小稅種總結(jié)

1、【歸納歸納1】小稅種基本概況小稅種基本概況稅種稅種納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人計稅依據(jù)計稅依據(jù)稅率稅率計算計算城建稅市區(qū)7%；縣城、建制鎮(zhèn)5%；其他1%教育費(fèi)附加負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人實(shí)際繳納實(shí)際繳納的三稅稅額進(jìn)口不征、出口不退、出口進(jìn)口不征、出口不退、出口免抵要交免抵要交教育費(fèi)附加3%地方……2%應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的三稅稅額適用稅率煙葉稅中國境內(nèi)收購收購煙葉的單位單位收購煙葉的收購金額收購金額20%應(yīng)納稅額＝煙葉收購金

2、額收購金額稅率收購金額收購金額＝收購價款（1＋10%10%）進(jìn)口進(jìn)口貨物完稅價格＝貨價＋采購費(fèi)用（貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險、其他勞務(wù)）調(diào)整項(xiàng)目出口出口貨物完稅價格＝FOB－出口關(guān)稅－單獨(dú)列明的支付給境外的傭金關(guān)稅準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物（貿(mào)易性）和物品（個人）。1、從價計稅＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價格單位完稅價格適用稅率2、從量計稅＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位貨物稅額3、復(fù)合計稅＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位貨物稅額＋應(yīng)

3、稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價格單位完稅價格適用稅率4、滑準(zhǔn)稅＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價格單位完稅價格滑準(zhǔn)稅稅率優(yōu)惠1、中國國籍的中國國籍的應(yīng)稅船舶；2、船籍國與中國簽訂與中國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約的應(yīng)稅船舶船舶噸稅自中國境外港口進(jìn)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶入境內(nèi)港口的船舶（應(yīng)稅船舶）按船舶凈噸位凈噸位和噸稅執(zhí)照期噸稅執(zhí)照期限征收普通除適用優(yōu)惠稅率外的其他應(yīng)納稅額＝船舶凈噸位定額稅率（元）稅種稅種納稅義務(wù)人

4、納稅義務(wù)人計稅依據(jù)計稅依據(jù)稅率稅率計算計算土地增值稅有償轉(zhuǎn)讓有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物取得收取得收入的入的單位和個人單位和個人（產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移）土地增值額增值額應(yīng)納稅額＝增值額適用稅率－扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)步驟：1.扣除項(xiàng)目合計2.土地增值額＝應(yīng)稅收入－13.增值率＝21→找稅率（記）4.應(yīng)納稅額＝2稅率－1速算扣除系數(shù)城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地使用土地的單位和個人實(shí)際實(shí)際占用

5、占用的土地面積每平方米土地年稅額：(降低有度，提高報批)1大城市1.5元至30元；2中等城市1.2元至24元；3小城市0.9元至18元；4縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積適用稅額＝證書確認(rèn)面積地下建筑物垂直投影面積適用稅額50%50%（僅單獨(dú)單獨(dú)建造的地下地下建筑物）耕地占用稅占用占用耕地建房或從耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人實(shí)際實(shí)際占用占用的耕地面積的耕地面積實(shí)行地區(qū)差別地區(qū)

6、差別幅度定額稅率定額稅率。(不能降低，提高有度50%)應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的耕地面積適用稅額標(biāo)準(zhǔn)購買自用支付給銷售方的全部價款和價外費(fèi)用（不含增值稅）進(jìn)口自用關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅（注意是否為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物）1.2申報價格＜同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格且無正當(dāng)理由最低計稅價格其他自用：自產(chǎn)自用、受贈、獲獎最低計稅價格→提供有效價格證明注明的價格→稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定4種情況（進(jìn)口舊；不可抗受損；庫存3年；8萬公里）提供的有效價格證明