我國(guó)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理問(wèn)題研究.pdf

1、國(guó)際稅收是一國(guó)對(duì)納稅人的跨境所得和交易活動(dòng)課稅的法律、法規(guī)的總稱，一個(gè)國(guó)家的國(guó)際稅法有兩方面的內(nèi)容，既包括對(duì)居民個(gè)人和居民公司來(lái)源于國(guó)外的所得征稅，又包括對(duì)非居民來(lái)源于國(guó)內(nèi)的所得征稅。①2008年我國(guó)新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，在引入非居民企業(yè)概念的同時(shí)，也帶來(lái)了國(guó)際稅收政策的一系列變化：將內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并，終結(jié)了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在國(guó)內(nèi)的超國(guó)民待遇；對(duì)非居民企業(yè)在我國(guó)取得的利息收入由原來(lái)的20％減按10％征收，并且對(duì)非居民企業(yè)取得

2、的來(lái)源于我國(guó)居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益進(jìn)行征稅。相應(yīng)地，對(duì)我國(guó)國(guó)際稅收問(wèn)題的研究重點(diǎn)也由外資企業(yè)轉(zhuǎn)移到非居民企業(yè)。
　　 我國(guó)稅務(wù)部門根據(jù)新政策制定了非居民企業(yè)所得稅征收管理制度和模式，在一定程度上為非居民企業(yè)管理確定了方向，但由于實(shí)行新政策時(shí)間短、具體管理措施不明朗等因素，這些制度和模式并不能滿足隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)發(fā)展逐漸增多的國(guó)際化貿(mào)易合作的需求。特別是實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)，稅務(wù)部門對(duì)其征收的內(nèi)容涉及范圍廣

3、泛，既包括股息、紅利所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，又包括租金所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和其他所得，管理內(nèi)容十分復(fù)雜。一方面，非居民企業(yè)源泉扣繳管理的實(shí)施有效地監(jiān)控了穩(wěn)定稅源，提高了非居民企業(yè)的稅收遵從度，使追繳稅款更易于操作，在一定程度上保護(hù)了國(guó)家的稅源。另一方面，目前非居民企業(yè)源泉扣繳管理也存在困境，涉稅信息難以掌握、缺乏具體政策和制度指導(dǎo)、專業(yè)性人才缺乏等問(wèn)題使得非居民企業(yè)能夠輕易地規(guī)避稅收，尤其是零散稅源流失嚴(yán)重。針對(duì)以上問(wèn)題我們需要

4、積極尋找解決問(wèn)題的途徑，提高非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理質(zhì)量。
　　 本文立足于我國(guó)非居民企業(yè)源泉扣繳管理的現(xiàn)狀，介紹了目前非居民企業(yè)管理的主要做法，如通過(guò)手工建立監(jiān)控臺(tái)帳并對(duì)進(jìn)行跟蹤管理，結(jié)合日常開(kāi)展的專項(xiàng)評(píng)估來(lái)對(duì)非居民企業(yè)稅源進(jìn)行管理。在分析源泉扣繳管理的手段、內(nèi)容、特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理的困境進(jìn)行了具體的分析。結(jié)合發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)提出了加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理的具體建議，以期為稅務(wù)部門以

5、后的非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理提供有用的建議。在稅收政策方面，應(yīng)健全政策體系的同時(shí)積極向居民企業(yè)宣傳非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳政策，增強(qiáng)代扣代繳企業(yè)的主動(dòng)扣繳意識(shí)；在制度方面，首先要強(qiáng)化代扣代繳管理制度，提高扣繳企業(yè)的主動(dòng)性；其次要實(shí)行重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)控制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)非居民企業(yè)的高質(zhì)量監(jiān)控；第三是建立國(guó)際信息交換與合作制度，最大程度地獲取非居民企業(yè)信息。具體操作方面，首先要提高稅務(wù)工作者對(duì)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理的認(rèn)識(shí)；其次拓寬源泉扣繳的信