利益相關(guān)者會計信息需求研究.pdf

1、美國會計學(xué)家斯朵伯斯于1953年在他的博士論文中提出:“如果同意將提供對投資者決策有用的信息視為會計首要目的的話,接著應(yīng)完成的任務(wù)是確定為達(dá)到這種目的所需的信息種類以及提供這些信息的可能性”。一般認(rèn)為,這是最早提出要研究投資者信息需求的學(xué)者。然而隨著利益相關(guān)者理論的發(fā)展和對各利益相關(guān)者對企業(yè)影響力的增強(qiáng),不管是受托責(zé)任觀還是決策有用觀,會計都不能局限于只關(guān)注投資者的信息需求,而是要滿足各利益相關(guān)者的會計信息需求。
　　 目前,我

2、國以通用報告的形式向利益相關(guān)者提供信息,信息不足和信息冗余的現(xiàn)象共存,影響了資源配置和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。由于不同的利益相關(guān)者向企業(yè)的投入內(nèi)容和方式不同,與企業(yè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的性質(zhì)不同,其在企業(yè)中的地位、作用和分享收益的方式也不相同,對會計信息內(nèi)容和質(zhì)量的要求就會存在差異。因此應(yīng)對各利益相關(guān)者的信息需求進(jìn)行全面分析,增強(qiáng)信息使用者在信息形成過程中的引導(dǎo)和約束作用,尋求財務(wù)報告的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及披露的最佳方式。只有先明確了會計信息的使用者,并深入挖

3、掘各使用者對于會計信息的需求,然后再確定所應(yīng)披露的具體會計信息的內(nèi)容構(gòu)成及其質(zhì)量特征,并以此來指導(dǎo)財務(wù)報告的改革才是一條光明大道。
　　 本文將直接利益相關(guān)者界定為所研究的信息需求主體,以各利益相關(guān)者需要會計信息的目的即需求動機(jī)為切入點,分別對投資者、經(jīng)營者、員工、債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶的會計信息內(nèi)容需求和質(zhì)量需求進(jìn)行研究,對他們的個性需求進(jìn)行描述,并推導(dǎo)出得出各相關(guān)者的共性需求,再與信息質(zhì)量要求相結(jié)合,得出信息需求程度和信息質(zhì)量