審計(jì)習(xí)題及參考答案

1、1.下表是Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查XYZ有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱XYZ公司）200年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所實(shí)施的部分審計(jì)程序。請(qǐng)分別指出這些程序最有適宜證管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一項(xiàng)認(rèn)定，將相應(yīng)的認(rèn)定名稱填在附表中。具體審計(jì)程序管理層認(rèn)定名稱⑴查明所記載的大額銷售業(yè)務(wù)是否滿足確認(rèn)收入的條件⑵追查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行已付、企業(yè)未付的未達(dá)賬項(xiàng)⑶檢查12月末入庫(kù)的原材料是否直到資產(chǎn)負(fù)債表日仍未收到購(gòu)貨發(fā)票⑷檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額⑸對(duì)以非記賬本位幣結(jié)算的

2、應(yīng)付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確⑹檢查發(fā)運(yùn)憑證上的商品數(shù)量是否與銷售發(fā)票上的數(shù)量一致⑺檢查月末顧客對(duì)賬單回函與應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄是否存在差異⑻檢查投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)是否已作賬務(wù)處理⑼將存貨明細(xì)賬余額加計(jì)與總賬余額核對(duì)參考答案：參考答案：具體審計(jì)程序管理層認(rèn)定名稱⑴查明所記載的大額銷售業(yè)務(wù)是否滿足確認(rèn)收入的條件發(fā)生⑵追查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行已付、企業(yè)未付的未達(dá)賬項(xiàng)存在⑶檢查年末應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍的原材料是否均已記入存貨明細(xì)賬完整性

3、⑷檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額分類與可理解性⑸對(duì)以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確計(jì)價(jià)和分?jǐn)偄蕶z查發(fā)運(yùn)憑證上的商品數(shù)量是否與銷售發(fā)票上的數(shù)量一致準(zhǔn)確性⑺檢查月末顧客對(duì)賬單回函與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的對(duì)應(yīng)記錄是否存在差異計(jì)價(jià)和分?jǐn)偄瘫容^材料入庫(kù)憑證、購(gòu)貨發(fā)票及入賬的日期是否屬于同一正確的期間截止⑼將存貨明細(xì)賬余額加計(jì)與總賬余額核對(duì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的

4、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)股東權(quán)益合計(jì)營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)180000880002400003600024120要求：(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5％、1％、0.5％和5％，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示

5、計(jì)算過(guò)程）。(2)簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。(3)簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系。參考答案：參考答案：參考答案：參考答案：㈠在審計(jì)證據(jù)一定的條件下，重要性水平與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平成反向關(guān)系：重要性水平越高，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低；重要性水平越低，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越高；在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的條件下，重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間成反向關(guān)系：重要性水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多；重要性水平越高，所需的審

6、計(jì)證據(jù)越少。㈡各項(xiàng)目的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平均與財(cái)務(wù)報(bào)表層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一致，均為5%。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平等于固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的乘積。當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)未知時(shí)，基于謹(jǐn)慎性，應(yīng)當(dāng)視為100%。據(jù)此得到應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)依次為6%，5%，27%，12%和72%。㈢根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，各項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)＝可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)地，各項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)分別為：應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)＝5％6％＝8

7、3.3％（高水平）應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)＝5％5％＝100％（高水平）固定資產(chǎn)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)＝5％27％＝18.5％（中等水平）存貨項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)＝5％12％＝41.7％（高水平）短期借款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)＝5％72％＝6.9％（較低水平）㈣實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和所需證據(jù)的數(shù)量如下：報(bào)表項(xiàng)目主要實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間實(shí)質(zhì)性程序的范圍應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性分析、監(jiān)盤可以在報(bào)表日前較小應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性分析、函證、檢

8、查可以在報(bào)表日前較小固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性分析、觀察、檢查、計(jì)算報(bào)表日、日前、日后適中存貨實(shí)質(zhì)性分析、監(jiān)盤、計(jì)價(jià)可以在報(bào)表日前較小短期借款檢查書面文件、重新計(jì)算、函證報(bào)表日后較大4A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制C公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃前，按審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)被審計(jì)單位C公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示，C公司2008年度存在以下具體情況：（1）2008年6月30日，C公司于2006年6月30日從P銀行借入、金額為6000萬(wàn)

9、元期限為兩年的長(zhǎng)期借款到期。雖然C公司最高管理人員多次與P銀行信貸部協(xié)商，希望延長(zhǎng)還款期半年，但P銀行在委托K會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)C公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)后，于2008年7月份收回了款項(xiàng)。（2）為擴(kuò)展業(yè)務(wù)，C公司出資1000萬(wàn)元于2008年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公司，此舉增加了C公司在西部市場(chǎng)的立足點(diǎn)，降低了在西部市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度。（3）2008年10月，為開拓國(guó)際市場(chǎng)，C公司董事會(huì)決定中東地區(qū)設(shè)立分公司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國(guó)商家

10、云集，均難以獲得市場(chǎng)準(zhǔn)入，公司董事會(huì)決定投入500萬(wàn)元美元在伊拉克設(shè)立分公司。到2008年底，該分公司已正式開始營(yíng)業(yè)，雖然該地區(qū)時(shí)常發(fā)生綁架等刑事案件，但分公司的經(jīng)營(yíng)基本未受影響。（4）直到2008年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，C公司投資500萬(wàn)元于2008年11月份實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化?？紤]到這一變化對(duì)財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，同時(shí)還聘請(qǐng)了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至200