審計(jì)案例參考答案

1、1審計(jì)學(xué)案例參考答案審計(jì)學(xué)案例參考答案第一章第一章總論總論1.略第二章第二章審計(jì)職業(yè)規(guī)范審計(jì)職業(yè)規(guī)范答：1注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則內(nèi)容張立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違背行為審計(jì)應(yīng)由數(shù)位經(jīng)過充分訓(xùn)練并精通審計(jì)實(shí)務(wù)的人士擔(dān)任.執(zhí)行審計(jì)任務(wù)及撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)保持職業(yè)關(guān)注審計(jì)工作安排必須有充分計(jì)劃.如果有助手參加則需對(duì)他們進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)督應(yīng)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制加以了解與評(píng)價(jià).會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的規(guī)定。張立聘用的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生，

2、未受過充分的訓(xùn)練。張立沒有對(duì)幾位學(xué)生的工作予以職業(yè)關(guān)注。張立在接受委托后，沒有編制充分計(jì)劃，亦沒有對(duì)助手進(jìn)行監(jiān)督。張立未對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)張立未對(duì)學(xué)生的工作予以指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核2.這則開業(yè)啟事違背了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的有關(guān)要求。根據(jù)《準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在新聞媒體上做詆毀同行或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告。盡管《準(zhǔn)則》并不禁止內(nèi)容客觀的公告，但這則啟事中的“第一家”、“世界第一流”則是有自我

3、標(biāo)榜、容易引起誤解的性質(zhì)，使啟事本身已經(jīng)超出了僅公告各界事務(wù)所開業(yè)的目的，在客觀上起到了夸大自已、貶低同行從而招攬業(yè)務(wù)的作用，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得運(yùn)用廣告方式招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。3不能。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)定中的保密性原則。但是，王某可以利用B公司的資料，如該公司的所有合同資料（當(dāng)然包括與A公司的合同）以及有關(guān)發(fā)票（當(dāng)然也包括B公司開給A公司的發(fā)票），找出上述錯(cuò)誤，指明其內(nèi)部控制制度的不足，并要求其更正上述錯(cuò)

4、誤，做出調(diào)整分錄。第三章第三章審計(jì)法律責(zé)任審計(jì)法律責(zé)任案例一（略）案例一（略）案例二：案例二：（1）股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是無保留意見；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計(jì)程序，沒有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價(jià)下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報(bào)出的208年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告而購買的丁公司股票。（2）D注冊(cè)會(huì)

5、計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的，會(huì)計(jì)事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。（3）D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持

6、必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；③已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明。第四章第四章審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo).管理層的認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序期末賬戶余額的權(quán)利和義務(wù)公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)（4）期末賬戶余額的完整性記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨（3）期末賬戶余額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄寻闯杀九c可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值（1）準(zhǔn)確性存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確（6）列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露（

7、2）第六章第六章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿3《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定這類銷售退回屬于“調(diào)整事項(xiàng)”第八章第八章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)答：（1）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。分析程序：①207年度已審數(shù)中A產(chǎn)品的毛利率＝（40000－34000）40000＝15%，但是208年度未審數(shù)A產(chǎn)品的毛利率＝（50000－40000）50000＝20%，但是根據(jù)資料二顯示“替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

8、激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌”，所以很可能存在虛增收入的情況；②因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)，A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，但是A產(chǎn)品208年度收發(fā)存記錄顯示該產(chǎn)品年末余額為0，很可能該存貨被低估。③從“與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄”中可以看出208年12月9日賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款在209年1月31日都沒有收回，但是“產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天”，所以應(yīng)收賬款很可能存在壞賬計(jì)提不足或虛構(gòu)收入等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。④因?yàn)閰R率因素導(dǎo)致a原材料采購成本

9、大幅上漲，將會(huì)導(dǎo)致A產(chǎn)品的成本上升，但是A產(chǎn)品208年的入庫單價(jià)卻下降，很可能表明存貨成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。⑤因?yàn)閄公司無明顯產(chǎn)銷淡旺季，但A產(chǎn)品在12月份卻有大量的出庫，很可能表明存在虛構(gòu)銷售的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）（3）如果X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施：①向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。②分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。③提供更多的督導(dǎo)。④

10、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。⑤對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。（4）如果評(píng)估的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，則Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。（教材P213）（5）針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過下列方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：①對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