超贊的cfa復(fù)習(xí)筆記三——出自高頓財(cái)經(jīng)cfa

1、IASBconceptualframewkoffinancialrept財(cái)報(bào)的概念性框架：提供關(guān)于財(cái)報(bào)主體的財(cái)務(wù)信息。這些信息對(duì)當(dāng)前或潛在投資者、借貸人、債權(quán)人在作出對(duì)財(cái)報(bào)主體投資決定時(shí)非常有用。這些決定包括：購(gòu)買、出售、或者持有權(quán)益和債務(wù)thestatementofcomprehensiveincome綜合收入表：報(bào)告除權(quán)益所有者相互交易外的所有equitychanges權(quán)益變動(dòng)。incomestatement利潤(rùn)表：報(bào)告一個(gè)公司在一

2、定期限的financialperfmance財(cái)務(wù)表現(xiàn)。IFRSothercomprehensiveincome可以作為comprehensiveincome的一部分獨(dú)立報(bào)告也可以將incomestatement和comprehensiveincome分開(kāi)。GAAP的公司可以類似處理，但他們可以將comprehensinveincome作為shareholdersequity的一部分來(lái)報(bào)告。footnotes附注：1.討論基于什么原因給出

3、利潤(rùn)表包含的會(huì)計(jì)期間和包含的綜合實(shí)體（為什么是這個(gè)時(shí)間跨度）。2.給出accountingmethod會(huì)計(jì)方法、assumption假設(shè)estimatesusedbymanagement管理的估計(jì)。3.給出一些額外的信息如：businessacquisition業(yè)務(wù)收購(gòu)、disposal處置、legalaction法律活動(dòng)，雇員福利計(jì)劃contigencies偶然性和commitments承諾，4.重要客戶關(guān)聯(lián)交易，segmentsof

4、thefirm公司的分布。SEC要求managementsdiscussionanalysis(MD&A)管理者報(bào)告討論重大事項(xiàng)和不確定因素的trendsidentify趨勢(shì)和確認(rèn)，這些事項(xiàng)和因素影響到了企業(yè)的流動(dòng)性、資本來(lái)源、經(jīng)營(yíng)結(jié)果。MD&A必須討論：1.通脹和價(jià)格變動(dòng)產(chǎn)生的效果ifmaterial2.offbalancesheetobligations表外義務(wù)、contractualobligations合同義務(wù)，如：購(gòu)買協(xié)議3.

5、需要管理者作出重大調(diào)整的會(huì)計(jì)政策4.fwardlookingexpendituresdivestitures前瞻的支出和資產(chǎn)剝離auditopinion審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)人員必須具有獨(dú)立性。一個(gè)reasonableassurance合理的確認(rèn)：財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有材料錯(cuò)誤。審計(jì)人員需要確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照會(huì)計(jì)政策實(shí)施。如果有期間未按照連續(xù)的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行，則必須說(shuō)明解釋。審計(jì)意見(jiàn)：unqualified無(wú)保留意見(jiàn)、qualifiedopinion保留

6、意見(jiàn)、adverseopinion否定意見(jiàn)、disclaimerofopinion不發(fā)表意見(jiàn)。如果發(fā)現(xiàn)有材料丟失，但不知道數(shù)量。審計(jì)員的opinion還應(yīng)當(dāng)包括解釋章節(jié)。proxystatements代表報(bào)告：當(dāng)需要權(quán)益所有者投票時(shí)，發(fā)送給權(quán)益者。財(cái)務(wù)報(bào)表分析步驟：1.陳述目標(biāo)和內(nèi)容。2.收集數(shù)據(jù)。3.處理數(shù)據(jù)。4.分析和解釋數(shù)據(jù)。5.報(bào)告結(jié)論或推薦。6.更新分析。assets=liabilitiesowners’equity=liab

7、ilitiescontributedcapitalendingretainedearnings“=liabilitiescontributedcapitalbeginningretainedearningsrevenueexpensesdividends“stardsettingbodies標(biāo)準(zhǔn)制定組織：由會(huì)計(jì)師、審計(jì)師組成的制定財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)組織。regulatyauthities規(guī)范監(jiān)控部門：擁有實(shí)行財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)法律權(quán)利的govenme

