我國上市公司基于關(guān)聯(lián)交易的盈余管理方式及治理.pdf

1、碩士學位論文我國上市公司基于關(guān)聯(lián)交易的盈余管理方式及治理湯春蓉專業(yè)名稱：金i堂研究方向：魃釜全i塑窒指導教師：金漁塞熬撞年級：至QQ壘堡高垣堡定稿時間：至QQ魚生!Q旦中國成都西南財經(jīng)大學～面，也有消極的一面。接著闡釋了關(guān)聯(lián)交易的定義，關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生和存在的經(jīng)濟學根源是它可以實現(xiàn)企業(yè)集團局部利益的最大化。關(guān)聯(lián)交易往往是一柄雙刃劍，在可能為上市公司帶來一些利益輸入或風險保證的同時，也可能使上市公司通過關(guān)聯(lián)交易對大股東進行利益輸出，成為極個別

2、違規(guī)經(jīng)營公司的圈錢工具，甚至成為個別公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、掩蓋風險、挪用資金、違規(guī)進行投資的載體和工具。關(guān)聯(lián)交易盈余管理是指上市公司控股大股東和管理者出于一定的動機如配股、扭虧等動機，通過構(gòu)造關(guān)聯(lián)交易和對關(guān)聯(lián)交易進行披露管理從而調(diào)增或調(diào)減利潤的行為過程。關(guān)聯(lián)交易盈余管理危害是多方面的。西方盈余管理的手段主要包括操控應(yīng)計利潤、會計政策變更和安排實際交易，其中以操控應(yīng)計利潤為主，由于我國上市公司在上市過程中曾過度包裝，公司本身質(zhì)地較差，因此虧損上市

3、公司僅通過調(diào)整應(yīng)計項目來扭虧的可能性不大，我國虧損公司進行盈余管理的主要手段是通過關(guān)聯(lián)交易和重組，且安排交易方式來操縱盈余的行為可能會更普遍。同時我國的關(guān)聯(lián)交易盈余管理具有“中國特色”，具體表現(xiàn)在：關(guān)聯(lián)方交易廣泛地存在于我國上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營以及資產(chǎn)重組中，它之所以成為盈余管理的手段，有其特殊的經(jīng)濟、政治背景。包括地方政府鼓勵、公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷和課稅負效應(yīng)。特別是股權(quán)分置改革完成后，股市即將進入全流通時代，關(guān)聯(lián)交易更加值得關(guān)注。同時本

4、文還對相關(guān)法規(guī)方面的現(xiàn)狀進行了分析，我國出臺了一系列的法律規(guī)范和規(guī)章制度對上市公司的關(guān)聯(lián)交易進行規(guī)范。關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的會計規(guī)范主要有《企業(yè)會計準則～關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，關(guān)于關(guān)聯(lián)交易確認和計量的會計規(guī)范主要有《企業(yè)會計準則一非貨幣性交易》、《企業(yè)會計準則一債務(wù)重組》和《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理暫行規(guī)定》。2006年2月，財政部又修改了關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的準則，其名稱已經(jīng)簡化為《關(guān)聯(lián)方披露》，新準則下，關(guān)聯(lián)交易信息披露更反映實質(zhì)