財大審計復習資料

1、審計的定義審計的定義：為確定關于經濟行為、事項的認定符合有關標準的程度，而客觀地搜集、評價有關這些認定的證據，并將評價結果傳達給相關利益主體的一個系統(tǒng)的過程。理解：（1）在財務報表審計業(yè)務中，關于經濟行為、事項的認定集中體現在財務報表。（2）審計業(yè)務并不僅僅是指財務報表審計業(yè)務，還包括驗資、合并、分立、清算等業(yè)務的審計，特殊業(yè)務的審計等內容。（3）審計的最本質特性是獨立性。審計可以提高財務報表等信息的可信度，但是，如果審計人員與被審計單

2、位在經濟上或其他方便存在緊密聯(lián)系、喪失了獨立性，那么，審計人員就不可能對被審計單位的經濟事項發(fā)表公正的意見，所以，獨立性是審計的最本質特性。理解審計的獨立性概念框架理解審計的獨立性概念框架；獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法，用以指導注冊會計師：識別對獨立性的不利影響；評價不利影響的嚴重程度；必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。如果無法采取適當的防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平，注冊會計師應當消

3、除產生不利影響的情形，或者拒絕接受審計業(yè)務委托或終止審計業(yè)務。在執(zhí)行業(yè)務過程中，如果注意到獨立性產生不利影響的新情況，會計師事務所應當運用獨立性概念框架評價不利影響的嚴重程度。在評價不利影響的嚴重程度時，注冊會計師應當從性質和數量兩個方面予以考慮。理解管理層認定理解管理層認定；認定是指管理層在財務報表中做出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。注冊會計師要發(fā)表恰當的審計意見，需要考慮被審計單位的會計資料

4、的若干具體方面，這些方面即是管理層認定，注冊會計師在被審計單位管理層認定的基礎上執(zhí)行審計測試。認定分為三種類型：關于各類交易和事項運用的認定、關于期末賬戶余額運用的認定、關于列報和披露運用的認定。注冊會計師應當詳細運用各類交易、賬戶余額、披露認定，作為評估重大錯報風險以及設計與實施進一步審計程序的基礎。（1）關于各類交易和事項運用的認定：1.發(fā)生；2.完整性；3.準確性；4.截止；5.分類（2）關于期末賬戶余額運用的認定：1.存在；2.

5、權利和義務；3.完整性；4.計價和分攤（3）關于列報和披露運用的認定：1.發(fā)生以及權利和義務；2.完整性；3.分類和可理解性；4.準確性和計價按照審計主體的不同，審計分為政府審計、注冊會計師審計和內部審計。（√）驗資屬于其他鑒證業(yè)務。（）大多數審計證據是結論性而非說服性的。（）執(zhí)行商定程序屬于鑒證業(yè)務。（）在合理保證的鑒證業(yè)務中，審計人員應當以消極方式提出結論。（）對歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日

6、起，對業(yè)務工作底稿至少保存10年。（√）注冊會計師可以根據業(yè)務的性質、工作量的大小、參加人員層次的高低和服務成果的大小等因素確定審計業(yè)務的收費標準。（）獨立原則有兩個層次：實質上的獨立和形式上的獨立。（√）應收賬款函證的樣本應由注冊會計師和被審計單位共同商定，并由被審計單位的志愿負責寄出詢證函（）為了充分發(fā)揮函證的作用，通常應選擇與資產負債表接近的時間進行函證。（√）注冊會計師采用積極式詢證函進行函證時，要求被詢證者在不同意詢證函列示信

7、息的情況下才予以回函（）應收賬款余額明細表可由注冊會計師自己編制，也可以由被審計單位提供（√）因為多數舞弊企業(yè)在低估應付賬款時，是以漏記賒購業(yè)務為主，所以函證無益于查找未入賬的應付賬款。（√）注冊會計師對固定資產進行實地觀察時，可以固定資產明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產。（√）期末余額為零的應付賬款明細賬戶不需要進行函證（）一般而言，在建工程完工交付使用或者辦理竣工結算之后的利息應計入當期財務費用，不應計入固定資產的

