確定重要性水平的確定確定的時間：在計劃審計工作（制定總體審計策略）時確定時需要考慮的因素：對被審計單位及其環(huán)境的了解；審計的目標，包

8、括特定報告要求；財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。1.財務(wù)報表整體的重要性注冊會計師通常先選擇一個恰當?shù)幕鶞剩龠x用適當?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?，從而得出財?wù)報表整體的重要性。注意：第一，在選擇基準時應(yīng)考慮的因素：財務(wù)報表要素；財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段、所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；基準的相對波動性。第二，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具

9、體項目計量相關(guān)的固有不確定性。2.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平三、實際執(zhí)行的重要性三、實際執(zhí)行的重要性實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?。注意：接近財?wù)報表整體重要性50%的情況（1）非連續(xù)審計；（2）以前年度審計調(diào)整較多；（3）項目總體風險較高；（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。接近財務(wù)報

10、表整體重要性75%的情況（1）連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風險為低到中等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。注冊會計師應(yīng)當累積累積審計過程中識別出的錯報識別出的錯報，除非錯報明顯微小。錯報的匯總數(shù)＝已識別的具體錯報（事實錯報＋判斷錯報）＋推斷錯報錯報區(qū)分為：1.事實錯報。事實錯報是毋庸置疑的錯報。2.判斷錯報。由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異。3.推

11、斷錯報。注冊會計師對總體存在的錯報作出的最佳估計數(shù)，涉及根據(jù)在審計樣本中識別出的錯報來推斷總體的錯報。知識點：審計證據(jù)的充分性（數(shù)量）和適當性（質(zhì)量）知識點：審計證據(jù)的充分性（數(shù)量）和適當性（質(zhì)量）知識點：審計程序知識點：審計程序控制測試控制測試旨在評價內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性運行有效性。實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序旨在發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報，包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。審計程序