企業(yè)整體轉讓稅務處理

1、企業(yè)整體轉讓稅務處理(2012051621:53:07)轉載▼標簽：房產整體轉讓個人所得稅土地增值稅財產轉讓所得雜談分類：所得稅企業(yè)整體資產轉讓是指一家企業(yè)不需要解散而將其經營活動的全部（包括所有資產和負債）或其獨立核算的分支機構轉讓給另一家企業(yè)，以換取代表接受企業(yè)資本的股權（包括股份或股票等），包括股份公司的法人股東以其經營活動的全部或其獨立核算的分支機構向股份公司配購股票?？v觀相關政策，企業(yè)整體轉讓應按以下原則進行稅務處理：1.不征

2、收營業(yè)稅和增值稅。不征收營業(yè)稅和增值稅。根據(jù)《關于轉讓企業(yè)產權不征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函（2002]165號）規(guī)定：轉讓企業(yè)產權是整體轉讓企業(yè)資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業(yè)銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同。因此，轉讓企業(yè)產權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍。不應征收營業(yè)稅。根據(jù)《關于轉讓企業(yè)全部產權不征收增值稅問題的批復》（國稅函[2002]420號）規(guī)定：轉讓企業(yè)全部產權是整體轉讓企業(yè)

3、資產、債權、債務及勞動力的行為。因此，轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。2.應繳納印花稅和土地增值稅。應繳納印花稅和土地增值稅。根據(jù)《印花稅暫行條例》及實施細則規(guī)定：企業(yè)整體轉讓屬企業(yè)全部財產的所有權轉讓，應根據(jù)產權轉讓所立的書據(jù)依萬分之五的稅率繳納印花稅，但企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)免征印花稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（即轉讓房地

4、產）具有法定增值額的應當依法繳納土地增值稅，轉讓非國有土地使用權及地上的建筑物，其附著物則不繳納土地增值稅?！纠?】某企業(yè)始建于20世紀90年代，占用國有土地50畝，整體轉讓價格為3000萬元。經評估機構評估，其中轉讓土地使用權及地面房屋（現(xiàn)行市場建造價）的價格為800萬元，房此外，根據(jù)《關于個人股權轉讓過程中取得違約金收人征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]866號）規(guī)定：企業(yè)整體成功轉讓后，轉讓方個人股東因受讓方未按規(guī)定期

5、限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方股東個人取得的該違約金應并人財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)整體轉讓在計算股東應繳納的個人所得稅時不涉及外部的債權債務問題。如上述例2：假設該企業(yè)是由5名股東投資興辦的農產品加工企業(yè)，其中董事長投資500萬元，總經理投資400萬元，其他3位股東各投資200萬元。整體轉讓過程中繳納的有關稅費合計135萬元，轉讓后另向轉入方收取延期付款違約金60