溢價轉(zhuǎn)讓股權需繳納哪些稅

1、1溢價轉(zhuǎn)讓股權需繳納哪些稅？溢價轉(zhuǎn)讓股權需繳納哪些稅？《財政部國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅［2002］191號）第二條規(guī)定：“對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。”《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］118號）第二條第（一）款規(guī)定：“企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所

2、得稅?！币虼?，企業(yè)溢價轉(zhuǎn)讓股權應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，人溢價轉(zhuǎn)讓股權，應按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，同時，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字［1998］061號）規(guī)定：“從1997年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅?！惫蓹噢D(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓雙方應按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。股權轉(zhuǎn)讓如何納稅股權轉(zhuǎn)讓如何納稅呂先生問：我是某公司的股東，我準備將股權轉(zhuǎn)讓給別人，我很想知道股

3、權轉(zhuǎn)讓需辦理什么手續(xù)？要不要申報納稅？梧村地稅分局答：隨著市場經(jīng)濟的健全與完善，企業(yè)各式改制活動日趨頻繁，由此引發(fā)的個人股權轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟行為也表現(xiàn)得異?；钴S。去年以來，梧村分局轄區(qū)內(nèi)就發(fā)生了兩例公司個人股東的股權轉(zhuǎn)讓行為，涉及繳交個人所得稅計915.87萬元。因此，個人股權轉(zhuǎn)讓行為，越來越引起稅務部門的高度重視，并將通過與工商部門聯(lián)合、加強重點企業(yè)日常走訪等舉措，及時掌控企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓信息，盡可能杜絕此類稅款流失現(xiàn)象。按照《中華人民共和國公司

4、登記管理條例》第31條規(guī)定：“公司變更股東的，應當自股東發(fā)生變動之日起30日內(nèi)申請變更登記，并應當提交新股東的法人資格證明或者自然人的身份證明”。也就是說，公司股權發(fā)生變化的首先應到工商部門辦理變更登記，然后主動就個人股權轉(zhuǎn)讓行為到地稅部門申報納稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第九款規(guī)定“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得”，因此，個人轉(zhuǎn)讓股權的所得屬于

5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，應繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收，稅率是20%，其應納稅所得額則根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第6條第五款規(guī)定“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額”來計算，因此，股權轉(zhuǎn)讓所得應繳納的個人所得稅＝（股權轉(zhuǎn)讓收入－取得股權所支付的金額－轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關合理費用）20%。（關于原值及費用的確定，納稅人必須提供有關合法有效憑證。）另外，所訂立的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書

6、據(jù)，立據(jù)雙方還應按協(xié)議價格（所載金額）的萬分之五繳納印花稅。舉例來說：假設呂先生取得A公司股權時支付人民幣10萬元，現(xiàn)與B公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，要將其所持有的A公司股權作價人民幣25萬元轉(zhuǎn)讓給B公司，該股權轉(zhuǎn)讓首先應繳交印花稅2500000.0005＝125元，其次應繳交個人所得稅（250000－100000－125）0.2＝29975元。3上述三個條件均滿足的，應當可以確認為股權轉(zhuǎn)讓的完成和轉(zhuǎn)讓者收入的實現(xiàn)并據(jù)以繳納個人所得稅。由于某

7、一條件未履行完畢，又因執(zhí)行仲裁或其他原因最終沒有滿足上述三個條件的，不能確認轉(zhuǎn)讓的完成，也不能確認個人收入的實現(xiàn)。現(xiàn)舉例說明。某煤業(yè)有限公司原有10個股東，由于內(nèi)部矛盾激化而于2004年初進行公司內(nèi)部股權重組，規(guī)定原10個股東均可以個人名義投標。最后股東張三競標成功，但張三代表李四、王五等5個原股東，馬六等5個股東落標。原來，張三等5個原股東在競標前曾達成秘密聯(lián)合競標協(xié)議，規(guī)定任何一個股東競標成功均是代表5人成功，重組后仍由5人聯(lián)合經(jīng)營

8、。競標成功后，張三等5人重新起草章程向工商部門變更原公司股權及股東，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議也按時簽訂，張三等5位股東按他們在公司重組后所占股份比例，根據(jù)馬六等5位股東提供的付款賬號分別支付轉(zhuǎn)讓款。在這個例子中，張三是名副其實的競標成功者，李四等4人是落標者，但重組后，李四等4人又與張三聯(lián)合經(jīng)營，對于李四等4人而言，僅簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議而已，公司章程中的股東并沒有變更，張三也沒有向他們4人支付轉(zhuǎn)讓資金，所以，李四等4人的股權轉(zhuǎn)讓并沒有完成，收入也沒有

9、實現(xiàn)。而馬六等5位原股東，在公司重新競標后，既簽訂了股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，又在公司新章程中被變更了股東（不再是股東了），更從張三等5人手中接受了轉(zhuǎn)讓款，因此，馬六等5人的股權完成了轉(zhuǎn)讓，其個人的股權轉(zhuǎn)讓收入也實現(xiàn)了。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，李四等4人不應當繳納個人所得稅，馬六等5人應當繳納個人所得稅。國家稅務總局關于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權征收個人所得稅問題的批復國家稅務總局關于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權征收個人所得稅問題的批復國稅函[2005]130號

10、四川省地方稅務局：你局《關于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權是否退還已納個人所得稅問題的請示》（川地稅發(fā)〔2004〕126號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）的有關規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉(zhuǎn)讓合同、

11、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。二、股權轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權的，由于其股權轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權轉(zhuǎn)讓關系的解除，股權收益不復存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應繳納個人所得稅。國家稅務總局二○○五年一月二十八日抄送：各省、自治