基于會計穩(wěn)健性視角的財務(wù)報表列報研究.pdf

1、2008年10月16日，國際會計準則理事會(IASB)和美國財務(wù)會計準則委員會(FASB)共同發(fā)布《討論稿--關(guān)于財務(wù)報表列報的初步觀點》，對現(xiàn)行的財務(wù)報表列報進行了改革。雖然《討論稿》只是目前IASB和FASB初步達成的一致意見，僅僅表明了國際財務(wù)報告準則的一個新的發(fā)展趨勢，但是會計準則國際趨同已經(jīng)成為世界各國的共識，并正在轉(zhuǎn)化為實際行動。因此我國會計界應(yīng)積極關(guān)注《討論稿》的新動向，從而促進我國會計準則和國家會計準則的持續(xù)趨同，做到有

2、借鑒、有繼承、有創(chuàng)新的趨同。
　　 《討論稿》提出了新的分類方法：管理層法，即根據(jù)企業(yè)管理層的意圖對財務(wù)報表項目進行分類，同時提出了財務(wù)報表列報的三個總目標：內(nèi)在一致性目標、分解性目標、流動性與財務(wù)彈性目標，期望以此來刻畫出企業(yè)內(nèi)在一致性的財務(wù)圖景，以方便財務(wù)報表使用者更好地評價企業(yè)的融資能力、償付債務(wù)的能力、通過利用現(xiàn)有資產(chǎn)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流的能力和把握投資機會的能力。
　　 目前，會計界對《討論稿》的研究大都是對其內(nèi)容的

3、初步點評，沒有對財務(wù)報表列報改進效果的進行具體研究。本文選取會計穩(wěn)健性作為衡量指標，研究財務(wù)報表改進后的列報效果，這是一個新的嘗試。本文具體采用規(guī)范的研究方法，從兩個方面對改進后的財務(wù)報表列報進行研究。一方面，從會計信息的供給角度研究財務(wù)報表列報改變后，信息供給方對會計穩(wěn)健性產(chǎn)生的影響；另一方面，從會計信息的需求角度，研究改進后的財務(wù)報表列報對會計信息需求方在進行會計穩(wěn)健性評價時產(chǎn)生的影響。研究結(jié)果表明：改進列報后，在財務(wù)報表信息分類和