審計(jì)綜合題一

1、1、在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么能利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果如何考慮和利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果[本題涉及第18章]題目解析：答：A.。任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是因?yàn)椋海?）內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。外部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng)，就須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。（2）內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。這就為外部審計(jì)利用

2、內(nèi)部審計(jì)工作的成果創(chuàng)造了條件。（3）利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。外部審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)的規(guī)定。其沒有執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和人員，卻承辦了審計(jì)業(yè)務(wù)。(4)X事務(wù)所和X事務(wù)所違反了不得允許他人以本所名義承辦業(yè)務(wù)的規(guī)定。協(xié)議規(guī)定雙方均可以對(duì)方名義招攬、承接業(yè)務(wù)。(5)X事務(wù)所違反了不得雇傭正在其他事務(wù)所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)定；X事務(wù)所違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得跨所執(zhí)業(yè)的規(guī)定。(6)X事務(wù)所違反了

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循技術(shù)規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的規(guī)定；其代行管理決策的職能。（7）X事務(wù)所違反了不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。4、試述會(huì)計(jì)師事務(wù)所的三級(jí)督導(dǎo)制度與三級(jí)復(fù)核制度之間有何聯(lián)系和區(qū)別？[本題涉及第36章]題目解析：答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的三級(jí)督導(dǎo)制度是為了保證會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助。三級(jí)復(fù)核制度是為了保證工作底稿復(fù)核工

4、作的質(zhì)量，會(huì)計(jì)事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。三級(jí)督導(dǎo)制度和三級(jí)復(fù)核制度的目的，兩者都是為了保證審計(jì)工作質(zhì)量的提高。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對(duì)外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德？[本題涉及第36章]題目解析：答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)，決定了他能夠掌握和了解委托單位大量的資料和信息，有些屬于委托單位的機(jī)密

5、信息一旦外泄，可能會(huì)給委托單位造成經(jīng)濟(jì)損失，因此，除非得到委托單位的書面允許或法律法規(guī)要求公布外，及以下情況外，不得提供或泄密給第三者，也不能將其用于私人目的。（1）法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí)，可查閱審計(jì)檔案。（3）不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計(jì)檔案

6、：一是被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；二是基于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱子公司所聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。6、何謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度具體要求有哪些？[本題涉及第34章]題目解析：答：應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。具體地說，職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度可從消極和積極兩方面去理

7、解。前者是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不得拖拖拉拉、馬馬虎虎，應(yīng)當(dāng)沒有過失和欺詐行為；后者是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以高度的責(zé)任感去理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，完成審計(jì)任務(wù)。職業(yè)謹(jǐn)慎的實(shí)質(zhì)是，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行專業(yè)職責(zé)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)勝任能力、具備一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意評(píng)價(jià)自己的能力，評(píng)價(jià)自己的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和判斷水平是否可以勝任所承擔(dān)的責(zé)任。如果不具備這種能力，則應(yīng)考慮向?qū)＜易稍兓蚓芙^接受委托。如果某

8、項(xiàng)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法勝任或不按時(shí)完成的話，他應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)客戶和社會(huì)公眾盡職盡責(zé)，勤勉地發(fā)揮自己的專業(yè)技能。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)技術(shù)規(guī)范和道德準(zhǔn)則，對(duì)其所負(fù)責(zé)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)妥善規(guī)劃與監(jiān)督。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎是一個(gè)職業(yè)概念，也是一個(gè)法律概念。在西方的案例法中，常常對(duì)什么是應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎從法律上做出解釋，例如在麥克遜羅賓斯案件中，法官認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)存貨進(jìn)行檢查，未對(duì)應(yīng)收帳款余額進(jìn)行征詢，是一