財(cái)大審計(jì)復(fù)習(xí)資料

1、審計(jì)的定義審計(jì)的定義：為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為、事項(xiàng)的認(rèn)定符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的程度，而客觀地搜集、評(píng)價(jià)有關(guān)這些認(rèn)定的證據(jù)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果傳達(dá)給相關(guān)利益主體的一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程。理解：（1）在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為、事項(xiàng)的認(rèn)定集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）審計(jì)業(yè)務(wù)并不僅僅是指財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，還包括驗(yàn)資、合并、分立、清算等業(yè)務(wù)的審計(jì)，特殊業(yè)務(wù)的審計(jì)等內(nèi)容。（3）審計(jì)的最本質(zhì)特性是獨(dú)立性。審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表等信息的可信度，但是，如果審計(jì)人員與被審計(jì)單

2、位在經(jīng)濟(jì)上或其他方便存在緊密聯(lián)系、喪失了獨(dú)立性，那么，審計(jì)人員就不可能對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表公正的意見(jiàn)，所以，獨(dú)立性是審計(jì)的最本質(zhì)特性。理解審計(jì)的獨(dú)立性概念框架理解審計(jì)的獨(dú)立性概念框架；獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響；評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。如果無(wú)法采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)消

3、除產(chǎn)生不利影響的情形，或者拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或終止審計(jì)業(yè)務(wù)。在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，如果注意到獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的新情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)運(yùn)用獨(dú)立性概念框架評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度。在評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面予以考慮。理解管理層認(rèn)定理解管理層認(rèn)定；認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，需要考慮被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料

4、的若干具體方面，這些方面即是管理層認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位管理層認(rèn)定的基礎(chǔ)上執(zhí)行審計(jì)測(cè)試。認(rèn)定分為三種類型：關(guān)于各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定、關(guān)于期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定、關(guān)于列報(bào)和披露運(yùn)用的認(rèn)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)運(yùn)用各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定，作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。（1）關(guān)于各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定：1.發(fā)生；2.完整性；3.準(zhǔn)確性；4.截止；5.分類（2）關(guān)于期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定：1.存在；2.

5、權(quán)利和義務(wù)；3.完整性；4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）關(guān)于列報(bào)和披露運(yùn)用的認(rèn)定：1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)；2.完整性；3.分類和可理解性；4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)按照審計(jì)主體的不同，審計(jì)分為政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。（√）驗(yàn)資屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。（）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的。（）執(zhí)行商定程序?qū)儆阼b證業(yè)務(wù)。（）在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。（）對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日

6、起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。（√）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、工作量的大小、參加人員層次的高低和服務(wù)成果的大小等因素確定審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（）獨(dú)立原則有兩個(gè)層次：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。（√）應(yīng)收賬款函證的樣本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同商定，并由被審計(jì)單位的志愿負(fù)責(zé)寄出詢證函（）為了充分發(fā)揮函證的作用，通常應(yīng)選擇與資產(chǎn)負(fù)債表接近的時(shí)間進(jìn)行函證。（√）注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極式詢證函進(jìn)行函證時(shí)，要求被詢證者在不同意詢證函列示信

7、息的情況下才予以回函（）應(yīng)收賬款余額明細(xì)表可由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制，也可以由被審計(jì)單位提供（√）因?yàn)槎鄶?shù)舞弊企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時(shí)，是以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，所以函證無(wú)益于查找未入賬的應(yīng)付賬款。（√）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。（√）期末余額為零的應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶不需要進(jìn)行函證（）一般而言，在建工程完工交付使用或者辦理竣工結(jié)算之后的利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的

8、成本（√）固定資產(chǎn)采購(gòu)、付款、保管、幾張應(yīng)由不同人員分別負(fù)責(zé)，實(shí)行必要的職務(wù)分離（√）為取得被審計(jì)單位有關(guān)存貨存在和所有權(quán)方面的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員技能應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)（）6）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事務(wù)所整體因素。相關(guān)的質(zhì)量

9、控制制度是事務(wù)所整體(含分所含分所)都要遵守的。都要遵守的。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20X5年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對(duì)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估。該系統(tǒng)中記錄的信息無(wú)需納入業(yè)務(wù)工作底稿。（2）在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會(huì)計(jì)問(wèn)題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在分歧。（3

10、）在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其審計(jì)甲公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司205年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（4）審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)M公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就某一重大問(wèn)題咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計(jì)報(bào)告日，仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見(jiàn)。經(jīng)與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。（6）在審計(jì)報(bào)告出具后，

11、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題。要求：針對(duì)上述情形，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答：答：1)1)業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問(wèn)題。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）是業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問(wèn)題。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；2)2)審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)

12、目組內(nèi)經(jīng)審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒(méi)有選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒(méi)有選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問(wèn)題。問(wèn)題。3)“A3)“A注冊(cè)會(huì)計(jì)師委派其所在業(yè)務(wù)部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊(cè)會(huì)

13、計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核”是錯(cuò)誤的。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：是錯(cuò)誤的。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項(xiàng)目如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選；合伙人挑選；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；③不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。A作為項(xiàng)目合伙人委派其所作

14、為項(xiàng)目合伙人委派其所在業(yè)務(wù)部的在業(yè)務(wù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)有損復(fù)核人員客觀性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)有損復(fù)核人員客觀性；4)“B4)“B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核”是錯(cuò)誤的。項(xiàng)目質(zhì)量控是錯(cuò)誤的。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的底稿，而不能隨制復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的底稿，而不能隨機(jī)選取底

15、稿；機(jī)選取底稿；5)5)出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)摹Ｐ枰M(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。甲公司是公正會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。20X8年11月，公正會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付

16、公正會(huì)計(jì)師事務(wù)所207年度審計(jì)費(fèi)用150萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，公正會(huì)計(jì)事務(wù)所同意甲公司延期至209年底支付，并約定甲公司須按銀行同期貸款利率計(jì)算這筆應(yīng)付款項(xiàng)的資金占用費(fèi)。（2）繳納公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，208年向公正會(huì)計(jì)事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。公正會(huì)計(jì)事務(wù)所未將該主持人會(huì)計(jì)師包括在甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。（3）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任繳納公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表

17、審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公正會(huì)計(jì)事務(wù)所決定不在由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，公正會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。（4）由于甲公司將208年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用降為100萬(wàn)元，導(dǎo)致公正會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，會(huì)計(jì)事務(wù)所決定不在對(duì)甲公司下屬的2個(gè)規(guī)模較大的分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（5）審計(jì)

18、小組成員丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有的甲公司的股票10000股，市值約36000元。（6）公正會(huì)計(jì)事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向甲公司提出了會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決了相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對(duì)公正會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果存在不利影響，采取哪些防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑看穑捍穑盒蛱?hào)序號(hào)是否影響?yīng)毩⑹欠裼绊應(yīng)毩⒗碛衫?/p>