8、ntagencies政府代理部門標(biāo)準(zhǔn)制定組織的特征：1.保持高度專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。2.有足夠的權(quán)利、資源和competencies競(jìng)爭(zhēng)力完成這項(xiàng)任務(wù)。3.有明確、一致的標(biāo)準(zhǔn)制定程序。4.由合理的框架指導(dǎo)5.即使尋求權(quán)益所有者支持，仍然保持獨(dú)立性。6.不被特殊利益折服。7.決策基于公眾利益。財(cái)務(wù)報(bào)告的2個(gè)基本要求：relevance相關(guān)性，faithfulrepresentation忠實(shí)代表。value賬面價(jià)值。periodcosts周期成本：

9、如administrativecost，周期性發(fā)生specificidentification賣出那個(gè)是多少就是多少。straightlinedepreciation直線攤銷法：SL=（costresidualvalue）usefullifeDDB雙倍余額遞減法：（2usefullife)(costaccumulateddepreciation)intangibleassets無(wú)形資產(chǎn)不折舊，而是每年進(jìn)行testedfimpairmen

10、t減值測(cè)試如果公司利用信用和擔(dān)保賣東西給客戶。Matchingprinciple要求估計(jì)壞賬擔(dān)保費(fèi)。一旦這么做，就要在即期確認(rèn)費(fèi)用費(fèi)用和收入一樣需要估計(jì)。如果delay則可能比較激進(jìn)。比較公司的擔(dān)保費(fèi)用，如果比peer同類公司擔(dān)保費(fèi)用低，要么是產(chǎn)品質(zhì)量好，要么就是費(fèi)用確認(rèn)過(guò)于激進(jìn)。unusualinfrequentitems非經(jīng)常性項(xiàng)目：要么unusual，要么infrequent。如果即unusual又infrequent，就是ext

11、radinaryitems包括：資產(chǎn)出售的gains和losses，減值、writeoffs沖銷、writedown計(jì)減，及重組成本等這些項(xiàng)目都是continuingoperation持續(xù)經(jīng)營(yíng)中的，都在稅前列明。非正常性項(xiàng)目：如expropriation資產(chǎn)征收損失，earlyretirementofdebt提早債務(wù)退出收入或損失，自然災(zāi)害等。非正常性項(xiàng)目以oftax，持續(xù)經(jīng)營(yíng)之后列明。GAAP，如果公司從其他存貨成本法轉(zhuǎn)換到LIFO則

12、不需要restrospective追溯，而是在LIFOfirstlayer第一層級(jí)使用存貨的carryingvalue如果會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變化，一般不需要對(duì)之前進(jìn)行改變，而是在之后的計(jì)算中改變。如壽命，殘值等。如果是因?yàn)閺囊粋€(gè)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)方法更正到正確的會(huì)計(jì)方法，則需要priperiodadjustment前期調(diào)整，并restating金融公司與非金融公司對(duì)于證券買賣的處理：金融公司作為主營(yíng)，而非金融公司作為非主營(yíng)。sharedividend

13、股票分紅和sharesplit股票分割的影響：只影響之前的股票。如4月分紅。1月發(fā)行的股票和在年初就在外的股票要受到影響，而之后回購(gòu)的股票不影響發(fā)行的股票從發(fā)行之日起計(jì)算，回購(gòu)的股票從回購(gòu)之日起計(jì)算。dilutedEPS=（凈收入優(yōu)先股股利）（可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股股利）（可轉(zhuǎn)債）（1t）（平均加權(quán)股數(shù)）可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股股數(shù)可轉(zhuǎn)債股數(shù)股票權(quán)益可發(fā)股票數(shù)commonsizeincomestatement是以revenue收入為基準(zhǔn)的。comprehen

14、siveincome=incomeothercomprehensiveincomeothercomprehensiveincome其他綜合收入：外匯交易損益、最小養(yǎng)老金義務(wù)、對(duì)沖衍生工具的未實(shí)現(xiàn)損益，可出售證券未實(shí)現(xiàn)損益availablefsalesecurities可出售證券在資產(chǎn)負(fù)載表上按公允價(jià)值計(jì)入。Gains或losses不在收入表中計(jì)入。而是直接在所有者權(quán)益中作為其他綜合收入計(jì)入。IFRS中有些長(zhǎng)期資產(chǎn)可以以fairvalue

15、而非歷史成本計(jì)入。因此fairvalue的變動(dòng)也計(jì)入綜合收入。收益表反應(yīng)一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況，而資產(chǎn)負(fù)載表反應(yīng)的是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)狀況。財(cái)務(wù)報(bào)表方式：currentnocurrentfmat流動(dòng)非流動(dòng)格式。Liquiditybasedfmat基于流動(dòng)性格式（IFRS)。wkingcapital=currentassetcurrentliability生產(chǎn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債receivable=grossreceivableallowa