8、成本（√）固定資產采購、付款、保管、幾張應由不同人員分別負責，實行必要的職務分離（√）為取得被審計單位有關存貨存在和所有權方面的審計證據，審計人員技能應對被審計單位的存貨進行實地盤點（）6）不符合事務所質量控制準則規(guī)定。）不符合事務所質量控制準則規(guī)定。會計師事務所在制定質量控制政策和程序時，應當考慮自身規(guī)模和業(yè)務特征等會計師事務所在制定質量控制政策和程序時，應當考慮自身規(guī)模和業(yè)務特征等因素。相關的質量控制制度是事務所整體因素。相關的質量

9、控制制度是事務所整體(含分所含分所)都要遵守的。都要遵守的。C會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲公司20X5年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。（1）會計師事務所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務工作底稿。（2）在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。（3

10、）在制定審計計劃時，A注冊會計師根據其審計甲公司的多年經驗，認為甲公司205年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序。（4）審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿，并委派其所在業(yè)務部的B注冊會計師負責M公司項目質量控制復核。（5）A注冊會計師就某一重大問題咨詢會計師事務所技術部門，但直至審計報告日，仍未與技術部門達成一致意見。經與B注冊會計師討論，A注冊會計師出具了審計報告。（6）在審計報告出具后，

11、B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發(fā)現重大問題。要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。答：答：1)1)業(yè)務執(zhí)行方面存在問題。了解被審計單位及其環(huán)境（風險評估程序）是業(yè)務執(zhí)行方面存在問題。了解被審計單位及其環(huán)境（風險評估程序）是必須的，不得省略而直接實施進一步審計程序；必須的，不得省略而直接實施進一步審計程序；2)2)審計小組人員之間互相復核不恰當。確定復核人員的原則是，由項

12、目組內經審計小組人員之間互相復核不恰當。確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有選擇恰當的復核人員，存在注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有選擇恰當的復核人員，存在問題。問題。3)“A3)“A注冊會計師委派其所在業(yè)務部的注冊會計師委派其所在業(yè)務部的B注冊會

13、計師負責甲公司項目質量控制復注冊會計師負責甲公司項目質量控制復核”是錯誤的。項目質量控制復核人員符合下列規(guī)定：是錯誤的。項目質量控制復核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項目如果可行，不由項目合伙人挑選；合伙人挑選；②在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務；在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務；③不代替項目組進行決不代替項目組進行決策；策；④不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。A作為項目合伙人委派其所作

14、為項目合伙人委派其所在業(yè)務部的在業(yè)務部的B注冊會計師作為項目質量控制復核人員會有損復核人員客觀性；注冊會計師作為項目質量控制復核人員會有損復核人員客觀性；4)“B4)“B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核”是錯誤的。項目質量控是錯誤的。項目質量控制復核時，應當選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的底稿，而不能隨制復核時，應當選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的底稿，而不能隨機選取底

15、稿；機選取底稿；5)5)出具審計報告后進行項目質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核出具審計報告后進行項目質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業(yè)務，應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。的業(yè)務，應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。甲公司是公正會計師事務所的常年審計客戶。20X8年11月，公正會計師事務所與甲公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計甲公司20X8年度財務報表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于財務困難，應付

16、公正會計師事務所207年度審計費用150萬元一直沒有支付。經雙方協(xié)商，公正會計事務所同意甲公司延期至209年底支付，并約定甲公司須按銀行同期貸款利率計算這筆應付款項的資金占用費。（2）繳納公司由于財務人員短缺，208年向公正會計事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。公正會計事務所未將該主持人會計師包括在甲公司208年度財務報表審計項目組。（3）乙注冊會計師已連續(xù)5年擔任繳納公司年度財務報表

17、審計的簽字注冊會計師。根據有關規(guī)定，在審計甲公司208年度財務報表時，公正會計事務所決定不在由該注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立甲公司208年度財務報表審計項目組時，公正會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。（4）由于甲公司將208年度財務報表審計費用降為100萬元，導致公正會計事務所的審計收入不能彌補審計成本，會計事務所決定不在對甲公司下屬的2個規(guī)模較大的分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具保留意見的審計報告。（5）審計

18、小組成員丙注冊會計師持有的甲公司的股票10000股，市值約36000元。（6）公正會計事務所針對審計過程中發(fā)現的問題，向甲公司提出了會計處理調整的建議，并協(xié)助其解決了相關賬戶調整問題。要求：根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對公正會計師事務所的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。如果存在不利影響，采取哪些防范措施可以消除不利影響或將其降低至可接受的水平？答：答：序號序號是否影響獨立是否影響獨立理由理